- Căn cứ vào giá thực tế VL và giá trị VL đang đI đường , tồn cuối kì trước để kết chuyển vào TK 611 lúc đầu kì :
Nợ TK 611
Có TK 152,151
- Trong kì căn cứ vào các hố đơn , chứng từ có liên quan đến việc thu mua, nhập kho VL ,kế toán ghi sổ kế toán như các trường hợp sau: + Căn cứ vào các hố đơn của số VL mua ngồI nhập kho .
+ Nếu VL mua về để SXSP , HH chịu thuế theo phương pháp Khấu trừ , kế toán ghi :
Nợ TK 611 (6111) Mua hàng (Mua NLVL)- Giá chua có thuế GTGT
Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Có TK 111,112,141 ( Trả tiền ngay) Tổng số tiền thanh tốn. Có TK 331 ( Chưa trả tiền )
+ Nếu VL mua về để SX SP ,HH chịu thuế theo phương pháp trực tiếp ,kế tốn ghi:
Nợ TK 611 (6111)
Có TK 311 ,331,341 ( chưa trả tiền hoặc mua bằng tiền vay ) Tổng tiền Có TK 111,112,141 ( trả tiền ngay) thanh tốn.
- Các chi phí mua vật liệu:
Nếu DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ , kế toán ghi : Nợ TK 611 (6111)
Nợ TK 133
Có TK111,112,331,…
Nếu DN tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp , hoặc sản phẩm ,hàng hố khơng phảI chịu thuế GTGT , kế toán ghi :
Nợ TK 611
Có TK 111,112,331
-Chiết khấu hàng mua được hưởng
Nợ TK 331
Có TK 611(6111)
- Giá trị hàng mua trả lạI do không đúng quy cách ,quy định trong hợp đồng:
Nợ TK 111,112 : Nếu thu lạI ngay
Nợ TK 138 (1388): Nếu chưa thu lạI ngay Nợ TK 331 : Trừ vào nợ
Có TK 611 Giá trị hàng mua trả lạI
Có TK 133 :Thuế VAT đầu vào tương ứng với giá trị hàng mua trả lại.
-Thanh toán tiền hàng cho người bán, người cung cấp vật liệu .
Nợ TK 331
Có TK 111,112,..
-Phản ánh trị giá VL do nhận góp vốn liên doanh , vốn cổ phần :
Nợ TK 611(6111) Có TK 411
-Riêng mua VL nhập từ nước ngoàI , kế toán phản ánh trị giá vật tư nhập
khẩu , ghi:
Nợ TK 611
Có TK 111,112.331,…
Có TK 3333 Thuế nhập khẩu.
-Đối với thuế GTGT hàng nhập khẩu :
+Với VL nhập khẩu để SXSP,HH chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế thì thuế GTGT của hàng nhập khẩu sẽ được khấu trừ, kế tốn ghi:
Nợ TK 133
Có TK 3331(3331-2)
+ Đối với VL nhập khẩu để SXSPHH , chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, khi phản ánh nghiệp vụ nhập kho VL,kế toán ghi thuế GTGT hàng hoá nhập khẩu vào giá trị hàng mua :
Nợ TK611(6111)
Có TK3331(3331-2)
- Cuối kì căn cứ vào kết quả kiểm kê VL , kế toán xác định giá trị thực tế VL
xuất dùng:
Giá thực tế VL Giá thực tế VL Giá thực tế VL Giá thực tế VL
Xuất dùng = tồn đầu kì + mua trong kì - tồn cuối kì.
Để xác định được giá trị thực tế của số VL dùng cho từng nhu cầu , đối tượng : cho SXSP , bán hàng , mất mát , hao hụt ,… kế toán phảI kết hợp với số liệu hạch tốn chi tiết mới có thể xác định được .
Các nghiệp vụ lúc cuối kì đựơc ghi sổ như sau: Kết chuyển giá thực tế vật liệu tồn kho cuối kì
Nợ TK152
Có Tk 611 (6111)
Nợ TK 621,627 - ( Xuất kho cho xây dựng kinh doanh. Nợ TK 612 : -( Xuất bán)
Có Tk 611(6111)
Căn cứ vào giá thực tế VL thiếu hụt , mất mát và biên bản quyết định sử lý ,ghi: Nợ TK 138 (1381) : PhảI thu khác
Nợ TK 111 Thu tiền bồi thường Nợ TK 334 Trừ vào tiền công
SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬT LIỆU THEO PHƢƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ. PHƢƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ.
TK151,152 TK611 TK151,152
Kết chuyển giá trị tồn đầu kì
Kết chuyển giá trị tồn cuối kì
.TK 111,112 TK 331,111,112
Mua trả tiền ngay Chiết khấu hàng mua Giảm giá , hàng mua trả lại TK133 TK 621,627,642 Xuất dùng cho SXKD TK331,141 ST đã Thanh toán TK 632
ST chưa thanh toán
Xuất bán TK 333 Thuế TK 138,111 Thiếu hụt mất mát TK 411 TK412 Nhận góp vốn cất phát Đánh giá giảm TK 222,128,412 Nhận lạI vốn góp LD đánh giá tăng