1.4.10. Kế toán thuế TNDN
1.4.10.1. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”
Nguyên tắc chung
- Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
TK 811 – Chi phí khác TK 111, 112, 131, 141 TK 911 TK 331,333,338 TK 211, 213 TK 214 TK 222, 223 Tài sản TK 111, 112, 138 Các chi phí khác PS (HĐ thanh lí, nhượng bán TSCĐ…) Khi nộp phạt Khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng Kết chuyển CP khác để XĐKQKD Nguyên giá TSCĐ góp vốn LD, LK GT hao mịn GT góp liên doanh, liên kết
Chênh lệch giữa giá đánh giá lại < GT còn lại của
TSCĐ
Đánh giá lại làm giảm giá trị tài sản khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp
Thu bán hồ sơ thầu HĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ
- Cuối kỳ, kế toán phải kết chuyển số chêch lệch giữa số phát sinh bên Nợ và số phát sinh bên Có TK 8212 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại” vào tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.
1.4.10.2. Nội dung kế toán
a. Kết cấu tài khoản
Tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN có 2 tài khoản cấp 2
- Tài khoản 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành - Tài khoản 8212 – Chi phí thuế thu nhập daonh nghiệp hoãn lại b. Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Hố đơn GTGT, hố đơn thơng thường, hố đơn đặc thù…
- Bảng kê mua hàng hoá, dịch vụ của tổ chức, cá nhân kinh doanh khơng có hố đơn chứng từ theo chế độ quy định (01/TNDN).
- Tờ khai thuế TNDN tạm tính, tờ khai điều chỉnh thuế TNDN, tờ khai quyết toán thuế
- Sổ tổng hợp, sổ chi tiết TK 821, các chứng từ khác có liên quan
Nợ TK 821 Có
- Chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm - Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sái sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN của năm hiện tại
- Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN đã ghi nhận trong năm
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN trong năm hiện tại
- K/c số chêch lệch giữa chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN trong năm hiện tại.
c. Phương pháp hạch toán