Sơ đồ 2 Kế toán chi phí nhân cơng trực tiếp
2.1. Khái qt về cơng ty cổ phần cơ khí xây dựng và vật liệu Hà Nội
2.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty cổ phần cơ khí xây dựng
dựng và vật liệu Hà Nội
Công ty được thành lập ngày 09/04/2004 hoạt động trong lĩnh vực cơ khí chuyên sản xuất máy móc, vật liệu sử dụng trong xây dựng: máy sản xuất gạch, máy cán, máy nhào đùn, máy nhào trộn, băng tải liệu, băng tải khỏa, máy cắt gạch, máy cán, và các bộ phận máy khác bán lẻ cho khách,… Sau hơn 12 năm hoạt động với đội ngũ cơng nhân làm việc nhiệt tình, sáng tạo, quy trình cơng nghệ, trang thiết bị hiện đại, với sự cố gắng của ban lãnh đạo công ty đã gặt hái được nhiều thành công với kinh nghiệm trong lĩnh vực sản xuất, kinh doanh chính:
a, Sản xuất:
- Thiết bị từ nhà máy gạch Tuynel từ năm: 2004 đến năm 2011 - Xây dựng từ năm: 2006 đến năm 2011
b, Kinh doanh:
- Thiết bị từ năm: 2004 đến năm 2011 - Vật liệu xây dựng từ năm: 2006 đến nay
c, Số lượng, chủng loại các sản phẩm sản xuất, kinh doanh chính trong 5 năm gần đây:
- Sản xuất: Tồn bộ thiết bị, xây dựng cho các nhà máy gạch Tuynel - Kinh doanh: Thiết bị, vật liệu xây dựng.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất cơng ty cổ phần cơ khí xây dựng và vật liệu Hà Nội
Hiện nay công ty được chia thành 3 tổ chính : Tổ tạo phơi, Tổ gia cơng (phay, tiện) và Tổ lắp ráp
(1) Tổ tạo phơi: có nhiệm vụ làm thay đổi hình dáng, kích thước của đối tượng sản xuất tạo hình dáng ban đầu của sản phẩm, đặc điểm của phối là cịn lượng dư gia cơng nhiều. Công ty đa số sử dụng vật liệu tạo phôi là thép- kim loại đen, một loại vật liệu tạo phơi để ứng dụng chế tạo các loại máy móc thiết bị, xây dựng
(2) Tổ gia công: Thực hiện hai công việc chủ yếu là phay bào và tiện với nhiệm vụ làm giảm luợng dư gia công trên chi tiết(sản phẩm), nâng cao độ chính xác cũng như chất lượng bề mặt cho(chi tiết) sản phẩm
(3) Tổ lắp ráp: Nếu như q trình gia cơng cơ khí là giai đoạn chủ yếu của quá trình sản xuất thì giai đoạn lắp ráp là giai đoạn cuối cùng của quá trình sản xuất ấy.
Một sản phẩm cơ khí do nhiều chi tiết hợp thành. Những chi tiết máy đã được gia công đạt chất lượng ở xưởng cơ khí sẽ được chuyển qua bộ phận lắp ráp để được lắp ráp thành các bộ phận hay sản phẩm thiết bị hoàn chỉnh
2.1.4. Đặc điểm tổ chức quản lý cơng ty cổ phần cơ khí xây dựng và vật liệu Hà Nội
Sơ đồ bộ máy công ty CP CK XD & VL Hà Nội Hội đồng quản trị Phó GĐ sản xuất
Giám đốc Phó GĐ sản xuất
P. kế hoạch, kỹ thuật
P. Kinh doanh P. Kế toán P. Vật tư thiết bị
2.1.5. Đặc điểm bộ máy kế tốn cơng ty cổ phần cơ khí xây dựng và vật liệu Hà Nội liệu Hà Nội
2.1.5.1. Số lượng và trình độ của nhân viên kế tốn cơng ty
Kế tốn trưởng
Họ và tên: Nguyễn Hải Hậu
Trình độ chun mơn: Cử nhân kinh tế Chức vụ: Kế tốn trưởng
Kế tốn doanh thu, cơng nợ, thủ kho Họ và tên: Trương Thị Huấn
Trình độ chun mơn: Trung cấp kế tốn Chức vụ: Kế toán viên
Kế toán vốn bằng tiền, lương , thủ kho Họ và tên: Đồn Thanh Hịa
Trình độ chun mơn: Cao đẳng kế tốn Chức vụ: Kế tốn viên
Thủ quỹ
Họ và tên: Nguyễn Thanh Xn
Trình độ chuyên môn: Cử nhân kinh tế Chức vụ: thủ quỹ
2.1.5.2. Đặc điểm kế tốn của cơng ty
Tổ chức hạch toán phải đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu , phân công trách nhiệm hợp lý , khoa học. Áp dụng phương pháp hạch toán phù hợp, nhằm quản lý chặt chẽ hoạt động sản xuất kinh doanh.
a, Mơ hình kế tốn: Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý cũng như đặc điểm của kế tốn phù hợp với điều kiện và trình độ quản lý Công ty tổ chức công tác kế tốn theo mơ hình tập trung.
Theo mơ hình này tồn bộ cơng tác kế tốn đều được thực hiện tại phịng kế tốn của cơng ty:
Là người bao qt tồn bộ cơng tác kế tốn của Cơng ty, quyết định mọi việc trong phịng kế tốn, tham mưu giúp việc cho Giám đốc và là người chịu trách nhiệm của cơng ty. Đồng thời kế tốn trưởng cịn kiêm phần hành kế toán vật tư, tài sản cố định, kế toán tổng hợp, lên báo cáo biểu kế toán.
- Kế tốn doanh thu, cơng nợ, tài sản cố định
Có nhiệm vụ viết hóa đơn hàng hóa bán ra, kê khai doanh thu từng loại hàng hóa, theo dõi quản lý tình hình thanh tốn cơng nợ nội bộ, các khoản tạm ứng.
Theo dõi cơ cấu tài sản cố định, đánh giá hiệu quả sử dụng tài sản cố định, trích khấu hao, phân bổ khấu hao theo đúng chế độ, theo dõi chi tiết tài sản cố định sử dụng ở các bộ phận.
- Kế toán vốn bằng tiền, thanh toán lương
Có nhiệm vụ mở sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, theo dõi tình hình thu chi về các khoản thu tiền bán hàng, tiền lắp đặt, mua vật tư, chi trả các khoản dịch vụ mua ngồi.
Tổ chức hạch tốn đúng thời gian, số lượng, chất lượng kết quả lao động của CBCNV trong cơng ty, thanh tốn kịp thời tiền lương và các khoản trích theo lương, phân tích tình hình sử dụng quỹ lương.
- Thủ kho kiêm thủ quỹ:
Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hàng ngày và cuối tháng cùng với kế toán vốn bằng tiền, đối chiếu, kiểm kê tồn quỹ để lập báo cáo kiểm quỹ.
Hiện nay Công ty đang áp dụng Chế độ kế toán Việt Nam theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006 của Bộ tài chính, hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam và các quy định về sửa đổi, bổ sung có liên quan của Bộ Tài chính.
* Niên độ kế tốn: Được tính theo năm dương lịch, năm tài chính được bắt đầu từ 01/01 đến ngày 31/12.
* Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Báo cáo tài chính và các nghiệp vụ kế tốn được lập và ghi sổ bằng Đồng Việt Nam (VND).
* Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ * Hệ thống chứng từ sử dụng:
Hệ thống chứng từ kế tốn Cơng ty hiện đang áp dụng đều tuân thủ theo đúng mẫu do Bộ Tài chính quy định. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được lập, phản ánh theo đúng mẫu và phương pháp đã quy định tại Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính.
* Hệ thống tài khoản kế tốn:
Hiện nay, Cơng ty cổ phần cơ khí xây dựng và vật liệu Hà Nội đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán được áp dụng thống nhất đối với các doanh nghiệp hoạt động trong nền kinh tế theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính. Để thuận lợi cho công tác kế tốn đơn vị cịn mở thêm các TK cấp 2, cấp 3 để phù hợp với hoạt động kinh doanh tại đơn vị.
* Hệ thống Báo cáo kế toán:
Hàng quý, kế toán viên phụ trách phần hành kế tốn tổng hợp của Cơng ty phải tiến hành lập các Báo cáo tài chính theo đúng quy định mới nhất của Bộ Tài chính về chế độ lập và trình bày các Báo cáo tài chính bao gồm: Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 và chuẩn mực số 21, để nộp cho các cơ quan quản lý của Nhà nước. Ngoài ra, để phục vụ tốt hơn cho nhu cầu quản lý tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh và tình hình tài chính của đơn vị, cơng ty cịn sử dụng một số báo cáo khác để cung cấp đầy đủ và kịp thời các thơng tin cần thiết từ đó giúp q trình ra quyết định được chính xác và phù hợp.
c, Quy trình kế tốn tại cơng ty
Cơng ty áp dụng hình thức Nhật Ký Chung trong điều kiện có sử dụng kế tốn trên máy. Đây là hình thức kế tốn khá đơn giản, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ Nhật Ký Chung theo trình tự thời gian và nội dung nghiệp vụ kinh tế. Phản ánh mối quan hệ khách quan giữa các đối tượng kế toán (quan hệ đối ứng giữa các tài khoản). Việc hạch toán các nghiệp vụ vào sổ kế toán, lập các báo cáo kế toán đều được thực hiện trên máy. Các máy tính ở phịng kế tốn và các máy tính của phịng kinh doanh được nối mạng với nhau nên đảm bảo việc chuyển số liệu lên phịng kế tốn được thuận tiện, nhanh chóng và kịp thời. Việc ứng dụng máy vi tính vào cơng tác kế tốn vừa giảm bớt công việc ghi chép đồng thời tránh được sự trùng lắp các nghiệp vụ, tăng tốc độ xử lý thông tin, lập các Báo cáo Tài chính nhanh chóng và cung cấp số liệu kịp thời cho yêu cầu quản lý.
Hình thức nhật ký chung bao gồm các loại sổ kế tốn sau: - Sổ nhật kí chung
- Sổ cái các tài khoản - Các bảng kê
- Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Trước khi áp dụng phần mềm kế tốn, kế tốn cơng ty tổ chức khai báo các tham số hệ thống phù hợp với tổ chức cơng tác kế tốn của cơng ty và tuân thủ chế độ kế toán hiện hành.đồng thời mã hoá các danh mục đối tượng cần quản lý một cách khoa học, hợp lý
2.2. Thực trạng cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tại cơng ty cổ phần cơkhí xây dựng và vật liệu Hà Nội khí xây dựng và vật liệu Hà Nội
2.2.1. Đặc điểm chung về chi phí phí sản xuất tại cơng ty cổ phần cơ khíxây dựng và vật liệu Hà Nội. xây dựng và vật liệu Hà Nội.
a, Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất tại cơng ty CP CK XD & VL Hà Nội Công ty CP CK XD & VL Hà Nội thực hiện sản xuất kinh doanh theo đơn đặt hàng của khách hàng. Yêu cầu quản lý cần biết chi phí sản xuất cho từng đơn đặt hàng, và tính được giá thành của thành phẩm hoàn thành. Do vậy, đối
tượng tập hợp chi phí sản xuất của cơng ty là từng đơn đặt hàng và đối tượng tính giá thành là từng sản phẩm trong mỗi đơn đặt hang
b, Phân loại chi phí sản xuất
Cơng ty phân loại chi phí sản xuất theo khoản mục chi phí, bao gồm ba loại: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản
xuất chung
- Chi phí ngun vật liệu trực tiếp là tồn bộ chi phí về nguyên vật liệu chính, nửa thành phẩm mua ngoài, vật liệu phụ, nhiên liệu phục vụ trực tiếp cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm như: thép các loại, bánh goong+ nắp, vòng bi các loại, bu lơng, khí oxy, que hàn, sơn chống gỉ, sơn nhũ, mỡ, …
- Chi phí nhân cơng trực tiếp là những khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm hoặc trực tiếp thực hiện các loại lao vụ, dịch vụ gồm: tiền lương chính, tiền lương phụ, các khoản phụ cấp, tiền trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đồn theo số tiền lương của công nhân sản xuất, nhân viên tại phân xưởng
- Chi phí sản xuất chung là ngồi chi phí ngun vật liệu trực tiếp và chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh ở phân xưởng sản xuất phục vụ cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm. Các khoản chi phí sản xuất chung phát sinh tại phân xưởng công ty cổ phần cơ khí xây dựng và vật liệu Hà Nội bao gồm: - Chi phí nhân viên phân xưởng: Chi phí tiền lương, tiền phụ cấp, các khoản trợ cấp, các khoản trích theo lương của quản đốc phân xưởng, thủ kho tại phân xưởng, bảo vệ phân xưởng,…
- Chi phí khấu hao TSCĐ, công cụ dụng cụ sản xuất sử dụng tại phân xưởng: như Máy phay lăn răng (Nhật Bản), Máy tiện IKGAI (Nhật Bản), Máy Doa (Nhật Bản), Máy sấn tơn,…
- Chi phí dịch vụ mua ngồi: Phản ánh chi phí dịch vụ mua ngồi để phục vụ cho các hoạt động của phân xưởng như chi phí điện, nước, điện thoại,…
- Chi phí khác bằng tiền: Chi phục vụ cho hoạt động phân xưởng như phí hội nghị, tiếp khách tại phân xưởng,…
c, Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất:
Công ty CP CK XD & VL Hà Nội tập hợp chí nguyên vật liệu trục tiếp theo phương pháp trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp và chi phí sản xuất chung khơng thể tập hợp trực tiếp cho từng đối tượng kế tốn chi phí được tập hợp chung sau đó phân bổ theo chi phí ngun vật liệu trực tiếp, theo cơng thức phân bổ gián tiếp,
Chi phí phân bổ cho mỗi đối tượng tập hợp chi phí sản xuất i:x Cvi
Trong đó, Cvi là Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tập hợp cho mỗi đơn hàng i
2.2.2. Nội dung kế tốn chi phí sản xuất tại cơng ty cổ phần cơ khí xây dựng và vật liệu Hà Nội dựng và vật liệu Hà Nội
2.2.2.1. Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp
a, Tại cơng ty, chi phí ngun vật liệu trực tiếp là: thép các loại, bánh goong+ nắp, vòng bi các loại, bu lơng, khí oxy, que hàn, sơn chống gỉ, sơn nhũ, mỡ, …
b, Chứng từ, sổ kế toán sử dụng:
Phiếu xuất kho, bảng tổng hợp xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, bảng phân bổ nguyên vật liệu, sổ Cái TK 621, Sổ chi tiết TK 621,… c, Tài khoản sử dụng: TK 621 – TK chi phí ngun vật liệu trực tiếp, có chi tiết cho từng sản phẩm của mỗi đơn đặt hàng để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh
VD: Tháng 10/2015 cơng ty có 4 đơn đặt hàng:
- Đơn Đh 1: Công ty Đại Nam 2 máy cắt gạch
+ 1 máy cắt gạch
- Đơn đặt hàng 3: Công ty Hưng Thịnh + 2 băng tải liệu B500
- Đơn Đh 4: Công ty Nam Hải + 2 máy nhào trộn
Kế toán sẽ chi tiết TK 621 theo từng sản phẩm trong mỗi đơn đặt hàng như sau:
TK 621G101:CP NVLTT để sản xuất máy cắt gạch công ty Đại Nam TK 621G102: CPNVLTT để sản xuất máy cắt gạch công ty Hưng Thịnh TK 621B102: CPNVLTT để sản xuất băng tải liệu công ty Hưng Thịnh TK 621N103: CPNVLTT để sản xuất máy nhào trộn công ty Nam Hải Khi đó, chi phí ngun vật liệu trực tiếp sẽ được tâp hợp trực tiếp cho mỗi đơn hàng, khi có yêu cầu về nguyên vật liệu có thể xuất kho hay mua ngồi, kế tốn sẽ căn cứ kế hoạch sản xuất do phòng kỹ thuật gửi lên lập phiếu xuất kho nguyên vật liệu hoặc căn cứ hóa đơn GTGT do người bán gửi về để ghi SNKC, Sổ cái TK, … chi tiết TK 621 theo từng đơn đặt hàng d, Trình tự kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp
TK 621
TK 152 TK 156( 611) Trị giá NVL xuất kho Trị giá NVL chưa sử dụng cuối kỳ dùng trực tiếp cho sản xuất và vật liệu thu hồi
TK 111,112,331… TK 154(631) Tg NVL mua dùng ngay
TK 133 Thuế GTGT
Trước khi sản xuất, phòng kế hoạch lập kế hoạch sản xuất.Việc lập kế hoạch sản xuất được thực hiện trên cơ sở hợp đồng được ký kết giữa công ty với khách hàng. Bảng kế hoạch sau khi được giám đốc công ty ký duyệt sẽ chuyển cho bộ phận kế toán. Kế toán trưởng căn cứ bảng kế hoach sản xuất để biết số lượng nguyên liệu chính, vật liệu phụ cần để sản xuất hoàn thành sản phẩm và định mức nguyên vật liệu để lập phiếu xuất kho hoặc mua nguyên vật liệu phục vụ quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm Trị giá nguyên vật liệu xuất kho được tính theo phương pháp nhập trước