MINH KHAI:
1. Phân loạI vật liệu:
Nguyên vật liệu được sử dụng để SX của công ty rất đa dạng . Mỗi loạI Vl có nội dung kinh tế , cơng dụng , tính năng tính lý hố khác nhau. Thực tế công ty đã tiến hành phân loạI Vl trên cơ sở công dụng của từng thứ , thành từng nhóm một cách khoa học chi tiết. Nhờ có sự phân loạI này mà kế tốn Vl có thể theo dõi tình hình biến động của chúng , từ đó cung cấp các thơng tin chính xác và kịp thời cho việc lập kế hoạch thu mua và dự trữ VL một cách hợp lý .và dễ quản lý . Vật liệu trong công ty được phân loạI như sau:
Nguyên vật liệu chính: Bao gồm Thép , đồng ,nhơm,thân khố ,lõi
khoá ,bi,…( Các loạI trên được phân loạI chi tiêt ).
Vật liệu phụ : Gồm có Dầu pha sơn,day mai so,.. Nhiên liệu : Xăng A83,dầu ma dút,than ,…
Phụ tùng thay thế: Dây cua roa, đá cát thép , đá màI , vòng bi,… Vật liệu khác : gồm có Hịm gỗ MK10;MK14, hộp giấy ,..
Việc phân loạI Vl ở cơng ty nói chung là phù hợp vói đặc đIểm , vai trị tác dụng của mỗi loạI VL tham gia vào quá trình SX.
Mỗi loạI VL đã được phân loại theo dõi trên máy ,tuy chưa được hoàn thiện nhưng đã giúp cho kế tốn VL nắm bắt nhanh và chính xác hơn .
2 . Đánh giá vật liệu :
Vật liệu của công ty chủ yếu là mua ngồI , một số ít tự gia cơng chế biến để đánh giá vật liệu công ty sử dụng cả hai loạI giá là giá vốn thực tế và giá hạch toán.
- Nếu VL được cung cấp theo hợp đồng kinh doanh thì giá thực tế được tính theo giá thoả thuận ghi trên hợp đồng chưa có thuế GTGT cộng chi phí vận chuyển ,bốc dỡ,..( Nếu có )
- Nếu VL mua ngồI khơng theo hợp đồng kinh doanh thì:
Giá mua thực tế Giá mua ghi trên hoá đơn Chi phí vận chuyển VL nhập kho = ( Chƣa có Thuế GTGT) + ( Nếu có )
Yêu cầu để mua vật liệu không theo hợp đồng kinh doanh , về chất lượng phảI đảm bảo
Giá mua phảI nhỏ hơn hoặc bằng giá mua ở nguồn nhập ổn định từ trứơc đó.
Vật liệu tự gia cơng chế biến kế tốn đánh giá:
Giá thực tế VL Giá thực tế VL Các chi phí Tự gia cơng nhập kho = xuất gia công + gia cơng
Ví Dụ: Theo phiếu xuất kho số 58 ngày 9/01/2001 Xuất cho tổ tiện
207,4.KG đồng cây FI 12 để tiện lõi 10 S , đơn giá thực tế 28.000đ /kg Trị giá VL xuất kho là : 5.807.200
Theo phiếu chi số 100 chi phí gia cơng 500.000 đ
Trị giá thực tế số lõi 10T nhập kho là ( phiếu nhập số 56) : 5.807.200 + 500.000 =6.307.200 đ
Đơn giá thực tế của mối lõi nhập kho là : 1.600 đ.
Thực tế ở cơng ty ,hệ thống giá hạch tốn của từng 5thứ , loạI VL năm nay do kế toán vật tư , xây dựng được dựa trên cơ sở giá thực tế của vật liệu đó mua vào cuối năm trước . Hệ thống giá hạch tốn này của cơng ty được SD một cách ổn định , song hệ thống giá hạch toán này xây dựng cho từng thứ , loạI VL vẫn
lấy một giá bằng nhau . ĐIều này khơng sát với thực tế vì mỗi loạI VL có giá thực tế mua vào có khác nhau.
* Đánh giá VL xuất kho :
Vật liệu xuất kho hàng ngày cũng được hạch toán chi tiết theo giá, hạch tốn , đến cuối tháng ,saukhi đã phản ánh tồn bộ các nghiệp vụ nhập kho VL ( cả theo giá hạch toán và theo giá thực tế ) Kế toán tổng hợp giá trị của VL tồn kho đầu kì và nhập trong kì theo hai giá : Giá hạch toán và giá thực tế , rồi xác định hệ số giá VL theo công thức :
Giá thực tế của VL Giá thực tế của VL Tồn kho đầu kì . + nhập kho trong kì Hệ số giá VL =
Giá hạch toán của VL + Giá hạch toán của VL tồn kho đầu kì Nhập kho trong kì .
Sau đó XĐ trị giá thực tế của Vl xuất kho là :
Giá thực tế Hệ số giá giá hạch toán
của Vl xuất kho . = vật liệu x của VL xuất kho
Ví dụ : trên bảng kê số “ tính giá thành thực tế VL-CCDC”. tháng
1/2001.
Số dư đầu tháng của VL chính là : 1.658.619.650 ( Giá HT) 1.655.731.619 ( Giá TT) Số nhập trong tháng ( Vật liệu chính ) : 156.682.750 ( Giá HT)
153.534.453 ( giá TT)
Hệ số giá VL = = 0,997. 1.658.619.650 + 156.682.750
Lượng xuất theo giá hạch toán là :374.574.144 x 0,997 = 373.540.391.
Nếu tính giá thực tế xuất kho của thép INOX theo phiếu xuất kho số 163 ngày 21/1/2001. Ta căn cứ vào tổng giá hạch toán trên phiếu xuất kho và hệ số 0.997 tính được
Trị giá thực tế INOX xuất kho: 19.634.000 x 0,997 = 19.575.098 Như vây , trong công tác kế toán VL ở cơng ty khố Minh Khai Sử dụng giá hạch tốn để hạch tốn hàng ngày tình hình nhập ,
xuất , tồn kho VL , còn giá thực tế sử dụng phản ánh trên các Tk kế toán và sổ kế toán tổng hợp .
Bằng việc sử dụng giá hạch tốn và giá thực tế , cơng ty đã theo dõi chặt chẽ tình hình Nhập – Xuất – Tồn VL một cách thường xuyên kịp thời , đảm bảo giảm khối lượng tính tốn khi xác định trị giá thực tế.