5. Kết cấu của khóa luận tơt nghiệp
3.2. Các đề xuất về kế tốn bán mặt hàng máy vi tính tại cơng tyTùng Anh
3.2.3.4. Về sổ sách kế toán
Để thuận cho việc theo dõi doanh thu xem mặt hàng nào đem lại lợi nhuận nhiều nhất cho công ty cũng như việc đối chiếu với sổ cái doanh thu dễ dàng, khơng nhầm lẫn thì kế tốn cần mở sổ chi tiết cho từng mặt hàng, trong đó ghi rõ số hiệu chứng từ, ngày lập, số lượng, đơn giá, thành tiền hay các khoản tính trừ
3.2.3.5. Trích lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập là số chênh lệch giữa giá gốc của hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện của chúng (Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam số 02 - Hàng tồn kho).
Phương pháp trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho:
Đối tượng: Theo Thông tư số 13/2006/TT-BTC về việc hướng dẫn chế độ trích lập và
sử dụng các khoản dự phịng, việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập cho nguyên vật liệu, dụng cụ dùng cho sản xuất, vật tư, hàng hóa, thành phẩm tồn kho (gồm cả hàng tồn kho bị hư hỏng, kém, mất phẩm chất, lạc hậu mốt, lạc hậu kỹ thuật, lỗi thời, ứ đọng, chậm luân chuyển), sản phẩm dở dang, chi phí dịch vụ dở dang.
Việc trích lập được thực hiện khi giá gốc ghi trên sổ kế tốn cao hơn giá trị thuần có thể thực hiện được và phải đảm bảo: có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của Bộ Tài chính hoặc các bằng chứng khác chứng minh giá vốn hàng tồn kho; là những vật tư hàng hóa thuộc quyền sở hữu của DN tồn kho tại thời điểm lập báo cáo tài chính (BCTC) (trong trường hợp nguyên vật liệu sử dụng làm ngun liệu chính sản xuất sản phẩm, có giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn so với giá gốc
nhưng giá bán sản phẩm, dịch vụ được sản xuất từ nguyên vật liệu này không bị giảm giá thì DN cũng khơng được trích lập dự phịng).
Phương pháp trích lập: mức dự phịng giảm giá hàng tồn kho cần trích lập được
tính bằng cách lấy khối lượng hàng tồn kho tại thời điểm lập BCTC nhân (x) với giá gốc hàng tồn kho theo sổ kế toán, sau đó trừ (-) giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho.
Lưu ý: giá trị của khoản trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho này sẽ được DN hạch tốn vào một tài khoản treo có số dư âm trên bảng cân đối kế toán và hạch toán tăng khoản mục giá vốn hàng bán trong kỳ; DN phải trình bày được cơ sở để xác định các khoản mục giá gốc hàng tồn kho, giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho trên bản thuyết minh BCTC; DN niêm yết bắt buộc phải công bố thơng tin tài chính định kỳ sẽ phải thực hiện trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho nếu tại thời điểm lập BCTC, giá gốc của hàng tồn kho của DN thấp hơn giá trị thuần có thể thực hiện được.
Xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào thời điểm lập BCTC: tại mỗi thời điểm lập BCTC, DN phải xem xét số dư khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã trích lập và số dư khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho cần trích lập: nếu số dự phịng giảm giá phải trích lập bằng số dư khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho, thì DN khơng phải trích lập khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho; nếu số dự phịng giảm giá phải trích lập cao hơn số dư khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho, thì DN trích thêm vào khoản mục giá vốn hàng bán của DN phần chênh lệch
Nợ TK 632: giá vốn hàng bán
Có TK 159: Dự phịng giảm giá hàng tồn kho
Nếu số dự phịng phải trích lập thấp hơn số dư khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, thì doanh nghiệp phải hồn nhập phần chênh lệch
Nợ TK 159 : Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632: Giá vốn hàng bán
Trị giá hàng tồn kho: 600.000.000 đ
Trong đó: Mặt hàng máy tính Asus : 160.000.000 đ Mặt hàng máy tính Acer: 180.000.000 đ Mặt hàng mays tính HP : 260.000.000 đ Số dư của tài khoản 159: 23.000.000 đ
Theo dự tính giá cả thị trường biến động khiến máy tính Asus có thể giảm 5%, máy tính Acer có thể giảm tới 10%. Như vậy thì mức lập dự phịng cho năm 2013 là
Asus : 160.000.000 * 5% = 8.000.000 đ Acer : 180.000.000 * 10% = 18.000.000 đ
Do số dự phịng cần trích lập lớn hơn số dư hiện có của TK 159 nên kế tốn trích lập dự phịng bổ xung bằng bút tốn Nợ TK 632 : 26.000.000 đ
PHỤ LỤC
Phụ lục số 01: Thiết lập phiếu điều tra phỏng vấn Phụ lục số 02: Lập câu hỏi phỏng vấn
Phụ lục số 03: Bảng tổng hợp kết quả điều tra
Phụ lục số 04: Trình tự hạch tốn theo hình thức nhật kí chung Phụ lục số 05 : Trình tự hạch tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Phụ lục số 06: Trình tự hạch tốn theo hình thức nhật kí – sổ cái Phụ lục số 07: Trình tự hạch tốn kế tốn trên máy vi tính Phụ lục số 08: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty Phụ lục số 09: Sơ đồ tổ chức bôn máy kế tốn của cơng ty Phụ lục số 10 : Phiếu xuất kho
Phụ lục số 11: Hóa đơn GTGT Phụ lục số 12: Phiếu thu số 22 Phụ lục sổ 13 Hợp đồng mua bán Phụ lục số 14: Phiếu xuất kho Phụ lục số 15: Giấy báo có Phụ lục số 16: Phiếu thu số 21 Phụ lục số 17 : Sổ nhật kí bán hàng Phụ lục số 18: Sổ cái TK 632 Phụ lục số 19 : Sổ cái TK 511 Phụ lục số 20 : Sổ cái TK 156 Phụ lục số 21 : Sổ cái TK 111 Phụ lục số 22 : Sổ cái TK 112 Phụ lục số 23 : Sổ Nhật Ký bán hàng
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Giáo trình kế tốn tài chính DNTM- Trường ĐH Thương mại 2. Chuẩn mực kế toán Việt Nam
3. Chế độ kế toán doanh nghiệp( ban hành theo quyết định số 48)
4. Tài liệu của Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đầu Tư Công Nghệ Và Thiết Bị Tùng Anh
PHỤ LỤC SỐ 01
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Trường ĐH Thương Mại Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
PHIẾU ĐIỀU TRA TRẮC NGHIỆM
Họ tên sinh viên: Đào Thị Huệ Lớp: k7.hk1c1
Khoa: kế toán
Chuyên ngành đào tạo: Kế toán doanh nghiệp thương mại Trường: ĐH Thương mại
Kính gửi Ơng (Bà):……………………………………………………. Chức vụ công tác:…………………………………………………….
Trong thời gian thực tập tại công ty, tơi đã được giúp đỡ nhiệt tình từ các cán bộ cơng nhân viên. Để có thêm thơng tin phục vụ cho việc nghiên cứu rất mong Ơng(Bà) vui lịng trả lời những câu hỏi sau:
1. Công ty áp dụng chế độ kế tốn theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC có phải khơng? Đúng Sai 2. Hình thức sổ kế tốn phản ánh nghiệp vụ bán hàng? Hình thức Nhật ký chung Hình thức Nhật ký – Sổ cái Hình thức Nhật ký – Chứng từ Hình thức Chứng từ - ghi sổ Hình thức kế tốn trên máy vi tính
3. Các chứng từ kế toán sử dụng trong khâu bán hàng?
Bảng kê bán lẻ hàng hóa Hóa đơn tính cước phí vận chuyển 4. Các phương thức bán hàng tại cơng ty?
Phương thức bán lẻ Phương thức bán trả góp, trả chậm Phương thức bán bn Cả 3 phương thức trên
5. Phương pháp tổng hợp hàng tồn kho?
Kê khai thường xuyên Kiểm kê định kỳ 6. Chứng từ kế tốn lập khách hàng trả lại hàng hóa? Biên bản thu hồi hóa đơn GTGT Phiếu chi Hóa đơn GTGT
7. Doanh thu bán hàng có thể hiện rõ từng loại mặt hàng khơng?
Có Khơng
8. Phương thức thanh tốn tại cơng ty?
Thanh toán ngay Thanh tốn trả góp
9. Theo Ơng( Bà) quy trình bán lẻ hàng hóa tại cơng ty đã phù hợp chưa?
Chưa phù hợp Phù hợp
10. Chiến lược bán hàng trong tương lai gần của cơng ty? Đa dạng hóa sản phẩm Mở rộng thị trường Cả 2 phương thức
PHỤ LỤC SỐ 02
BẢNG CÂU HỎI PHỎNG VẤN
Xin Ông( Bà) cho biết:
Câu hỏi phỏng vấn Giám đốc( Ơng Bùi Văn Tùng)
1. Quy mơ của Cơng Ty Cổ Phần Phát Triển Đầu Tư Công Nghệ Và Thiết Bị Tùng Anh ?
2. Công ty được thành lập vào thời gian nào, các mặt hàng kinh doanh? 3. Bộ máy quản lý của cơng ty?
4. Ơng có nhận xét gì về quy trình bán hàng của cơng ty?
Câu hỏi phỏng vấn người phụ trách kế tốn chính của cơng ty( bà Vũ Minh Thùy) 1. Quy trình bán hàng tại cơng ty?
2. Chính sách kế tốn áp dụng?( Niên độ kế toán, chế độ kế toán, hệ thống phần mềm kế toán áp dụng, phương pháp khấu hao TSCĐ, phương pháp kế toán hàng tồn kho)
Câu hỏi phỏng vấn Kế toán bán hàng( Bà Bùi Thị Kim Liên) 1. Bộ máy kế tốn hiện hành tại cơng ty?
2. Doanh thu của mặt hàng máy tính trong những tháng gần đây có xu hướng tăng hay giảm?
3. Qua thơng tin được cung cấp tại cơng ty, Tơi thấy q trình hạch tốn doanh thu chưa tách riêng cho từng loại mặt hàng. Xin Bà cho ý kiến về vấn đề này?
PHỤ LỤC SỐ 03
BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ ĐIỀU TRA
A. Thông tin đơn vị điều tra khảo sát
- Tên Doanh nghiệp: Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đầu Tư Công Nghệ Và Thiết Bị Tùng Anh
- Địa chỉ: Trụ sở 80 Lê Công Thanh, P. Trần Hưng Đạo, TP Phủ Lý, tỉnh Hà Nam - Địện thoại: (0351).3844766
- Fax : (0351).3844767
B. Thông tin về những người tham gia điều tra - Người phỏng vấn điều tra:
Sinh viên: Đào Thị Huệ
Lớp: k7.hk1c1
Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp thương mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán
Trường: ĐH Thương mại
- Người tham gia trả lời phiếu phỏng vấn Có 3 phiếu điều tra được phát cho 3 người:
1. Ơng: Bùi Văn Tùng
Chức vụ: Giám đốc cơng ty
2. Bà: VŨ Minh Thùy
Chức vụ: kế toán trưởng công ty
3. Bà: Bùi Thị Kim Liên
Chức vụ: Kế tốn bán hàng C. Nội dung điều tra khảo sát
Tìm hiểu thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng tại Cơng Ty Cổ Phần Phát Triển Đầu Tư Công Nghệ Và Thiết Bị Tùng Anh
D. Kết quả tổng hợp
1. Chế độ kế tốn áp dụng trong cơng ty là Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC 2. Hình thức sổ kế tốn phản ánh nghiệp vụ bán hàng
Kế toán máy vi tính theo hình thức chứng từ ghi sổ
3. Các chứng từ sử dụng trong khâu bán hàng tại cơng ty bao gồm:
Hóa đơn GTGT, Bảng kê bán lẻ hàng hóa, Hóa đơn tính cước vận chuyển 4. Phương thức bán hàng tại cơng ty
Phương thức bán lẻ hàng hóa 5. Phương pháp tổng hợp hàng tồn kho
Phương pháp kê khai thường xuyên
6. Các chứng từ lập khi có trường hợp hàng hóa bị trả lại
Biên bản thu hồi hóa đơn GTGT, Phiếu chi, Hóa đơn GTGT
7. Doanh thu bán hàng không phản ánh rõ từng mặt hàng mà chỉ thể hiện số hóa đơn GTGT do từng thời điểm nhân viên bán hàng in hóa đơn cho khách hàng
8. Phương thức thanh tốn tại cơng ty Phương thức thanh toán trực tiếp
9. Quy trình bán lẻ phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty 10. Chiến lược bán hàng trong tương lai gần của cơng ty
PHỤ LỤC SỐ 04
Hình thức kế tốn Nhật ký chung
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu
Sổ Nhật ký đặc biệt
Thẻ và sổ kế toán chi tiết Nhật ký chung
SỔ CÁI
Bảng tổng hợp chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối
phát sinh Chứng từ gốc
PHỤ LỤC SỐ 05
Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ
Sổ quỹ Thẻ và sổ kế
toán chi tiết
Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại
Chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chứng từ gốc SỔ CÁI Bảng cân đối phát sinh Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
PHỤ LỤC SỐ 06
Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ – SỔ CÁI Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu
Sổ quỹ
Thẻ và sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp kế
toán cùng loại
NHẬT KÝ – SỔ CÁI Bảng tổng
hợp chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chứng từ gốc
PHỤ LỤC SỐ 07
Hình thức kế tốn trên máy vi tính
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN TRÊN MÁY VI TÍNH
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm PHẦN MỀM KẾ TOÁN MÁY VI TÍNH CHỨNG TỪ KẾ TỐN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TỐN CÙNG LOẠI SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế tốn
PHỤ LỤC SỐ 08
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CƠNG TY
PHỊNG PHÂN PHỐI HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN GIÁM ĐỐC PHỊNG R & D PHỊNG DỰ ÁN PHỊNG KỸ THUẬT PHỊNG BÁN LẺ PHỊNG KẾ TỐN PHỊNG HÀNH CHÍNH
PHỤ LỤC SỐ 09
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY
Kế toán trưởng Kế toán vốn bằng tiền kiêm KT lương Kế toán vật tư kiêm KT kho KT tổng hợp kiêm KT chi phi > Kế toán bán hàng Thủ quỹ
PHỤ LỤC SỐ 10. PHIẾU XUẤT KHO
Đơn vi: Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đầu
Tư Công Nghệ Và Thiết Bị Tùng Anh
Bộ phận: kế toán
Mẫu số: 02 - VT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 04 tháng 01 năm 2013 Số.20.
Nợ........TK632....... Có....TK15602....
- Họ và tên người nhận: Chị Nguyễn Thị Quỳnh Hương theo.................số...........ngày..........tháng..........năm.........
..Xuất tại kho (ngăn lơ) : kho máy tính .....................địa điểm:......................
STT Tên, nhãn hiệu quy cách,phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa
Mã
số Đơn vịtính
Số lượng
Đơn giá Thànhtiền Theo
chứng từ
Thực xuất
1 Máy tính sách tay AcerAspire Acer AS4752- 243G6
Chiếc 01 01
……………
Cộng 01 01
-Số chứng từ gốc kèm theo: Hóa đơn GTGT số 0055348 ngày 04/01/2013
Ngày 04 tháng 01.năm 2013 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên)
PHỤ LỤC SỐ 11: HÓA ĐƠN GTGT SỐ: 0055348
CỤC THUẾ HÀ NAM HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Liên 2: Giao cho khách hàng Ký hiệu: CH/2012B Ngày 04 tháng 01 năm 2013 Số: 0055348
Đơn vị bán hàng: Công Ty Cổ Phần Phát Triển Đầu Tư Công Nghệ Và Thiết Bị Tùng Anh Mã số thuế: 0700244058
Địa chỉ: 80 Lê Công Thanh, P. Trần Hưng Đạo, TP Phủ Lý, tỉnh Hà Nam Điện thoại (0351).3844766. Tài khoản:………………………………… Họ tên người mua hàng:Chị Nuyễn Thị Quỳnh Hương
Tên đơn vị: …………………………………………… Mã số thuế:…………………………………………… Địa chỉ: Số nhà 23 đường Trường chinh,TP Phù Lý
Hình thức thanh tốn: CK Số tài khoản: …………………
STT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
01
Máy tính sách tay Acer
Aspire Acer AS4752- 243G6 Chiếc 01 10.700.000 10.700.000 …………………………….
Tổng cộng tiền hàng 10.700.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.070.000
Tổng cộng tiền thanh toán 11.770.000
Số tiền bằng chữ: mười một triệu bẩy trăm bẩy mươi nghìn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng
PHỤ LỤC SỐ 12:PHIẾU THU
Công Ty :Cổ Phần Phát Triển Đầu Tư Công Nghệ Và Thiết Bị Tùng Anh Mã số thuế: 0700244058
Địa chỉ: 80 Lê Công Thanh, P. Trần Hưng Đạo, TP Phủ Lý, tỉnh Hà Nam Điện thoại: (0351).3844766
Mẫu số: 01-TT