Công tác quản lý nợ tại chi cục thuế quận Cầu Giấy được tiến hành theo theo dõi tình hình nợ thuế, lập danh sách các đối tượng nợ thuế và phân loại nợ thuế theo:
- Nợ khó thu: nợ thuế của các DN bỏ trốn, mất tích, đang bị khởi tố, phá sản; - Nợ chờ xử lý: Các khoản nợ thuế chờ điều chỉnh do sai sót, hoặc do xử lý miễn giảm, hoàn thuế hay được gia hạn…
- Các khoản nợ thuế có khả năng thu hồi: tiền thuế của các DN chậm nộp so với thời hạn.
Trong 3 năm vừa qua tình hình nợ đọng thuế của các DN tại chi cục thuế Quận Cầu Giấy
Bảng 2.8: Tình hình nợ thuế GTGT của các doanh nghiệp tại Chi cục thuế quận Cầu Giấy giai đoạn 2013- 2015
Đơn vị tiền: triệu đồng
Chỉ tiêu 2013 2014 2015 So sánh (%) 2014/2013 2015/2014 Số thuế GTGT phải nộp 1.017,3 1.409,9 1.703,9 138,59 120,9 Số thuế GTGT thực nộp 683,1 882,8 1.001,3 129,2 113,4 Số thuế GTGT nợ 334,2 527,1 702,6 157,7 133,3
[Nguồn: Chi cục thuế quận Cầu Giấy]
Bảng số liệu trên cho thấy, năm 2014 so với năm 2013, số thuế GTGT nợ tăng lên 192,9 triệu đồng tương đương tốc độ tăng 57,7% là do tốc độ tăng của số thuế GTGT thực nộp là 29,2% và tốc độ tăng của số thuế GTGT phải nộp trong năm là 38,59%.
Luận văn Tốt nghiệp Năm 2015 so với 2014, số thuế GTGT nợ tăng 175,5 triệu đồng, tương đương tốc độ tăng là 33,3% do ảnh hưởng của số thuế GTGT phải nộp và số thuế thực nộp.
Nguyên nhân chủ yếu dẫn đến tình trạng nợ đọng thuế GTGT là do tình hình kinh tế khó khăn khiến các DN khơng chịu trả tiền thuế GTGT mà chiếm dụng nguồn vốn này do chi phí thấp hơn so với việc đi vay ngân hàng và các tổ chức tín dụng. Ngồi ra cũng có nhiều DN cố tình khơng chịu chi trả tiền thuế nhằm muốn gian lận, trốn thuế gây khó khăn cho cơng tác quan lý nợ thuế
Nợ thuế GTGT luôn chiếm tỷ trọng lớn, điều này cho thấy số thuế nợ không chỉ phản ánh nền kinh tế khó khăn mà cịn phản ánh tình trạng NSNN bị chiếm dụng. Bởi lẽ, như chúng ta biết, thuế GTGT là sắc thuế gián thu, nghĩa là tiền thuế được cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ mà người mua phải trả khi mua hàng. Về mặt lý thuyết, người bán chỉ là người thu tiền thuế hộ NSNN do đó loại thuế này phải có số tiền nợ đọng ít. Thực tế con số nợ đọng thuế GTGT cho thấy doanh nghiệp đã cố tình chiếm dụng phần tiền thuế đã thu của người mua để giải quyết những khó khăn về vốn, đáp ứng nhu cầu phục vụ sản xuất kinh doanh.
Nhìn chung đa số các DN đã chấp hành tương đối nghiêm chỉnh chính sách pháp luật về thuế: tự tính, tự khai, tự nộp thuế vào kho bạc nhà nước. Nhưng bên cạnh đó vẫn cịn tồn tại một số DN vi phạm pháp luật thuế. Để khắc phục phần nào tình trạng nợ đọng thuế, hàng tháng chi cục đã tổ chức theo dõi, giám sát chặt chẽ thường xuyên sự biến động của các khoản nợ, lập danh sách các DN nợ quá hạn, thực hiện nghiêm túc việc phạt nộp chậm, triển khai các biện pháp cưỡng chế, thu hồi nợ đọng đối với các trường hợp chây ỳ.
Chi cục thuế quận Cầu Giấy đã áp dụng rất tích cực các biện pháp đơn đốc thu nợ thuế và đạt nhiều kết quả khả quan. Cụ thể ta thấy:
+ Thông qua biện pháp gọi điện thoại, nhắn tin, gửi thư điện tử, chi cục thuế quận Cầu Giấy đã thu được số nợ thuế tương đối qua các năm. Cụ thể, năm 2013, Chi cục đã thực hiện gọi điện thoại nhắc nhở và gửi thư điện tử đến 4.087 lượt, kết quả thu về 69.873 triệu đồng. Đến năm 2014, số lượt gọi điện và gửi thư tăng lên đến 4.882 lượt và thu về 94.593 triệu đồng. Năm 2015, số nợ đọng tăng chậm hơn nên số lượt
Luận văn Tốt nghiệp thực hiện biện pháp này cũng duy trì ở mức gần như năm 2014 với số tiền nợ thuế thu được tăng lên đến 132.429 triệu đồng. Cho thấy trong năm 2015, việc thực hiện biện pháp đôn đốc thu nợ qua việc gọi điện và gửi thư điện tử hiệu quả hơn năm 2014.
+ Biện pháp thông báo tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp: Cụ thể, năm 2013, Chi cục đã gửi đi 10.591 lượt thông báo mẫu 07 và kết quả thu về 129.767 triệu đồng. Đến năm 2014 và 2015 Chi cục đã thực hiện gửi thông báo mẫu 07 đến 100% đối tượng nợ thuế với số lượt tương ứng là 72.877 và 83.763 và số tiền thu về lần lượt là 184.718 và 206.650. Tuy nhiên, tỷ lệ thuế nợ thu được từ biện pháp này so với tổng nợ thu được năm 2014 tăng so với năm 2013 nhưng, năm 2015 lại giảm so với năm 2014, trong khi số lượt thực hiện biện pháp tăng rất mạnh. Điều này cho thấy biện pháp này chưa thực sự hiệu quả mặc dù chi cục thuế quận Cầu Giấy đã rất tích cực áp dụng biện pháp này. Nguyên nhân là do doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khó khăn nên đã chây ỳ nộp thuế, chi cục thuế đã phải gửi rất nhiều thông báo tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp.
+ Trong khi đó, biện pháp mời doanh nghiệp nợ đến làm việc tại Chi cục lại tỏ ra rất hiệu quả trong công tác đôn đốc thu nợ thuế. Số nợ thu được từ biện pháp này luôn chiếm tỷ lệ cao trong tổng nợ thu được và khơng ngừng tăng qua các năm 2013-2015. Có thể thấy hiệu quả của cơng tác này tăng lên rõ rệt khi mà số lượt thực hiện qua các năm giảm đi nhưng số tiền nợ thu về lại tăng đáng kể. Mặc dù số lượt thực hiện không nhiều nhưng những doanh nghiệp được mời và những doanh nghiệp có cán bộ thuế tới trực tiếp làm việc đều là các doanh nghiệp có số nợ thuế lớn, có khả năng thu rất cao nên kết quả đạt được rất khả quan. Chi cục thuế quận Cầu Giấy cần áp dụng tốt hơn nữa biện pháp đôn đốc này để cải thiện công tác đôn đốc thu nợ một cách hiệu quả nhất.
Hạn chế
- Số lượng các đơn vị nợ thuế ngày càng gia tăng, số nợ thuế ngày càng nhiều, nợ thuế trên địa bàn quận Cầu Giấy trở nên phổ biến và có diễn biến ngày càng phức tạp
- Tỷ lệ thu nợ trên tổng số nợ thuế của các tổ các tổ chức, cá nhân trên địa bàn quận Cầu Giấy thấp.
Luận văn Tốt nghiệp - Chi cục thuế quận Cầu Giấy đã thực hiện nhiều biện pháp để đôn đốc thu nợ thuế nhưng chưa hiệu quả thể hiện qua việc số DN nợ quá hạn trên 90 ngày tăng lên qua các năm tương ứng với số thuế nợ quá hạn cũng tăng cao.
- Chi cục thuế quận Cầu Giấy đã nỗ lực trong việc tổ chức đốc thúc thu nợ và tiến hành các biện pháp cưỡng chế nợ thuế nhưng các khoản nợ dai, nợ khó địi vẫn chưa được giải quyết triệt để.
Nguyên nhân
- Đội ngũ cán bộ cơng chức thuế cịn thiếu về số lượng và hạn chế về chất lượng. - Cơ sở hạ tầng, vật chất kỹ thuật của Chi cục thuế quận Cầu Giấy còn chưa đầy đủ, trụ sở làm việc chật hẹp, một số phần mềm ứng dụng chưa hoàn chỉnh, chưa tích hợp với nhau gây khó khăn trong việc khai thác dữ liệu về NNT chung của toàn Chi cục.
- Hệ thống tin học quá tải, dữ liệu về NNT chưa được cập nhật kịp thời, thường xuyên, chưa kết nối được thông tin về NNT giữa các phần mềm quản lý thuế.
- Các bộ phận nghiệp vụ trong Chi cục thuế quận Cầu Giấy đã có sự kết hợp với nhau nhưng hiệu quả vẫn chưa cao.
- Ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của NNT còn kém, nhận thức về trách nhiệm và nghĩa vụ nộp thuế của nhiều cá nhân, tổ chức chưa cao, chưa tự giác.
- Những năm gần đây, nền kinh tế thế giới suy thoái, khủng hoảng kinh tài chính tồn cầu nên kinh tế trong nước diễn biến khá phức tạp và có chiều hướng suy giảm.
- Chế tài liên quan đến công tác cưỡng chế nợ thuế và chế tài xử phạt đối với các đối tượng nợ thuế lớn, nợ thuế dai chưa đủ mạnh để răn đe các đơn vị chây ỳ không chịu thực hiện nghĩa vụ về thuế.