1.4.11. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
1.4.11.1. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 – “xác định kết quả kinh doanh”
Khái niệm
- Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp chính là kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khác, được thể hiện trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh thông qua chỉ tiêu lợi nhuận sau thuế TNDN. Trong đó:
- Kết quả hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa một bên là doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ và doanh thu hoạt động tài chính với một bên là giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh = (DTT về bán hàng – GVHB – CPBH – CPQL) + (DTTC – CPTC) + (Thu nhập khác – Chi phí khác).
- Lợi nhuận kế tốn trước thuế = Tổng doanh thu, thu nhập – Tổng chi phí
TK 111,112 TK 821 TK 911
Nộp thuế TNDN K/c chi phí thuế TNDN
TK 333 (3334)
Số thuế thu nhập phải nộp trong kỳ do doanh nghiệp tự xác định
- Lợi nhuận tính thuế = Lợi nhuận kế tốn trước thuế – Các khoản thu nhập đã chịu thuế + Các khoản chi phí khơng hợp lý
- Chi phí thuế TNDN = Lợi nhuận tính thuế * Thuế suất thuế TNDN - Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận kế tốn trước thuế – Chi phí thuế TNDN
1.4.11.2. Nội dung kế tốn
a. Kết cấu tài khoản
Nợ TK 911 Có
Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán
Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển lãi.
Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ
Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Kết chuyển lỗ.
b. Chứng từ và sổ sách sử dụng
+ Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, bảng phân bổ tiền lương và BHXH,
bảng tổng hợp thu, chi, sổ cái
+ Các chứng từ khác có liên quan c. Phương pháp hạch tốn