- Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm về mọi mặt hoạt động, có quyền điều
2.2.3. Phân tích Doanh thu bán hàng theo tổng mức và kết cấu
2.2.3.1. Phân tích DTBH theo các nghiệp vụ kinh doanh
Như đã trình bày mục 2.1, có tổng doanh thu của cơng ty được hình thành từ ba nguồn chủ yếu là: DT bán thành phẩm, DT bán hàng hoá, DT hoạt động tài chính.
Bảng 2.4. Phân tích DTBH theo các nghiệp vụ kinh doanh
GVHD: TS. Đặng Văn Lương
Các nghiệp vụ kinh doanh
Năm 2011 Năm 2012 So sánh tăng giảm 2012/2011
Số tiền TT (%) Số tiền TT (%) Số tiền TL (%) TT (%) 1 2 3 4 5 6 7 8 DT bán thành phẩm 33.929.298 90,401 19.132.582 90,155 -14.796.716 -43,61 -0,246 DT bán hàng hóa 3.587.643 9,559 2.079.863 9,801 -1.507.780 -42,03 0,242 DT HĐTC 15.176 0,040 9.434 0,044 -5.742 -37,84 0,004 Tổng DT 37.532.117 100 21.221.879 100 -16.310.238 -43,46 0
(Nguồn: báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2010, 2011)
Qua số liệu ở bảng 2.4, nhận định chung là cơ cấu doanh thu có sự biến động khơng nhiều giữa hai năm 2012 với năm 2011.
Xét thấy trong tổng doanh thu từng năm 2011 hay năm 2012 thì doanh thu từ hoạt động kinh doanh bán thành phẩm do doanh nghiệp sản xuất chiếm hầu như toàn bộ (90,401% trong năm 2011, và 90,155% trong năm 2012), tỷ trọng giảm 0,246%. Tiếp đến là tỷ trọng trong tổng doanh thu chiếm chưa tới 10% là DTBH hoá (9,56% trong năm 2011 và 9,80%% trong năm 2012), nhưng tăng 0,242% và doanh thu HĐTC chỉ chiếm một phần nhỏ trong cơ cấu doanh thu ( 5,84% trong năm 2009, 0,09% trong năm 2010 và 1,50% trong năm 2011), với tỷ trọng tăng không đáng kể 0,004%. Nhìn chung với cơ cấu doanh thu bán thành phẩm chiếm tỷ trọng lớn như trên thì hợp lý đối với doanh nghiệp sản xuất như Công ty TNHH Khánh An. Sự biến động cơ cấu doanh thu không nhiều giữa năm 2012 với năm 2011. Chủ yếu tiêu thụ thành phẩm nên năm 2012 khi việc gặp khó khăn trong tiêu thụ sản phẩm như đồ chơi ngoài trời (đu quay, khu vườn cổ tích..), bàn ghế học sinh… khiến doanh thu bán thành phẩm giảm mạnh thì sẽ ảnh hưởng rất lớn đến doanh thu chung cũng như tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Năm 2012 doanh thu từ ba loại nghiệp vụ kinh doanh trên đều giảm đáng kể so với năm 2011 khiến cho tổng doanh thu giảm 16.310.238 nghìn đồng tương ứng giảm 43,46%. Trong đó nguyên nhân chủ yếu là do doanh thu bán thành phẩm giảm mạnh 43,61% ứng với số tiền giảm 14.796.716 nghìn đồng. Nguyên nhân là do ảnh hưởng của nền kinh tế đặc biệt là ở khu vực tài chính cơng dẫn tới việc tiêu thụ hàng hoá cho
GVHD: TS. Đặng Văn Lương
những trường mầm non trước đây… doanh nghiệp khơng có được những hợp đồng kinh doanh lớn, khó cạnh tranh với những sản phẩm khác… Bên cạnh đó DTBH hố bị giảm mạnh đến 42,03% tương ứng với 1.507.780 nghìn đồng và doanh thu HĐTC cũng giảm đến 37,84%, tương ứng với mức tiền là 5.742 nghìn đồng nhưng vì chiếm một phần tương đối nhỏ trong cơ cấu doanh thu nên dù có giảm mạnh cũng khơng ảnh hưởng nhiều đến tổng doanh thu. Doanh thu HĐTC chủ yếu từ từ lãi tiền gửi tiết kiệm, tiền cho vay, giữ trong tài khoản tiền gửi thanh toán ở ngân hàng để hưởng lãi suất trong tình hình tiêu thụ hàng khó khăn mà cần vốn để đầu tư nguyên liệu, sản xuất nên doanh thu HĐTC khơng lớn,có biến động giảm. doanh thu hàng hố từ việc bán thêm những sản phẩm như Tivi, đàn piano…những sản phẩm được bày bán nhiều ở những siêu thị điện máy.
2.2.3.2. Phân tích DTBH theo nhóm mặt hàng
Cơng ty TNHH Khánh An kinh doanh rất đa dạng mặt hàng phục vụ nhu cầu học tập, giảng dạy cho học sinh, giáo viên trong các cơ sở giáo dục, trường mầm non. Qua nghiên cứu số liệu thực tế tại cơng ty thì có thể xác định những nhóm mặt hàng kinh doanh chủ yếu tại cơng ty là: Đồ chơi ngồi trời, Đồ chơi trong lớp, Giá góc chun đề , Nội thất, thiết bị phịng học.
Bảng 2.5. Phân tích DTBH theo nhóm mặt hàng
Đơn vị: nghìn đồng
Các nhóm mặt hàng
Năm 2011 Năm 2012 So sánh tăng giảm 2012/2011
Số tiền TT (%) Số tiền TT (%) Số tiền TL (%) TT (%) 1 2 3 4 5 6 7 8
Đồ chơi ngoài trời
13.266.965 35,36 8.538.988 40,26 -4.727.977 -35,64 4,9 Đồ chơi trong lớp 1.895.034 5,05 1.549.068 7,30 -345.966 -18,26 2,25 Gía góc chun đề 4.228.271 11,27 3.780.578 17,82 -447.693 -10,59 6,55 Nội thất, Thiết bị phòng học 18.126.671 48,32 7.343.811 34,62 -10.782.860 -59,49 -13,70 Tổng DTBH 37.516.941 100 21.212.445 100 -16.304.496 -43,46 0
GVHD: TS. Đặng Văn Lương
(Nguồn số liệu do bộ phận kế toán cung cấp)
Qua bảng phân tích 2.5 trên ta thấy Tổng DTBH của cơng ty năm 2012 so với năm 2011 giảm 16.304.496 nghìn đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 43,46%. Tất cả 4 nhóm hàng kinh doanh của doanh nghiệp năm 2012 đều giảm so với năm 2011. Cụ thể:
Doanh thu nhóm hàng đồ chơi ngồi trời giảm 4.727.977 nghìn đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 35,64%.
Doanh thu nhóm hàng Đồ chơi trong lớp giảm 345.966 nghìn đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 18,26%.
Nhóm hàng Giá góc chuyên đề có mức doanh thu giảm 447.693 nghìn đồng, tỷ lệ giảm 10,59%.
Doanh thu nhóm hàng Nội thất, thiết bị phịng học giảm nhiều nhất 16.304.496 nghìn đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 59,49%.
Như vậy, tổng DTBH giảm mạnh là do doanh thu của các nhóm hàng đều giảm trong đó chủ yếu do nhóm hàng Nội thất, thiết bị phịng học. Nhóm hàng Nội thất, thiết bị phòng học bao gồm các sản phẩm như: bàn, ghế, giường, tủ, thiết bị bếp, thiết bị phòng chức năng … Đây là những mặt hàng cơ bản cần cho các cơ sở, trường mầm non tuy nhiên doanh thu lại không cao. Nguyên nhân là do mặt hàng này chịu sự cạnh tranh của nhiều doanh nghiệp.
Xét về mặt tỷ trọng của DTBH ta thấy: Năm 2012, doanh thu nhóm hàng Đồ chơi ngồi trời chiếm tỷ trọng lớn nhất 40,26%, tăng 4,9%. Bên cạnh đó, doanh thu nhóm hàng Nội thất, thiết bị phòng học chiếm tỷ trọng lớn thứ hai, nhưng lại giảm 13,70%. Tiếp đến mức tỷ trọng thứ 3 về DTBH trong năm 2012 là nhóm hàng Giá góc chuyên đề chiếm 17,82%, tăng 6,55%. Và doanh thu nhóm hàng Đồ chơi trong lớp chiếm 7,03% là mức tỷ trọng thấp nhất nhưng tăng 2,25% so với năm 2011.
2.2.2.3. Phân tích DTBH theo phương thức thanh tốn
Biểu 2.6: Phân tích DTBH theo phương thức thanh tốn
Đơn vị: nghìn đồng
Phương thức thanh tốn
GVHD: TS. Đặng Văn Lương Số tiền TT (%) Số tiền TT (%) Số tiền TL (%) TT (%) 1 2 3 4 5 6 7 8 Tổng DTBH 37.516.941 100 21.212.445 100 -16.304.496 -43,46 0
Thu tiền ngay 29.600.944. 78,90 16.026.693 75,55 -13.574.251 -45,85 -3,35 Bán chậm trả Trong đó: 7.915.997 21,10 5.185.752 24,45 -2.730.245 -34,49 3,35 - Nợ khó địi 56.208 0,15 38.794 0,18 -18.014 -30,98 0,03 -Tỷ lệ NKĐ/DT bán chậm trả (%) 0,71 - 0,75 - - 0,04 - (Nguồn số liệu do kế tốn đơn vị cung câp)
Qua bảng phân tích 2.6 trên ta thấy: DTBH thu tiền ngay giảm 13.574.251 nghìn đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 45,46%. Doanh thu bán chậm trả năm 2012 giảm 2.730.245 nghìn đồng, tương ứng tỷ lệ giảm 34,19% so với năm 2011. Nguyên nhân do doanh nghiệp chủ yếu là sử dụng phương thức thanh toán thu tiền ngay nên trong tình hình khó khăn tiêu thụ hàng hố thì lượng thu tiền ngay đã giảm xuống đáng kể và áp dụng biện pháp bán chậm trả chưa hiệu quả nên không thu hút các cơ sở, trường mầm non mua sản phẩm.
Nhìn về mặt cơ cấu trong năm 2012 với năm 2011 thì doanh thu theo phương thức thanh tốn khơng có sự thay dổi nhiều. Doanh thu từ bán hàng thu tiền ngay luôn trên 75% (năm 2011 tỷ trọng chiếm 78,9% và năm 2012 là 75,55%). Công ty TNHH Khánh An bán hàng chủ yếu dưới hình thức thanh tốn ngay để đảm bảo được lượng tiền quay vòng vào đầu tư sản xuất, ty nhiên trong tình hình khó khăn với lượng hàng tiêu thụ giảm nên số tiền thu ngay từ bán hàng có giảm nhẹ 3,35%. Do vậy với phương thức thu tiền ngay đã ảnh hưởng đến việc tiêu thụ hàng hố, giảm doanh thu chung. Cùng với đó là tỷ trọng bán chậm trả tăng lên 3,35% cùng với đó là tỷ trọng nợ khó địi tăng 0,03% .Nợ khó địi chiếm 0,75% trên tổng doanh thu bán chậm trong năm 2012 và tăng 0,04% so với năm 2011.
Như vậy, phương thức bán hàng thu tiền ngay đã tác động tiêu cực khiến cho DTBH giảm, biện pháp bán hàng chậm trả chưa thu hút được khách hàng.
GVHD: TS. Đặng Văn Lương
2.2.3.4 Phân tích Doanh thu bán hàng theo quý
Bảng 2.7. Phân tích DTBH theo q
Đơn vị: nghìn đồng
Q
Năm 2011 Năm 2012 So sánh năm 2012/ 2011 Số tiền TT (%) Số tiền (%)TT Số tiền (%)TL (%)TT 1 2 3 2 3 6 7 8 Quý I 9.308.450 24,81 871.328 4,11 -8.437.122 -90,64 -20,70 Quý II 1.995.624 5,32 2.792.522 13,16 796.898 39,93 7,85 Quý III 4.622.177 12,32 10.382.317 48,94 5.760.140 124,62 36,62 Quý IV 21.590.690 57,55 7.166.278 33,78 -14.424.412 -66,81 -23,77 Tổng DTBH 37.516.941 100 21.212.445 100 -16.304.496 -43,46 0
(Nguồn số liệu do kế toán đơn vị cung cấp)
Nhìn vào bảng 2.7 phân tích trên ta thấy DTBH các quý đều có sự biến động khác nhau. Từ số liệu tính tốn được, ta thấy DTBH năm 2012 so với năm 2011 giảm16.304.496 nghìn đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm là 43,46%.
Cụ thể:
Trong bốn quý thì quý II và quý III có DTBH tăng hơn so với năm 2011. Trong đó q III có DTBH đạt 10.382.317 nghìn đồng có mức tăng lớn nhất 36,62%. Bên cạnh đó, quý I và quý IV có sự biến động giảm đáng kể. Nhất là ở quý IV, năm 2011 có mức tiêu thụ đạt 21.590.690 nghìn đồng, sang năm 2012 thì mức tiêu thụ chỉ đạt 7.166.278 nghìn đồng, giảm tới 66,81%.
- Về tỷ lệ
DTBH quý I giảm 20,70% tương ứng giảm 8.437.122 nghìn đồng. DTBH quý II tăng 7,85% tương ứng tăng 796.898 nghìn đồng. DTBH quý III tăng 36,62% tương ứng tăng 5.760.140 nghìn đồng . DTBH quý IV giảm 66,81% tương ứng giảm 14.424.412 nghìn đồng
- Về tỷ trọng
Trong năm 2012 tỷ trọng DTBH các quý có sự chênh lệch và có sự chuyển dịch đáng kể DTBH của quý I, quý IV sang quý II, quý III. Nhìn chung DTBH quý III chiếm tỷ trọng lớn nhất và tăng 36,62%. Tiếp đến quý II chiếm tỷ trọng 13,16% đứng
GVHD: TS. Đặng Văn Lương
vị trí thứ 3 và có tỷ trọng tăng 7,85% . Cịn lại quý I, quý IV đều giảm so với cùng kỳ năm trước lần lượt là 20,10% và 23,77%.
Từ những số liệu trên cho ta thấy, tiêu thụ hàng hố có xu hướng tăng vào các tháng đầu năm học quý III và giảm ở quý IV. DTBH của công ty giảm chủ yếu do DTBH của quý IV giảm mạnh so với năm trước.
Do những mặt hàng các sản phẩm đồ chơi cho lứa tuổi mầm non nên lượng hàng tiêu thụ mạnh nhất luôn tập trung vào thời điểm đầu năm học để tạo điều kiện cho trẻ em có cơ sở vật chất đầy đủ để bước vào năm học mới tốt hơn, nhất là các tháng 8, 9. Thêm vào đó nhu cầu cho đầu năm học mới nên DTBH ln đạt mức cao. Ngồi những tháng đầu năm học mới thì những tháng cịn lại có lượng tiêu thụ ít hơn, điều đó chứng tỏ trong tình hình này các trường cũng đang giảm chi tiêu.
Lương