a.Tổ chức bộ mỏy kế toỏn:
Do tớnh chất ,đặc điểm,quy mụ của cụng ty mà lónh đạo cụng ty và kế toỏn trưởng đó quyết định chọn hỡnh thức tổ chức bộ mỏy kế toỏn theo mụ hỡnh tập trung.
Theo mụ hỡnh này,toàn bộ cụng ty chỉ tổ chức một phũng kế toỏn tại văn phũng cụng ty với nhiệm vụ hạch toỏn chi tiết và hạch toỏn tổng hợp mọi nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh tại tổ đội,phõn xưởng sản xuất trực thuộc cụng ty và văn phũng cụng ty.Với cỏch thức tổ chức như vậy,tại cỏc phõn xưởng.tổ ,đội khụng cú bộ mỏy kế toỏn riờng.Thay vào đú ,ở mỗi phõn xưởng cú một đến hai nhõn viờn thống kờ kế toỏn với nhiệm vụ:
+ Thu thập chứng từ
+ Kiểm tra, xử lý sơ bộ chứng từ của cỏc ngiệp vụ kinh tế phỏt sinh tại đơn vị mỡnh
+ Gửi cỏc chứng từ về phũng tài chớnh kế toỏn theo đỳng thời hạn mà kế toỏn trưởng dó quy định.
Với cỏch làm này,đó làm giảm nhẹ được thời gian đi lại và khối lượng cụng việc của cỏc cỏn bộ thống kờ,kế toỏn tại xớ nghiệp do tớnh chất hoạt động sản xuất của doanh nghiệp
Sơ đồ bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty:
Do đặc điểm,tớnh chất ,quy mụ của cụng ty mà lónh đạo cụng ty và
b.Tổ chức cụng tỏc kế toỏn
Xuất phỏt từ tỡnh hỡnh thực tế và yờu cầu quản lý của cụng ty,biờn chế nhõn sự của Phũng tài chớnh kế toỏn hiện nay của cụng ty gồm 7 người,dưới sự lónh đạo trực tiếp của kế toỏn trưởng…Nhiệm vụ cụ thể của từng nhõn viờn kế toỏn như sau:
- Kế toỏn trưởng(đồng thời là trưởng phũng kế toỏn):là người đứng đầu bộ mỏy kế toỏn cú nhiệm vụ thực hiện cỏc cụng việc sau:xem xột cỏc khoản thu chi,Lập bỏo cỏo tài chớnh,Lập bỏo cỏo doanh thu sản lượng,Bỏo cỏo giỏ hũa vốn,cỏc bỏo cỏo quản trị khỏc,cung ấp cỏc thụng tin nhanh nhạy về tỡnh hỡnh tài chớnh của cụng ty cho ban lónh đạo,đưa ra cỏc kiờn nghị với Giỏm đốc về tỡnh hỡnh tài chớnh của cụng ty
- Kế toỏn tổng hợp: là người thực hiờn cụng việc kiểm tra những vấn đề liờn quan đến nhiều phần hành chứ khụng phải phụ trỏch phần hành cụ thể nào.
Kế toỏn trưởng Trưởng phũng kế toỏn Kế toỏn TSCĐ Kế toỏn NVL Kế toỏn tiền lương Kế toỏn kho Kế toỏn Tiền mặt, TGNH Kế toỏn trưởng
- Kế toỏn thanh toỏn lương,BHXH,BHYT,cụng nợ: Cú nhiệm vụ hạch toỏn và kiểm tra tỡnh hỡnh thực hiện quỹ lương,phõn tớch tỡnh hỡnh sử dụng lao động và định mức lao động,lập bảng chấm cụng ,lập bảng thanh toỏn tiền lương,thanh toỏn bảo hiểm xó hội….
Theo dừi doanh thu thực hiện của doanh nghiệp,thực hiện thanh toỏn cỏc khoản nợ cử cụng ty với bờn ngoài và theo dừi cỏc khoản nợ của khỏch hàng đối với cụng ty
Theo dừi cỏc khoản tạm ứng,ký quỹ ,ký cược của đối tượng cụng nhõn viờn và cỏc đối tượng khỏc
- Kế toỏn TSCĐ :cú nhiệm vụ ghi chộp phản ỏnh tỡnh hỡnh tăng giảm hiện cú cũng như hiện trạng của TSCĐ ở từng phõn xưởng cũng như toàn doanh nghiệp ,phải tớnh toan sphaan bổ chớnh xỏc mức khấu hao TSCĐ cho từng bộ phận
- Kế toỏn nguyờn vật liệu,cụng cụ dụng cụ: là người chịu trỏch nhiệm hạch toỏn nguyờn vật liệu tồn cuối thỏng của doanh nghiệp,đồng thời cung cấp nguyờn vật liệu kịp thời cho cỏc phõn xưởng khi cú nhu cầu sản xuất
- Kế toỏn kho:cú chức năg theo dừi tỡnh hỡnh nhập –xuất- tồn NVL,CCDC ở trong kho,kế toan sphair thường xuyờn kiểm tra những vật liệu đó được mua về để phục vụ cho quỏ trỡnh sản xuất
- Kế toỏn tiền mặt,TGNH là theo dừi tỡnh hỡnh thu chi tiền mặt,TGNH vào cụng nợ TK 131
c.Hỡnh thức tổ chức sổ kế toỏn tại cụng ty
* Tổ chức chứng từ: Vỡ là một doanh nghiệp sản xuất cho nờn cụng ty sử dụng một lượng lớn cỏc loại chứng từ nờn việc tổ chức chứng từ rất được chỳ trọng để đảm bảo tớnh chớnh xỏc ,kịp thời của cỏc thụng tin kế toỏn ,đồng
Chứng từ kế toỏn phỏt sinh tại cụng ty và cỏc sản phẩm sane xuất đều được tập hợp quản lý tại cụng ty.Chứng từ phỏt sinh tại tổ đội do tổ,đội xử lý và chuyển về phũng tài chớnh kế toỏn của cụng ty.
* Luõn chuyển chứng từ: Chứng từ được tập hợp ở cỏc phõn xưởng sản xuất,thống kờ mặt hàng sản phẩm sẽ tập hợp và nộp về phũng kế toỏn để tiến hành xỏc định chi phớ giỏ thành mặt hàng sản xuất.Cuối mỗi quý,kế toỏn xac định khối lượng cụng việc hoàn thành dở dang lập bỏo cỏo chi phớ ,giỏ thành.doanh thu,lợi nhuận
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn tại cụng ty: Xuất phỏt từ đặc điểm kinh doanh doanh,quy mụ của cỏc nghiệp vụ kinh tế,đồng thời căn cứ vào cỏc yờu cầu ,trỡnh độ quản lý và trỡnh độ kế toỏn ,Cụng ty ỏp dụng ghi sổ theo hỡnh thức Sổ Nhật ký – chứng từ.Nhờ việc ỏp dụng hỡnh thức sổ này,đó giỳp cho việc lập bỏo cỏo tài chớnh được thuận lợi,rỳt ngắn thời gian hoàn thành quyết toỏn và cung cấp số liệu kịp thời cho nhà quản lý.
Cỏc sổ kế toỏn và trỡnh tự ghi sổ liờn quan dến chi phớ sản xuất,giỏ thành được thể hiện ở sơ đồ sau:
Sơ đồ trỡnh tự ghi sổ tại cụng ty:
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối thỏng: Đối chiếu kiểm tra:
d.Chớnh sỏch kế toỏn của cụng ty:
- Niờn độ kế toỏn từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm Dương lịch - Đơn vị tiền tệ sử dụng là Việt Nam đồng
- Phương phỏp đỏnh giỏ hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn và tớnh thuế giỏ trị gia tăng theo phương phỏp khấu trừ.
- Phương phỏp kế toỏn TSCĐ :Hiện nay cụng ty đang ỏp dụng phương Chứng từ
Sổ Nhật ký –chứng từ
Sổ cỏi cỏc tài khoản 621,622,627,154
Bảng cõn đối số phỏt sinh
Bỏo cỏo tài chớnh
Sổ chi tiết tài khoản 621,622,627,154
Bảng tớnh giỏ thành sản phẩm
Tài chớnh.Cụng ty đỏnh giỏ TSCĐ theo giỏ trị cũn lại bằng hiệu số giữa nguyờn giỏ và số hao mũn lũy kế.Để trớch khấu ho TSCĐ hàng năm ,cụng ty ỏp dụng phương phỏp khấu hao đều
2.1.4.Thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty trong những năm gần đõy
Bỏo cỏo tài chớnh phản ỏnh một cỏch tổng hợp và khỏi quỏt nhất về tỡnh hỡnh tài sản,nguồn vốn ,cụng nợ cũng như tỡnh hỡnh tài chớnh,kết quả kinh doanh trong niờn độ kế toỏn .Cỏc bỏo cỏo này cung cấp những thụng tin tài chớnh quan trọng,phục vụ cho cỏc cơ quan quản lý và những người cú liờn quan trực tiếp.Từ những thụng tin này,giỳp nhà lónh đạo nắm chắc hơn tỡnh hỡnh hoạt động của cụng ty,để đưa ra cỏc chớnh sỏch và chiến lược tài chớnh hiệu quả hơn trong cỏc năm tiếp theo
a.Tỡnh hỡnh tài sản và nguồn vốn của cụng ty
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31/12/2008
Đơn vị tớnh:đồng
Chỉ tiờu Năm 2007 Năm 2008 Chờnh lệch
Tuyệt đối Tương
đối PHẦN TÀI SẢN A.Tài sản nhắn hạn 4.849.329.191 10.293.112.795 5.443.783.559 112,26 Tiền mặt 2.065.520.000 5.246.559.000 3.181.039.000 154,0 Tiền gửi ngõn hàng 1.866.835.000 3823.157.000 1.956.322.00 104,79 Phải thu khỏch hàng 45.264.594 68.282.945 23.018.351 50,85 Trả trước người bỏn 68.120.000 93.164.000 25.044.000 36,76 Thuế GTGT được khấu trừ 630.999.397 837.142.850 206.143.453 32,67
Cỏc khoản phải thu 63.240.000 82.450.000 19.210.000 30,38
Hàng tồn kho 109.350.200 142.357.000 33.006.800 30,18 B.Tài sản dài hạn 16.206.802.070 17.330.166.055 1.123.363.980 6,93 Tài sản cố định hữu hỡnh 13.708.476.000 12.868.420.000 (840.056.000) (6,13) Tài sản cố dịnh vụ hỡnh 2.498.326.070 4.461.746.055 1.963.419.985 78,59 Tổng tài sản 21.056.131.261 27.623.278.000 6.567.146.740 31,19 PHẦN NGUỒN VỐN A.Nợ phải trả 3.553.418.655 8.268.278.000 4.714.859.345 132,69 Vay ngắn hạn 1.209.248.191 2.365.000.000 1.155.751.809 95,58 Phải trả người bỏn 310.008.735 574.000.000 263.991.265 85,16 Thuế GTGT phải nộp 130.616.456 269.000.000 138.383.544 105,95 Phải trả cụng nhõn viờn 295.333.414 450.000.000 154.666.586 52,37 Phải trả phải nộp khỏc 508.826.859 783.278.000 274.451.141 53,94 Vay dài hạn 1.099.385.000 3.827.000.000 2.727.615.000 248,10 B.Nguồn vốn chủ sở hữu 17.502.712.606 19.355.000.000 1.852.287.400 10,58 Tổng nguồn vốn 21.056.131.261 27.623.278.000 6.567.146.740 31,19
Tổng tài sản và nguồn vốn tăng 6.567.146.740 (đ) tương đương với 31,19% chứng tỏ quy mụ của cụng ty đang ngày càng mở rộng
Phần tài sản:
Năm 2008 tài sản ngắn hạn tăng 5.443.783.559(đ) so với năm 2007,tương đương với 112,26%.Trong đú,tiền mặt tăng lờn một cỏch đỏng kể 154,0%,điều này cho thấy dự trữ tiền mặt tăng để đỏp ứng cho cỏc khoản chi trả bất thường ,cac giao dịch bằng tiền trong ngắn hạn.Tiền gửi ngõn hàng năm 2008 so với năm 2007 tăng 1.956.322.000(đ) tương ứng với 104,79% cho thấy cơ cấu nguồn vốn của doanh nghiệp đó cú sự ổn định
Cỏc khoản phải thu tăng lờn 30,38% so với năm 2007 do cỏc dịch vụ,sản phẩm hồn thành đó đưa đi tiờu thụ bàn giao cho khỏch hàng nhưng chưa được thanh toỏn.Vỡ thế,cụng ty cần theo dừi chăth chẽ cỏc khoản phải thu để trỏnh tỡnh trang chiếm dụng vốn và giảm thiểu rủi ro.Cụng ty cần lập thờm dự phũng nợ phải thu khú đũi đề phũng trường hợp khỏch hàng khụng cú khả năng thanh toỏn TSCĐ cú sự giảm sỳt 840.056.000(đ) về mặt giỏ trị cũn lại do trớch khấu hao TSCĐ vàtrong năm cụng ty cú thanh lý ụ tụ và một số tài sản đó cũ,hư hỏng ,lạc hậu về mặt kỹ thuật khụng sử dụng được nữa.TSCĐ giảm 6,13%song đõy khụng phải là điều đỏng lo ngại
Phần nguồn vốn:
Nguồn vốn của cụng ty năm 2008 đó tăng so với năm 2007 tớnh đến 31/12/2008 tổng nguồn vốn đó tăng 6.567.146.740(đ) bằng 5,66% so với năm 2007.Nguồn vốn chủ sở hữu của cụng ty năm 2008 tăng 10,58% nguyờn nhõn chủ yếu do lợi nhuận sau thuế của cụng ty tăng so với năm 2007
Mặc dự ,nguồn vốn của cụng ty cú tăng lờn từ 21.056.131.261(đ) lờn 27.623.278.000(đ)chủ yếu do nguồn vốn của cụng ty huy động được từ bờn ngoài dưới dạng nợ phải trả.Số nợ phải trả năm 2008 tăng 132,69% so với năm 2007 do phải trả người bỏn tăng lờn.Qua bảng cõn đối kế toỏn ta thấy tốc độ tăng của cỏc khoản nợ chậm hơn tốc độ tăng của tổng nguồn vốn cho thấy tớnh bền vững và ổn định
BÁO CÁO KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH Ngày 31/12/2008
Đơn vị tớnh:đồng
Chỉ tiờu Năm 2007 Năm 2008 Chờnh lệch
Tương đối Tuyệt đối Tổng doanh thu 16.821.324.000 21.213.100.000 4.391.776.000 26,11 Cỏc khoản giảm trừ 0 0 0 0 Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 16.821.324.000 21.213.100 4.391.776.000 26,11 Giỏ vốn hàng bỏn 12.530.348.190 15.651.000.000 3.120.651.810 24,9 Lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 4.290.975.810 5.562.100.000 1.271.124.190 29,62
Doanh thu hoạt động tài chớnh 0 0 0 0 Chi phớ hoạt động tài chớnh 0 0 0 0 Chi phớ bỏn hàng 1.240.862.000 1.459.650.000 218.788.000 17,63 Chi phớ quản lý doanh nghiệp 1.612.345.000 1.872.350.000 260.005.000 16,13 Lợi nhuận thuần từ hoạt động tài chớnh 1.437.768.810 2.230.100.000 792.331.190 55,11 Thu nhập khỏc 0 0 0 0 Chi phớ khỏc Lợi nhuận khỏc Tổng lợi nhuận trước thuế 1.437.768.810 2.230.100 792.331.190 55,11 Thuế TNDN phỉ nộp 402.575.266,8 624.428.000 22.852.733,2 55,11 Lợi nhuận kế
toỏn sau thuế
Tại thời điểm ngày 31/12/2008 doanh thu bỏn hàng tăng lờn từ 16.821.314.000(đ) lờn 2.213.100.000(đ) tương ứng với 26,11% so với năm 2007 do sản lượng thực tế năm 2008 tăng mạnh
Tương ứng với sự gia tăng của donh thu là sự gia tăng của giỏ vốn hàng bỏn vỡ ngành sản xuất lắp rỏp ụ tụ phụ thuộc vào nguồn nguyờn vật liệu đầu vào đú là : Sắt ,thộp ,tụn …Giỏ cỏc nguyờn vật liệu trờn phụ thuộc vào giỏ cả trờn thị trường mà giỏ sắt ,thộp,tụn trờn thị trường liờn tục biến đọng dẫn đến giỏ vốn hàng bỏn tăng lờn do chi phớ tập hợp theo sản lượng thực tế tăng.Giỏ vốn hàng bỏn tăng 24,9% so với năm 2007
Bờn cạnh đú,cỏc loại chi phớ cũng gia tăng: Chi phớ bỏn hàng tăng 17,63% do trong năm nay cụng ty thực hiện chủ trương mở rộng thị trường tiờu thụ bằng cỏch mở thờm cỏc cửa hàng giới thiệu sản phẩm,quảng cỏo…;Chi phớ quản lý doanh nghiệp tawng 16,13% do chi phớ đầu vào tăng và cỏc chi phớ khỏc cũng tăng như:giỏ dầu thụ liờn tục tăng làm chi phớ sản xuất tăng.Ngoài ra,từ năm 2008 trở đi việc cải cỏch tiền lương tiếp tục tỏc động lớn đến tăng chi phớ do BHXH tớnh theo mức lương cơ bản mới tăng lờn.
Tuy vậy,doanh thu của cụng ty vẫn tăng cho thấy xu thế phỏt triển của doanh nghiệp ngày càng tạo được niềm tin, uy tớn đối với khỏch hàng thụng qua số lượng sản phẩm tiờu thụ ngày càng tăng.
Phõn tớch cơ cấu tài sản: TSCĐ và đầu tư Tỉ suất đầu tư =
Tổng số tài sản
Năm 2007 Năm 2008 Chờnh lệch(%)
65,1 46,59 (18,51)
Nhận xột: Ta thấy tỉ suất đầu tư năm 2008 giảm 18,51% so với năm 2007,nguyờn nhõn do cụng ty khụng đầu tư vào TSCĐ ,trong năm cũn thanh lý một số tài
sản.Xu hướng đầu tư giảm cho thấy cụng ty đó hồn tất quỏ trỡnh đầu tư vào TSCĐ
Phõn tớch cơ cấu nguồn vốn Nguồn vốn chủ sở hữu Tỉ suất tài trợ = Tổng nguồn vốn Năm 2007 Năm 2008 Chờnh lệch(%) 83,12 70,07 13,05 Nợ phải trả Hệ số nợ = Tổng nguồn vốn Năm 2007 Năm 2008 Chờnh lệch(%) 16,88 29.93 13,05
Tỉ suất tài trợ năm 2008 tăng 13,05% so với năm 2007 ,do nợ phải trả tăng lờn từ 16,88% lờn 29,93%.Tỡnh trang này,do ảnh hưởng của khủng hoảng kinh tế và giỏ nguyờn liệu tăng cao.Cụng ty đang dần khắc phục tỡnh trạng này để đưa cụng ty đi vào hoạt động tốt hơn
Lợi nhuận sau thuế Tỉ suất doanh thu =
Doanh thu thuần
Năm 2007 Năm 2008 Chờnh lệch
0,062 0,076 0,014
Tỉ suất sinh lời trờn doanh thu tăng 0,014 do doanh thu thuần tăng nhanh hơn chi phớ
Tỉ suất sinh lời Lợi nhuận sau thuế trờn tổng tài sản =
Tổng tài sản
Năm 2007 Năm 2008 Chờnh lệch
Tỉ suất này cú xu hướng tăng cho thấy việc đầu tư vào tài sản của cụng ty cú mang lại hiệu quả như mong muốn
Tỉ suất sinh lời Lợi nhuận sau thuế trờn vốn chủ sở hữu =
Nguồn vốn chủ sở hữu
Năm 2007 Năm 2008 Chờnh lệch
0,,059 0,,083 0,024
Tỉ suất sinh lời trờn vốn chủ sở hữu tăng 0,024% do doanh thu tăng 26,11% ,tăng nhanh hơn tốc độ tăng của vốn chủ sở hữu 10,58% thể hiện hoạt động sản xuất kinh doanh của cụg ty cú hiệu quả
Doanh thu thuần Hệ số quay vũng vốn =
Tổng nguồn vốn
Năm 2007 Năm 2008 Chờnh lệch
0,79 0,77 0,02
Hệ số quay vũng vốn giảm nhẹ (0,02) cho thấy hiệu quả sử dụng vốn của cụng ty giảm hơn năm 2007,do doanh thu và nguồn vốn giảm
2.2.Thực trạng cụng tỏc kế toỏn tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm tại Cụng ty TNHH cụng nghiệp ụ tụ xe mỏy Việt Trung-Hà Tõy
2.2.1.Phõn loại chi phớ tại Cụng ty TNHH cụng nghiệp ụ tụ xe mỏy Việt Trung – Hà Tõy
Chi phớ sản xuất kinh doanh của doanh của donh nghiệp bao gồm nhiều loại,nhiều thứ khỏc nhau.Để thuận tiện cho cụng tỏc quản lý,hạch toỏn,kiểm tra chi phớ cũng như phục vụ cho việc ra quyết địnhkinh doanh,chi phớ sản xuất kinh doanh cần phải được phõn loại theo những tiờu thức phự hợp.Trong kế toỏn tài
chớnh,chi phớ sản xuất kinh doanh thường được phõn loại ,nhận diện theo những tiờu thức sau:
a.Phõn loại chi phớ sản xuất theo nội dung và tớnh chất kinh tế của chi phớ
Theo cỏch phõn loại này người ta sắp xếp cỏc chi phớ cú cựng nội dung và tớnh chất kinh tế vào một loại gọi là yếu tố chi phớ,mà khụng phõn biệt chi phớ đú phỏt sinh ở đõu và cú tỏc dung như thế nào.cỏch phõn loại này cũn được gọi là phõn loại theo yếu tố
Theo chế độ kế toỏn hiện hành tại Việt Nam khi quản lý và hạch toỏn chi phớ sản xuất cỏc doanh nghiệp phải theo dừi được chi phớ theo cỏc yếu tố sau:
- Chi phớ nguyờn vật liệu: bao gồm chi phớ về nguyờn vật liệu chớnh,chi phớ nguyờn vật liệu phụ,chi phớ nhiờn liệu,chi phớ phụ tựng thay thế và cỏc chi phớ nguyờn vật liệu khỏc mà cụng ty sử dụng trong quỏ trỡnh sản xuất lắp rỏp:sắt ,thộp ,tụn,đỏ mài,đỏ cắt…
- Chi phớ nhõn cụng: bao gồm toàn bộ cỏc khoản chi phớ tiền lương phải trả cho người lao động,cỏc khoản trớch BHXH,BHYT,KPCĐ theo tiền lương của người lao động trong cụng ty
- Chi phớ khấu hao mỏy múc thiết bị: bao gồm khấu hao của tất cả TSCĐ