2.2. Đánh giá hiện trạng công tác quản lý tài chính tại cơ sở cai nghiện ma túy
2.2.1. Đánh giá các tiêu chí định tính
2.2.1.1. Đánh giá cơng tác lập kế hoạch tài chính tại cơ sở
NSNN phân bổ theo dự toán, theo phương án tự chủ tài chính đã được phê duyệt, mà bản chất của việc xây dựng, phê duyệt phương án tự chủ tài chính trong giai đoạn 2016-2021 đối với Cơ sở cai nghiện ma túy Gia Minh căn cứ vào nhiệm vụ được giao và khả năng nguồn tài chính, xây dựng, phê duyệt dự toán của năm đầu thời kỳ ổn định theo từng nhóm nội dung, khoản mục chi, trên cơ sở thực tế thực hiện giai đoạn trước để xây dựng cho giai đoạn tiếp theo. Việc lập dự toán hàng năm của Cơ sở cai nghiện ma túy Gia Minh được xây dựng dựa trên các chế độ, tiêu chuẩn, định mức thu, chi ngân sách do Nhà nước quy định.
Theo đánh giá của cơ quan tài chính thì việc xây dựng kế hoạch thu của Cơ sở cai nghiện ma túy Gia Minh sát với thực tế, dự toán và quyết toán ngân sách cấp cho chi đầu tư XDCB; riêng quyết toán NSNN cấp cho chi thường xuyên thấp hơn so với dự toán đã được duyệt ở các năm do Dự toán bị huỷ giảm trong năm. Việc dự toán và quyết toán ngân sách cấp cho chi đầu tư
- 1,000 2,000 3,000 4,000 5,000 6,000 2017 2018 2019 2020 2021
Cắt cơn, giải độc (lượt người) Khám, điều trị bệnh thông thường (lượt) Điều trị nội trú (lượt người) Xét nghiệm HIV/AIDS (mẫu)
XDCB không chênh lệch nhiều so với thực tế, chứng tỏ các nguồn thu không ổn định, chưa phát huy tính năng động, sáng tạo trong việc huy động nguồn vốn ngoài ngân sách để đầu tư cơ sở vật chất và mua sắm. Việc xây dựng dự tốn , kế hoạch tài chính cho năm sau được thực hiện từ tháng 9 năm trước, việc lập kế hoạch tài chính vẫn dựa vào các yếu tố phát sinh trong 6 tháng cuối năm như số biên chế lao động được giao, các nhiệm vụ chi thường xuyên và đặc biệt việc dự toán chi cho đối tượng học viên vào cai nghiện tại cơ sở mang tính tương đối, phụ thuộc nhiều vào các điều kiện khách quan như cơ chế chính sách của nhà nước về việc đưa đối tượng cai nghiện vào cơ sở cai nghiện tập trung, chính quyền địa phương các quận, xã, phường
Việc lập kế hoạch tài chính vẫn theo phương thức dựa vào các yếu tố đầu vào, nên chưa có kế hoạch phát triển các nguồn thu từ những nhiệm vụ đột xuất có thể phát sinh trong năm kế hoạch. Điều này dẫn đến khó có thể nâng cao hiệu quả tăng thêm nguồn thu, gây khó khăn hơn cho Cơ sở cai nghiện ma túy Gia Minh khi chuyển qua chế độ tự chủ, tự bảo đảm chi thường xuyên và chi đầu tư phát triển theo Nghị định số 16/2015/NĐ-CP, khi các đơn vị phải căn cứ nhu cầu đầu tư và khả năng cân đối các nguồn tài chính, đơn vị chủ động xây dựng danh mục các dự án đầu tư, báo cáo cơ quan có thẩm quyền phê duyệt nhưng khả năng thu thấp.
2.2.1.2. Đánh giá công tác tổ chức thực hiện kế hoạch
Căn cứ Luật NSNN, Luật Đầu tư công và các văn bản hướng dẫn thi hành, hàng năm NSNN thực hiện tài trợ/bố trí kinh phí theo phương thức “nhà nước thực hiện kiểm soát”, và đang dần chuyển sang phương thức “nhà nước chỉ kiểm soát kết quả đầu ra”, hay “thực hiện phân bổ ngân sách theo các yếu tố đầu ra” cho cơ sở cai nghiện ma túy Gia Minh.
Sơ đồ 2: Quy trình quản lý tài chính tại cơ sở
* Lập dự tốn
- Lập dự toán là khâu quan trọng mang ý nghĩa quyết định đến tồn bộ q trình quản lý tài chính tại cơ sở.
Cơ sở lập dự toán: căn cứ vào các chỉ tiêu nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các hoạt động thường xuyên và không thường xuyên của Cơ sở. Nguồn thu, chi ngân sách được cụ thể hóa trong dự tốn ngân sách hàng năm
- Trình tự lập dự tốn : Cơng tác lập dự toán trong năm tại Cơ sở là công tác trọng điểm được Ban Giám đốc quan tâm, yêu cầu lập dự tốn đúng, hợp lý với tình hình thực tế của Cơ sở, khả năng của ngân sách được phân bổ và sử dụng hiệu quả dự toán được giao.. Việc lập dự toán căn cứ vào các nhiệm vụ chi thực tế phát sinh thường xuyên trong năm cũng như các nhiệm vụ phát sinh đột xuất, dựa vào thực tiễn phát triển và kế hoạch giao vốn của cơ quan tài chính.
* Thực hiện dự toán
Thực hiện dự toán là giai đoạn kế tiếp của một chu trình QLTC ngân sách. Phịng Tài vụ phụ trách cơng tác tài chính thu thập, tổng hợp, phân tích đánh giá các cách thức, biện pháp kinh tế, tài chính tại đơn vị để thực hiện các nhu cầu tiêu chí thu chi ngân sách đã được phê duyệt.
Chi thường xuyên là quá trình phân vốn ngân sách để phục vụ các nhu cầu gắn liền việc việc chấp hành các nhiệm vụ chu. Tính hiệu quả của chi
thường xuyên phải có quan điểm, định hướng toàn diện, đánh giá tác động của mỗi khoản chi ảnh hưởng đến các hoạt động thường xuyên tại Cơ sở. Việc kiểm soát chi thường xuyên để đảm bảo nguồn chi ngân sách sử dụng đúc mục đích và đem lại hiệu quả. Dự toán chi ngân sách phải thực hiện đúng các mục đích chi trong dự tốn, kế hoạch chi đảm bảo toàn bộ các hoạt động tại đơn vị, đáp ứng được nhu cầu thực hiện nhiệm vụ chính trị của đơn vị.
* Quyết tốn
Sau khi hoàn thành các nhiệm vụ chi vào 31/12 năm trước và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng chỉnh lý quyết toán đến hết 31/1 năm sau. Cơ sở thực hiện cơng tác quyết tốn nguồn thu chi ngân sách nhà nước và nguồn thu chi sự nghiệp.
Quy trình quyết tốn, cân đối nguồn thu chi trong năm, đối chiếu kinh phí ngân sách cấp trong năm với tình hình thanh quyết tốn với Kho bạc nhà nước từ đó xác định được kinh phí tiết kiệm chi, làm cơ sở để trích lập các quỹ theo quy định.
Xét duyệt, thẩm định báo cáo quyết toán Báo cáo quyết toán phải trải qua thủ tục xét duyệt, thẩm định theo quy định với hệ thống kho bạc nhà nước và cơ quan tài chính thành phố.
2.2.1.3. Đánh giá công tác thanh kiểm tra giám sát thực hiện kế hoạch tài chính
Trong giai đoạn 2017 - 2021, cùng với việc chấp hành nghiêm túc kế hoạch thanh tra, kiểm toán của cơ quan thanh tra, KTNN, nội dung kiểm sốt tài chính đối với cơ sở cai nghiện ma túy Gia Minh được khái quát như sau:
Sở Tài chính thực hiện việc kiểm sốt hoạt động tài chính đối với cơ sở cai nghiện ma túy Gia Minh theo các phương thức, nội dung cụ thể sau:
- Kiểm sốt thường xun, gián tiếp thơng qua việc:
+ Chấp hành quy định, trình tự lập, phân bổ, giao dự toán, chấp hành dự tốn, tổ chức cơng tác hạch toán, kế toán và quyết toán ngân sách hàng năm của nhà nước và của Sở Tài chính trong đó việc điều chỉnh dự tốn thu, chi ngân sách hàng năm đối với cơ sở cai nghiện ma túy Gia Minh được Sở
Tài chính Hải Phịng vào tháng 10 hàng năm, qua đó kịp thời rà sốt, đánh giá tình hình thực hiện các nhiệm vụ chi và kế hoạch vốn được sử dụng trong năm của đơn vị, để điều chỉnh cho phù hợp, bảo đảm hiệu quả trong quản lý, sử dụng các nguồn lực tài chính.
+ Thường xuyên đối chiếu định kỳ theo quý với Kho bạc nhà nước nhằm đảm bảo các hoạt động chi theo đúng dự toán cấp đầu năm.
- Kiểm sốt trực tiếp thơng qua việc:
+ Thường xuyên kiểm tra cơng tác tài chính nội bộ
+ Kiểm tra vụ việc theo đơn, thư kiến nghị hoặc theo yêu cầu, chỉ đạo của Lãnh đạo Sở Tài chính và đề nghị phối hợp của các đơn vị.
Đối với những nội dung cịn tồn tại, thiết sót trong q trình thực hiện quản lý tài chính tại Cơ sở cai nghiện ma túy Gia Minh kịp thời chấn chỉnh và chỉ đạo, hướng dẫn xử lý theo đúng thẩm quyền, quy định, đồng thời có phổ biến, rút kinh nghiệm chung đối với các đơn vị dự toán khác.
Thực hiện kiểm tra tài chính là khâu trọng điểm trong cơng tác quản lý tài chính, các nguồn thu, chi ngân sách có tuân thủ đúng theo các quy định. Việc kiểm tra cần phải thực hiện định kỳ nhằm phát hiên, xử lý các sai phạm từ đó chấn chỉnh lại cơng tác quản lý của từng bộ phận nhằm hoàn thiện vai trị quản lý tài chính của Cơ sở
Tuy vậy, việc phân định hoạt động kiểm sốt tài chính của Sở Tài chính đối với cơ sở cai nghiện ma túy Gia Minh theo phương thức gián tiếp hay trực tiếp như đã mơ tả nêu trên cũng chỉ mang tính tương đối, bởi lẽ như việc chấp hành quy định, trình tự lập, phân bổ, giao dự toán, chấp hành dự toán, tổ chức cơng tác hạch tốn, kế tốn và quyết toán ngân sách hàng năm của cơ sở cai nghiện ma túy Gia Minh có thể được Sở Tài chính kiểm sốt gián tiếp thơng qua hệ thống các biểu mẫu báo cáo theo chế độ quy định, hoặc cũng có thể kiểm sốt trực tiếp thơng qua: kiểm tra, kiểm toán nội bộ; tổ chức kiểm tra xét duyệt, thẩm định quyết toán;…
Hơn nữa, Cơ sở cai nghiện ma túy Gia Minh chưa quan tâm đúng mức tới hoạt động tự kiểm tra nội bộ (cả về tổ chức và nội dung), qua đó kịp thời phát hiện những bất cập, tồn tại trong cơng tác quản lý tài chính để sửa đổi, bổ sung, kiến nghị hoàn thiện các quy định, quy chế, quy trình quản lý cho phù hợp.
Bảng 2.3: Mô tả yếu tố “Các công cụ quản lý tài chính”
Các cơng cụ quản lý tài chính Mean Mức độ đánh giá
Std. Deviation
Quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị phù hợp với quy
định của Nhà nước và thực tiễn hoạt động tại đơn vị 3,80 Khá 0,943 Cơng tác hạch tốn kế tốn được vận hành có hiệu
quả, đúng chế độ quy định 3,66 Khá 0,964 Công tác kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hữu hiệu 3,56 Khá 0,993
(Nguồn: Kết quả chạy chương trình SPSS 20) Bảng 2.3 cho thấy, theo kết quả khảo sát 171 CBCC tại Cơ sở cai nghiện ma túy Gia Minh về các cơng cụ quản lý tài chính thì đa số các ý kiến đều được đánh giá ở mức khá với điểm trung bình chung nằm trong khoảng từ 3.56 đến 3.80 và độ lệch chuẩn chênh lệch không đáng kể cho thấy các đáp viên có nhận định ít khác biệt nhau về yếu tố “Các cơng cụ quản lý tài chính”. Theo đó, Kết qua khảo sát cho thấy đa số người trả lời đều khẳng định: Việc thực hiện các quy định được xây dựng trong quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị là đúng với các hướng dẫn của các thông tư, nghị định và phù hợp với điều kiện thực tế của đơn vị với mức trung bình là 3,80. Việc thực hiện tốt các quy định trong quy chế chi tiêu nội bộ góp phần tăng cường cơng tác quản lý tài chính, đảm bảo các khoản thu chi phù hợp, từ đó căn cứ nguồn thu chi, xác định được kinh phí tiết kiệm phân bổ các quỹ để nâng cao chất lương, đời sống của cán bộ và nhân viên tồn Cơ sở.
Đối với thang đo “Cơng tác kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hữu hiệu” chỉ được đánh giá ở mức 3,56. Công tác tổ chức hệ thống theo dõi cơng tác quản lý tài chính tại Cơ sở cai nghiện ma túy Gia Minh còn chủ yếu tập trung vào cơng tác hạch tốn kế tốn, chủ yếu thực hiện chức năng theo. Để đảm bảo
nhu cầu thơng tin mang tính liên tục, hàng ngày, đảm bảo độ chính xác, minh bạch, khách quan lại chưa được quan tâm nhiều, cán bộ, viên chức làm cơng tác tài chính cịn chưa đưa ra những kế hoạch tài chính dài hơi để đề xuất cụ thể với Ban Giám đốc Cơ sở nhằm huy động hiệu quả, bền vững các nguồn lực tài chính, phát triển các nguồn thu của đơn vị , từ đó đặt ra phương hướng tổng thể cho hoạt động của đơn vị.