1> Tổ chức công tác kế toán CPSX theo phương pháp kê khai thường xuyên.
1.3 Phương pháp kế tốn tập hợp chi phí sản xuất chung:
TK sử dụng: TK 627 - chi phí sản xuất chung
Tài khoản này dùng để tập hợp tồn bộ các chi phí có liên quan đến phục vụ quản lý sản xuất, chế tạo sản phẩm trong các phân xưởng, bộ phận sản xuất
TK 627 cuối kỳ khơng có số dư và được mở chi tiết theo từng đối tượng, từng loại hoạt động, từng phân xưởng, từng bộ phận…
TK 627 được mở thành 6 TK cấp 2 để theo dõi phản ánh từng nội dung chi phí TK 627.1: chi phí nhân viên phan xưởng
TK627.2: chi phí vật liệu
TK 627.3: Chi phí cơng cụ, dụng cụ sản xuất TK 627.4: Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 627.5 chi phí dịch vụ mua ngồi TK 627.8 chi phí khác bằng tiền
Trường hợp mỗi đơn vị, bộ phận sản xuất chỉ tiến hành sản xuất một loại sảnphẩm, một loại công việc hay lao vụ, CPSXC của bộ phận, đơn vị đó là trực tiếp và được kết chuyển trực tiếp cho loại sản phẩm, cơng việc lao vụ đó.
Nếu có nhiều loại sản phẩm, cơng việc hoặc lao vụ, CPSXC của từng bộ phận đơn vị được phân bổ cho đối tượng liên quan theo tiêu chuẩn phân bổ nhất định. Có thể phân bổ theo tổng chi phí sản xuất phát sinh, cũng có thể phân bổ theo từng bộ phận chi phí sản xuất chung đã tập hợp được trên các TK cấp 2 cảu TK 627 - chi phí sản xuất chung.
Tiêu chuân rđể sử dụng phan bổ CPSXC có thể là: - Chi phí nhân cơng trực tiếp
- Chi phí ngun vật liệu trực tiếp
- Tổng chi phí sản xuất cơ bản ( bao gồm chi phí nhân cơng trực tiếp và chi phí nguyên vậtliệu trực tiếp)
- Dự tốn ( hoặc định mức chi phí sản xuất chung)
Cơng thức phân bổ:
Chi phí SXC Tổng chi phí SXC cần phân bổ Tiêu thức phân bổ
phân bổ cho = x của từng đối tượng
từng đối tượng Tổng tiêu thức phân bổ
Các nghiệp vụ kế toán tập hợp và kết chuyển CPSXC:
1. Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương, các khoản trích theo lương, kế tốn phản
ánh chi phí nhân cơng thuộc CPSXC. Nợ TK 627 (627.1) : CPSXC
Có TK 334 : Phải trả CNV
2. Căn cứ bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ và các chứng từ liên quan để
ghi chi phí vật liệu:
Nợ TK 627 ( 627.1) : CPSXC Có TK 152: NVL
3. Căn cứ vào bàng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ và các chứng từ lien quan
để ghi:
Nợ TK 627 (627.3) : CPSXC Có TK 153: Cơng cụ, dụng cụ
Có TK 142 ( Trường hợp CCDC phân bổ nhiều lần)
4. Căn cứ bảng tính và phan bổ khấu hao TSCĐ ở các phân xưởng, đội trị sản
xuất và vào chi phí sản xuất chung Nợ TK 627 ( 627.4): CPSXC Có TK 214: Hao mịn TSCĐ Đông thời ghi Nợ TK 009.
5. Căn cứ các chứng từ gốc liên quan đén mua dịch vụ sử dụng
Nợ Tk 627 ( 627.5) ( Giá chưa có thuế GTGT ) Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ ( Nếu có) Có TK 111,112,141,331..
6. Các chi phí khác bàng tiền liên quan đến tổ chức, quản lý sản xuất trong các
phân xưởng, đội trại sản xuất, ghi: Nợ TK 627 ( 627.8)
Có Tk 111, 112 ,141
7.Các chi phí theo dự tốn tính vào chi phí sản xuất chung trong kỳ
Nợ TK 627 Có TK 335 Có TK 142
8. Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung:
Nợ TK liên quan Có Tk 627
9. Cuối tháng, toàn bộ CPSXC đã tập hợp được kết chuyển hoặc phân bổ cho các
đối tượng chịu chi phí: Nợ TK 154
Có TK 627
Sơ đồ hach tốn:
TK 334, 338 TK 627 TK 111,112,152
(1) Chi phí nhân viên (8) Các khoản giảm chi phí
TK 152 TK154 (2) Chi phí vật liệu (9) K/c ( phân bổ) TK 153 (142) CPSXC (3) Chi phí dụng cụ
TK 214
(4) Chi phí khấu hao
TK 111,112,141,331
(5) và (6) Chi phí dịch vụ Mua ngồi, chi phí
khác bằng tiền TK 133
Thuế GTGT TK 142, 335