Sơ đồ 1.13 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn
3. Đặc điểm về tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng tyTNHH thương mại dịch vụ
mại dịch vụ và xõy dựng Đức Hà
3.1 Chức năng, nhiệm vụ
Mặt hàng sản xuất chủ yếu của cụng ty TNHH thương mại dịch vụ và xõy dựng Đức Hà là cỏc sản phẩm đồ gia dụng và thiết bị giỏo dục.
Chức năng:
- Buôn bán, sản xuất các mặt hàng gia dụng và thiết bị giáo dục, buôn bán hàng điện tử, dịch vụ vận chuyển hàng hóa, thi cơng các cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, hồn thiện xây dựng, thiết kế xây dựng
- Làm tăng GDP trong nước
- Tạo công ăn việc làm cho người lao động - Làm cải thiện đời sống
- Làm đẹp cho môi trường xã hội
- Góp phần xây dựng đất nước ngày càng vững mạnh Nhiệm vụ:
- Sản xuất, sản phẩm mẫu mã phải đẹp chất lượng cao nhằm đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng
- Sản phẩm phải phong phú, chiếm lĩnh được nhiều thị trường trong nước cũng như ngoài nớc.
- Nhằm thu lợi nhuận cao và đạt mức tiêu thụ cao nhất và tạo đ-
ược quy tín trên thị trờng.
- Tạo của cải vật chất cho xã hội nhằm xây dựng đất nước ngày
càng giầu đẹp và vững mạnh.
3.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ
Sản phẩm cụng ty TNHH thương mại dịch vụ và xõy dựng Đức Hà được sản xuất hàng loạt với khối lượng lớn, mặt hàng chủ yếu là sản xuất đồ dùng gia dụng bằng nhựa. Căn cứ vào các nguồn lực thực tế và thu thập các thông tin về thị trường đầu vào và đầu ra của sản phẩm, giám đốc công ty chỉ đạo lập kế hoạch sản xuất chi tiết và tổng thể, kế hoạch là xương sống cho việc chỉ đạo sản xuất kinh doanh, tuy nhiên trong thực tế luôn luôn biến động không ngừng do vậy các nhà quản lý phải thường xuyên kiểm tra, đánh giá phần tích và điều chỉnh cho phù hợp với thực tế. Trong quá trình tổ chức thực hiện đồng thời phát hiện những chỗ bất hợp lý, những lỗ hổng trong quản lý tìm biện pháp quản lý mới thích hợp hơn.
Sản phẩm khi sản xuất ra phải đảm bảo về chất lượng và được
khách hàng chấp nhận.
Quy trình sản xuất chung:
*Đặc điểm về phương pháp sản xuất: Sản phẩm của Công ty được sản xuất hàng loạt trên dây truyền cơng nghệ khép kín, trang bị máy móc thiết bị chủ yếu do Việt Nam và Trung quốc sản xuất.
*Quy trình sản xuất chia làm hai giai đoạn:
+ Thu mua nguyên vật liệu( các loại hạt nhựa) + Tiến hành sản xuất theo quy trình cơng nghệ
*Kết cấu sản xuất: Sản xuất Khuôn mẫu Sản phẩm Chế biến Hạt nhựa các loại(PP, PVC,…)
+ Bộ phận sản xuất chính: Bao gồm các phân xưởng sản xuất dưới sự điều hành và quản lý của quản đốc phân xưởng.
+Nguyên vật liệu : Được cung cấp bởi các công ty sản xuất hạt nhựa là khách hàng lâu năm của công ty.
+ Bộ phận sản xuất phục vụ và phụ trợ: Gồm có cơ điện,
Kế toỏn trưởng
Kế toỏn tổng hợp thanh toỏnKế toỏn tiền lương và TSCĐKế toỏn NVL và CCDC Thủ quỹ
4. Tổ chức công tác kế tốn tại cơng ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà
4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty
Bộ mỏy kế toỏn của doanh nghiệp là một mắt xớch quan trọng trong hệ thống quản lý của cụng ty, là bộ phận hỗ trợ đắc lực cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Để
phù hợp với đặc điểm kinh doanh, đáp ứng đầy đủ yêu cầu, nhu cầu quản lý, đơn vị áp dụng mơ hình kế tốn tập chung tất cả phần hạch toán kế toán đều dưới sự lãnh đạo trực tiếp của kế toán trư- ởng, kế toán trưởng phải chịu trách nhiệm về cơng tác kế tốn trước ban phụ trách đơn vị và phải đáp ứng các yêu cầu của các bộ phận liên quan. Khâu kế tốn địi hỏi phù hợp với yêu cầu của hạch toán kế toán là: đầy đủ trung thực đáp ứng yêu cầu kiểm tra kiểm soát dễ dàng, thuận tiện.
Trong những năm qua bộ phận này đó cú những đúng gúp đỏng kể đối với những thành quả mà doanh nghiệp đạt được. Toàn bộ cụng việc kế toỏn được tập trung ở phũng kế toỏn, ở cỏc tổ sản xuất khụng tổ chức bộ mỏy kế toỏn riờng biệt.
Sơ đồ 2.2: Bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty TNHH TMDV và xõy dựng Đức Hà
4.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toỏn.
Cụng việc hạch toỏn của doanh nghiệp được phõn chi rừ ràng cụ thể với từng thành viờn trong bộ mỏy kế toỏn.
Kế toỏn trưởng: Tổng hợp số liệu và bỏo cỏo tài chớnh. Kiểm tra, giỏm sỏt kế toỏn viờn, phõn cụng cụng việc, sổ sỏch kế toỏn cho từng bộ phận kế toỏn, chịu trỏch nhiệm về sổ sỏch kế toỏn, giỳp giỏm đốc cú số liệu cần thiết khi ra quyết định.
Kế toỏn tổng hợp thanh toỏn: Cú nhiệm vụ quản lý sổ sỏch, thu chi của doanh nghiệp và theo dừi cụng nợ với khỏch hàng.
Kế toỏn tiền lương và TSCĐ: Phụ trỏch mảng tiền lương của cụng nhõn viờn trong doanh nghiệp, thực hiện đỳng chế độ về tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương, đảm bảo quyền lợi của cụng nhõn viờn. Đồng thời theo dừi tỡnh hỡnh biến động của TSCĐ, đề xuất cỏc phương ỏn khai thỏc, sử dụng cú hiệu quả TSCĐ hiện cú tại doanh nghiệp.
Kế toỏn NVL,CCDC: Cú nhiệm vụ theo dừi sự biến động của NVL,CCDC cả về chỉ tiờu giỏ trị và hiện vật, theo dừi tỡnh hỡnh định mức vật tư để từ đú sử dụng tiết kiệm, hiệu quả.
Thủ quỹ: Cú nhiệm vụ giữ tiền mặt, thực hiện thu chi, hàng ngày phải kiểm tra quỹ , đối chiếu số liệu tại quỹ với số liệu trờn sổ quỹ.
4.3. Tổ chức hạch tốn kế tốn tại cơng ty
Hiện tại cụng ty ỏp dụng chế độ kế toỏn theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chớnh, được sửa đổi, bổ sung theo Thụng tư số 161/2007/TT-BTC ngày 31 thỏng 12 năm 2007 của Bộ Tài Chớnh).
Niờn độ kế toỏn: Từ 01/01 đến 31/12 năm dương lịch
Hỡnh thức sổ kế toỏn ỏp dụng: Hỡnh thức sổ Nhật ký chung, và sử dụng kế
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
Sổ cỏi Bảng tổng hợp số liệu chi tiết
Bảng cõn đối số phỏt sinh
Bỏo cỏo kế toỏn
Sơ đồ 2.3: Hỡnh thức ghi sổ Nhật ký chung
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối thỏng: Kiểm tra đối chiếu:
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung
+ Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp. Nếu đơn vị cú mở sổ, thẻ kế toỏn chi tiết thỡ đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh được ghi vào cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
Trường hợp đơn vị mở cỏc sổ Nhật ký đặc biệt thỡ hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ được dựng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt
liờn quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặc cuối thỏng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phỏt sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào cỏc tài khoản phự hợp trờn Sổ Cỏi, sau khi đó loại trừ số trựng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu cú).
+ Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trờn Sổ Cỏi, lập Bảng cõn đối số phỏt sinh. Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp, đỳng số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập cỏc Bỏo cỏo tài chớnh.Về nguyờn tắc, Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn Bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và cỏc sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đó loại trừ số trựng lặp trờn cỏc sổ Nhật ký đặc biệt) cựng kỳ.
Việc sử dụng hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung tạo điều kiện thuận lợi cho phũng kế toỏn chỉ đạo nghiệp vụ, phỏt huy đầy đủ vai trũ chức năng của kế toỏn.Tạo điều kiện chuyờn mụn hoỏ, nõng cao trỡnh độ nghiệp vụ của nhõn viờn kế toỏn, đảm bảo sự giỏm sỏt tập trung của kế toỏn trưởng đối với việc quản lý cỏc hoạt động kế toỏn và việc phối hợp chặt chẽ giữa cỏc phũng ban.
Hệ thống tài khoản kế toỏn mà cụng ty đang ỏp dụng thống nhất với hệ thống
tài khoản kế toỏn doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC, ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chớnh.
Niờn độ kế toỏn mà doanh nghiệp ỏp dụng là niờn độ kế toỏn năm: Bắt đầu từ
ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ kế toỏn ỏp dụng trong ghi chộp kế toỏn là Đồng Việt Nam.
Phương phỏp tớnh khấu hao TSCĐ là phương phỏp khấu hao theo đường
thẳng. Tức là, đối với TSCĐ tớnh khấu hao theo năm sử dụng.
Phương phỏp kế toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền.
Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn và tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ.
Hệ thống sổ sỏch mà doanh nghiệp đang ỏp dụng:
- Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt; - Sổ Cỏi TK 111, 112, 131, 331…
- Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết: sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn, sổ chi tiết theo dừi nguyờn vật liờu, cụng cụ dụng cụ, ...
Hệ thống bỏo cỏo kế toỏn:
- Bảng Cõn đối kế toỏn: Mẫu số B 01 - DNN - Bỏo cỏo Kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B 02 - DNN - Bản Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh: Mẫu số B 09 - DNN - Bảng Cõn đối tài khoản: Mẫu số F 01- DNN
- Bỏo cỏo Lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DNN
II. Thực trạng cơng tác kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây thành sản phẩm tại công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà
1. Phân loại chi phí, đối tợng tập hợp chi phí sản xuất1.1. Phân loại chi phí sản xuất 1.1. Phân loại chi phí sản xuất
Ngồi việc nâng cao chất lượng sản phẩm hàng hoá, thay đổi mẫu mã phù hợp với thị hiếu, có chính sách bán hàng tốt …. Một vấn
đề quan trọng mà công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà quan tâm đó là có một giá bán sản phẩm cạnh tranh nhất. Để làm được điều đó, cơng ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà đặc biệt quan tâm đến tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, việc tiết kiệm chi phí phải hợp lý, khơng ảnh hởng đến chất
lượng sản phẩm của cơng ty. Để thuận lợi cho việc tính giá thành sản
phẩm, chi phí sản xuất của công ty được chia làm ba khoản mục chi phí sau:
- Chi phí NVL trực tiếp: Gồm nguyên liệu chính, vật liệu phụ sử dụng trực tiếp cho quá trình sản xuất sản phẩm như: hạt nhựa nguyên sinh HPDE, PVC, chất ổn định màu UV, …
- Chi phí nhân cơng trực tiếp: Gồm các khoản phải trả cho người lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm như: Tiền lương theo
đơn giá, tiền lương thời gian và các khoản phụ cấp, các khoản trích theo lương …
- Chi phí sản xuất chung: Gồm những chi phí phát sinh trong phân xưởng sản xuất như nhiên liệu cho chạy máy, chi phí khấu hao máy móc.
1.2. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất
Đối tượng hạch tốn chi phí SXKD là các loại chi phí được tập hợp trong một giới hạn nhất định, nhằm phục vụ cho việc kiểm tra, phân tích chi phí và giá thành sản phẩm.
Do đặc điểm công ty cùng lúc sản xuất nhiều loại sản phẩm tại một phân xưởng sản xuất duy nhất, quy trình cơng nghệ sản xuất giản đơn khép kín nên cơng ty xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất ở đây chính là phân xưởng sản xuất.
Để tập hợp đợc chi phí sản xuất chính xác, kịp thời hàng ngày kế toán phải mở các sổ chi tiết, để theo dõi chi tiết chi phí sản xuất sản phẩm phát sinh trong ngày, hết tháng cộng và tổng hợp chi tiết các yếu tố chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ hạch toán.
2. Kế tốn tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất
2.1. Kế tốn tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Đặc điểm của việc tập hợp chi phí NVL trong cơng ty TNHH th-
ương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà là NVL là một trong những
yếu tố quan trọng nhất trong quá trình sản xuất kinh doanh. Tỷ lệ NVL thờng chiếm 70 - 80% tổng giá thành.
Nguyên vật liệu chính của cơng ty là: hạt nhựa nguyên sinh HDPE, PVC, PP, PG.
Nguyên vật liệu phụ của công ty là: chất ổn định màu UV, bột
màu công nghiệp, chân cắm đồng, ốc vít. Nhiên liệu: dầu nhớt,
Cơng cụ, dụng cụ như thùng cắt tông, nhãn hàng hóa, nhãn chống hàng giả.
Công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà sản xuất đồ dùng bằng nhựa nên nguyên liệu đa vào chủ yếu là hạt nhựa các loại. Nguồn cung cấp chủ yếu là của các công ty sản xuất hạt nhựa trên địa bàn, đây đều là các khách hàng lâu năm của công ty.
Biểu số 2.1
Hoá đơn GTGT Mẫu Số:01GTKT-3LL
Liên 2: Giao cho khách hàng ES/2010B
Ngày 03 tháng 01 năm 2012 Số: 00096980 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Ngọc Khánh
Địa chỉ: 37 Nguyễn Sơn - Ngọc Lâm - Q. Long Biên - TP. Hà Nội
Điện thoại: 04.8271 389 Mã số: 0100598217 Tên ngời mua hàng: Lờ Thị Vinh
Tên đơn vị: Cụng ty TNHH thơng mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà Địa chỉ: TT Bà Triệu, Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội
Hình thức thanh tốn: Chuyển khoản Mã số: 0500592393 ST T Tên hàng Đơn vị tín h
Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
HDPE
2 Hạt nhựa nguyên sinh PVC
kg 12.000 13.500 162.000.000
3 Hạt nhựa nguyên sinh PP kg 6.000 12.500 75.000.000
4 Hạt nhựa nguyên sinh PG kg 5.000 14.250 71.250.000
Cộng tiền hàng: 511.800.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 51.180.000 Tổng cộng tiền thanh toán:
562.980.000 Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm sáu mơi hai triệu chín trăm tám mơi
nghìn đồng.
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) Biểu số 2.2 Đơn vị: Cty TNHH TMDV và XD Đức Hà
Địa chỉ: Hà Đông - Hà Nội
Mẫu số: 01 – VT QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của BTC
PHIẾU NHẬP KHO Quyển số: 01
Ngày 03/01/2012 Nợ TK 1521, 133 Số: 01 Có TK 3315 Họ tên ngời giao : Trần Trọng Tú
Theo HĐ Số 00096980 ngày 03 tháng 01 năm 2012 của công ty TNHH Ngọc Khánh
S TT Tên vật t, sản phẩm,hàng hoá dịch vụ Mãsố ĐVT Sản lợng Đơn giá Thànhtiền Yêu cầu nhậpThực
1 Hạt nhựa nguyên sinh
HDPE kg 15.000 15.000 13.570 203.550.000
2 Hạt nhựa nguyên sinh PVC kg 12.000 12.00
0 13.500 162.000.000
3 Hạt nhựa nguyên sinh PP kg 6.000 6.000 12.500 75.000.000
4 Hạt nhựa nguyên sinh PG kg 5.000 5.000 14.250 71.250.000
Cộng 511.800.
000
Tổng số tiền: Năm trăm mời một triệu tám trăm nghìn đồng.
Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Ngày 03 tháng 01 năm 2012