* Chú thích: GIÁM ĐỐC Phòng kinh doanh – tổng hợp PPhịng Tài Chính Kế Tốn Phịng tổ chức Cửa Hàng
: Quan hệ trực tuyến, kiểm tra chỉ đạo : Quan hệ chức năng
2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban
- Giám đốc: là người đại diện tư cách pháp nhân của cơng ty, đóng vai trị then chốt, quan trọng và những vấn đề trọng tâm phát sinh đột xuất. Giám đốc theo dõi, giúp đỡ và tạo điều kiện cho tồn thể cán bộ cơng nhân viên tham gia quản lý và hoạt động tốt, mang lại hiệu quả kinh tế cao cho cơng ty.
- Phịng Tài chính kế tốn: cung cấp số liệu, thơng tin kế tốn chính xác, kịp thời cho ban Giám đốc khi có yêu cầu. Cung cấp chứng từ, tài liệu báo cáo kế toán phục vụ cho việc kiểm tra của nhà nước với doanh nghiệp.
- Phòng tổ chức: Xây dựng và áp dụng các chế độ, quy định về quản lý, sử dụng lao động trong tồn Cơng ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước Giám đốc Công ty về mọi diễn biến trong công tác quản lý nhân sự.
- Phịng kinh doanh – tổng hợp: Phịng có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch kinh doanh đáp ứng yêu cầu hoạt động của công ty
Ngồi những phịng ban kể trên, Cơng ty cịn có hệ thống nhà kho (cửa hàng) để phục vụ cho việc xuất nhập hàng hoá, bảo quản, theo dõi hàng hố được dễ dàng và chính xác. Ở dưới kho có thủ kho, kế tốn kho và một đội ngũ lái xe, bốc xếp hàng nhanh nhạy đáp ứng nhu cầu của khách hàng một cách nhanh chóng nhất
2.1.4. Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn
2.1.4.1. Sơ đồ bộ máy kế tốn
Căn cứ vào quy mơ, đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh, kế tốn trưởng lựa chọn hình thức kế tốn và bộ máy kế tốn áp dụng tại cơng ty theo hình thức kế tốn tập trung
Sơ đồ 2.2: Tổ chức cơng tác kế tốn tại cơng ty CP ĐT VLXD Miền Trung * Chú thích:
: Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức năng
2.1.4.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
* Kế tốn trưởng
- Là người có phẩm chất đạo đức tốt và có năng lực điều hành, tổ chức được cơng tác kế tốn trong đơn vị hạch tốn cơ sở độc lập, giữ vị trí quan trọng nhất, chịu trách nhiệm cao nhất về các số liệu kế toán được phát hành trong nội bộ và bên ngoài.
- Tham mưu giúp đỡ Giám đốc về chế độ kế toán và những thay đổi của chế độ qua từng thời kỳ trong hoạt động kinh doanh, về vấn đề tài chính, xây dựng các phương án xây đắp nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh, đánh giá kết quả sản xuất kinh doanh và hoạch định chiến lược phát triển tài chính của cơng ty.
KẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TỐN THUẾ KẾ TỐN CƠNG NỢ KẾ TỐN BÁN HÀNG KẾ TỐN KHO KẾ TỐN HÀNG HĨA
- Cùng kế tốn tổng hợp hướng dẫn các kế tốn viên khi gặp khó khăn trong việc giải quyết các nghiệp vụ kế tốn.
* Kế tốn thuế: Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ và việc trích khấu hao TSCĐ, lập và báo cáo thuế hàng tháng, quý, năm
* Kế tốn cơng nợ: Kế tốn phải thu khách hàng, phải trả cho người bán, có nhiệm vụ hạch tốn chi tiết, tổng hợp cơng nợ phải thu, phải trả cho người mua, người bán, theo dõi các khoản cơng nợ và tinh hình thanh tốn của khách hàng. Quản lý các loại vốn vay của ngân hàng, phụ trách việc vay, trả vốn với ngân hàng, đồng thời có nhiệm vụ lập các phiếu thu, phiếu chi tiền mặt, chi bằng tiền phát sinh trong ngày ở công ty
* Kế tốn hàng hố: Theo dõi tình hình nhập xuất, tồn kho hàng hố
* Kế toán bán hàng: Là người chịu trách nhiệm bán hàng đem lại lợi nhuận cho công ty, nắm được giá cả các mặt hàng, tình hình hàng trong kho cịn những loại gì, mặt hàng nào hết để nhập thêm hàng mới đáp ứng kịp thời nhu cầu của khách hàng. Viết hoá đơn bán hàng và theo dõi tình hình hàng đã được chở đến tận tay khách hàng chưa, là người trực tiếp nói chuyện với khách hàng nên rất hiểu tâm lý khách, nắm được mặt hàng nào bán chạy nhất
* Kế tốn kho: Có nhiệm vụ kiểm tra, giám sát tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng hố và nộp Biên bản giao hàng lên Văn phịng
2.1.4.3. Hình thức kế tốn áp dụng tại cơng ty
- Phịng kế tốn tổ chức hạch theo hình thức kế tốn Nhật ký chung, tồn bộ số liệu được xử lý trên máy tính thơng qua việc ứng dụng phần mềm VTSQL.
- Ngồi việc lưu trên sổ sách kể toán, các nghiệp vụ phát sinh được lưu trên máy để xử lý số liệu thơng tin một cách nhanh chóng và chính xác.
Sơ đồ theo hình thức Nhật Ký Chung và giao diện phần mềm VTSQL như sau:
Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức sổ Nhật ký chung
*Ghi chú:
CHỨNG TỪ GỐC
NHẬP DỮ LIỆU VÀO PHẦN MỀM KẾ TOÁN VTSQL
NHẬT KÝ CHUNG
SỔ CÁI CÁC TÀI KHOẢN
CÁC THAO TÁC ĐƯỢC MÁY VI TÍNH XỬ LÝ
SỔ CHI TIẾT
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
Nhập số liệu hàng ngày Ghi cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra số liệu
Phần mềm kế tốn VTSQL của cơng ty 2.1.4.4. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty
Hiện nay công ty tổ chức bộ máy kế tốn theo mơ hình tập trung. Theo mơ hình này, cơng ty sẽ tổ chức một phịng kế tốn ở đơn vị chính làm nhiệm vụ hạch tốn tổng hợp và chi tiết đồng thời lập báo cáo cho tồn doanh nghiệp. Hiện nay
cơng ty đang áp dụng chế độ kế tốn theo thơng tư 133/2016 TT – BTC ban hành ngày 26-08-2016 của Bộ tài chính.
*Các chính sách kế tốn tại cơng ty
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên - Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: nguyên tắc giá gốc
- Phương pháp khấu hao TSCĐ: phương pháp khấu hao theo đường thẳng - Phương pháp tính giá hàng hố nhập kho:
Giá thực tế của hàng hố mua vào được xác định theo cơng thức sau: Giá thực tế của hàng hóa mua vào = Giá mua của hàng hóa
+ Thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt phải
nộp( nếu có) - Giảm giá hàng mua + Chi phí mua hàng
- Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ. Giá mua của hàng hoá là giá mua chưa có thuế giá trị gia tăng - Phương thức thanh toán tiền mua hàng :
- Phương thức thanh toán trực tiếp: Sau khi nhậnđược hàng mua, doanh nghiệp thanh tốn ngay tiền cho người bán, có thể bằng tiền mặt,bằng tiền tạm ứng, bằng chuyển khoản...
- Phương thức thanh toán trả chậm: Doanh nghiệp đã nhận hàng nhưng chưa thanh toán tiền cho người bán. Việc thanh toán chậm trả có thể thực hiện theo điều kiện tín dụng ưu đãi theo thoả thuận.
- Phương pháp hạch toán nghiệp vụ bán hàng theo phương pháp kê khai thường xuyên
- Phương pháp xác định giá vốn hàng xuất kho: theo phương pháp bình qn Phương pháp tính giá bán hàng trong doanh nghiệp:.
Giá bán = Giá mua thực tế + Thặng số thương mại
Trong đó, thặng số thương mại dùng để bù đắp chi phí bán hàng và hình thành lợinhuận cho doanh nghiệp, được tính theo tỷ lệ % trên giá mua thực tế của hàng đã bán.
- Phương thức thu tiền hàng: Thu trực tiếp ngay bằng tiền mặt, séc, hoặc bằng chuyển khoản qua ngân hàng.
2.2. Thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần Đầu Tư Vật Liệu Xây Dựng Miền Trung
2.2.1. Kế tốn kho và kế tốn hàng hóa
Tại cơng ty việc bán hàng chủ yếu diễn ra dưới hình thức bán hàng qua kho tại công ty tức là: các sản phẩm từ nhà máy đều được nhập kho rồi từ đó mới xuất bán cho khách hàng.
Phương thức tiêu thụ được áp dụng tại công ty là phương thức tiêu thụ trực tiếp. Doanh nghiệp xuất kho sản phẩm đem giao trực tiếp cho bên mua. Bên mua thanh tốn ngay hoặc chấp nhận thanh tốn thì sản phẩm đó được xác nhận là tiêu thụ. Cơng ty chủ yếu bán hàng nội địa, không xuất khẩu ra nước ngồi.
Hố đơn giá trị gia tăng
Sơ đồ 2.5 Kế tốn bán hàng
2.2.2. Kế tốn tiêu thụ tại cơng ty CPĐT VLXD Miền Trung
2.2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu Kế toán doanh thu bán hàng
a. Tài khoản và sổ sách sử dụng
Tài khoản 511 – ‘’Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ’’
*Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng: là căn cứ để kế toán thanh toán và khách hàng ghi sổ kiểm tra đối chiếu.
- Hóa đơn GTGT: là cơ sở để kế toán theo dõi doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cho khách hàng.
- Sổ nhật ký bán hàng, sổ cái
Phiếu thu Đơn đặt hàng
Báo giá Hóa đơn bán
Báo giá
Phiếu xuất
Phiếu nhập khách hàng
trả lại Phiếu chi Hóa đơn xuất
b. Kế toán doanh thu
- Phương pháp hạch toán
Doanh thu của công ty CPĐT VLXD Miền Trung từ hoạt động kinh doanh buôn bán các vật liệu xây dựng. Hình thức thanh tốn chủ yếu là tiền mặt và chuyển khoản.
Doanh thu được ghi nhận khi sản phẩm được bàn giao và khách hàng chấp nhận thanh toán, được ghi nhận theo đúng chuẩn mực kế tốn.
- Đối với cơng nợ phải trả
Sơ đồ 2.6 Công nợ phải trả
Sơ đồ 2.7 Cơng nợ phải thu
C .Kế tốn thuế
- Chứng từ kế tốn sử dụng
Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ và việc trích khấu hao TSCĐ, lập và báo cáo thuế hàng tháng, quý, năm
Công cụ dụng cụ Tài sản cố định
lập và báo cáo thuế hàng tháng, quý, năm Tổng hợp
chứng từ
Sơ đồ 2.8 Sơ đồ báo cáo kế toán thuế
Một số nghiệp vụ phát sinh thực tế tại công ty như sau:
-NV1: Ngày 02/12/2021 Công ty Cổ Phần Đầu Tư Vật Liệu Xây Dựng Miền
Trung nhập mua (chưa bao gồm thuế GTGT 10%). Sơn My Kolor, đơn giá 673.960, thành tiền 2.695.840, Xi măng Long Thọ PCB40, đơn giá 1.076.700, thành tiền 468.364.500 đồng. Cơng ty mua hàng hóa vào nhập kho (hóa đơn mua vào kiêm phiếu nhập kho)
Hình 2.1 Hóa đơn mua vào của Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Vật Liệu Xây Dựng Miền Trung
Căn cứ vào hoá đơn, kế toán vào phần mềm VTSQL và chọn đường dẫn:
“Chứng từ nhập liệu = > Chứng từ hàng hóa =>Nhập hàng hóa mua ngồi.” để nhập liệu. Khi đó giao diện màn hình kế tốn sẽ như sau:
Khi hàng hóa nhập kho, đồng thời nhận được hóa đơn GTGT đầu vào, kế tốn thanh toán tiền cho người bán dựa vào hình thức thanh tốn trên hóa đơn
Hình 2.2 Giấy báo nợ
NV2: Ngày 09/12/2021 xuất bán cho công ty TNHH MTV Đạt Quốc (chưa
bao gồm thuế GTGT 10%). Sơn My Kolor, đơn giá 674.000, thành tiền 2.696.000. Xi măng Long Thọ PCB40, đơn giá 1.076.800, thành tiền 556.705.600. Khi khách hàng đến mua hàng kế tốn lập hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho
Căn cứ vào hoá đơn, kế toán vào phần mềm VTSQL và chọn đường dẫn:
“Bán hàng và công nợ phải thu = > Hoá đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho.”
để nhập liệu. Khi đó giao diện màn hình kế tốn sẽ như sau:
Sau khi nhận được hoá đơn GTGT người mua thanh tốn tiền,
Giấy báo có: được phản ánh vào sổ chi tiết thanh toán theo dõi cho từng khách hàng
Giấy báo có
Hình 2.4 Giấy báo có
Hàng ngày hoặc định kì, nhân viên kế tốn sau khi nhận chứng từ từ kế toán kho, tiến hành kiểm tra đối chiếu các chứng từ nhập, xuất kho với các chứng từ khác có liên quan (hố đơn GTGT, biên bản kiểm nhận…..), tính thành tiền theo đơn giá hạch toán và ghi vào từng chứng từ nhập, xuất kho -> từ đó ghi vào sổ chi tiết hàng hoá:
* Kế toán giá vốn, doanh thu
Cơng ty áp dụng phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp tính giá trung bình.Theo phương pháp này cứ sau mỗi lần nhập hàng kế tốn lại tính lại giá tồn kho để lấy giá đó làm giá xuất cho lần xuất lần tiếp theo
Hạch toán tổng hợp
- Căn cứ vào hóa đơn GTGT, Phiếu thu ,phiếu chi, giấy Báo Có của ngân hàng , kế toán thanh toán ghi vào sổ chi tiết các tài khoản 131 , 511 , 632.
* Kế toán chi tiết chi phí:
Chi phí quản lý doanh nghiệp ở cơng ty bao gồm các chi phí lương, chi phí điện nước, điện thoại, văn phịng phẩm…
Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc , kế toán vào sổ sổ cái
Từ chứng từ gốc kế toán ghi vào sổ cái TK 632
Sau khi đã hoàn thành các sổ cái. kế toán tiến hành lập báo cáo kết quả kinh doanh. Báo cáo kết quả kinh doanh là một phần của báo cáo tài chính. Báo cáo kết quả kinh doanh là bản báo cáo rõ nhất về tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận của doanh nghiệp trong một kỳ (một năm)
2.3 Nhận xét về thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tạiCông ty Cổ Phần Đầu Tư Vật Liệu Xây Dựng Miền Trung Công ty Cổ Phần Đầu Tư Vật Liệu Xây Dựng Miền Trung
2.3.1 Ưu điểm
Dù công ty chỉ mới hoạt động từ giữa năm 2018 nhưng nhìn chung đơn vị đang ngày càng hồn thiện. Đơn vị ngày càng mở rộng quy mơ và mặt hàng kinh doanh, từ đó tạo ra doanh số và lợi nhuận năm sau cao hơn năm trước, đời sống vật chất và tinh thần của cán bộ nhân viên ngày càng được nâng cao.
Về công tác quản lý:
Bộ máy quản lý của công ty được thiết kế gọn nhẹ và phù hợp với kinh doanh đáp ứng được các yêu cầu cần thiết trong công tác quản lý, với những nhân viên có trình độ chun mơn cao phù hợp với từng vị trí, từng cá nhân ln có tinh thần trách nhiệm cao và luôn tự trau dồi bản thân. Tổ chức bộ máy phù hợp, tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác quản lý và theo mơ hình này sẽ tránh được tình trạng chồng chéo nhiều bộ phận cùng làm một cơng việc hoặc tình trạng bỏ xót cơng việc, giúp giám đốc chi nhánh ra quyết định kịp thời, nhanh chóng và có độ chính xác để có thể nắm bắt được thời cơ một cách nhanh nhất.
Về cơng tác tổ chức kế tốn nói chung:
Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Vật Liệu Xây Dựng Miền Trung đạt được những kết quả như ngày nay là nhờ có sự đóng góp hết mình của tồn bộ các bộ phận trong cơng ty, trong đó phải kể đến sự đóng góp khơng nhỏ của cơng tác tổ chức kế tốn nói chung và cơng tác kế tốn các phần hành nói riêng. Nhìn chung cơng tác kế tốn của cơng ty đã thể hiện được đúng vai trị của mình, phục vụ tốt cho quá trình cung