Kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng trong sổ Nhật ký- Sổ cái phải đảm bảo các yêu cầu sau:
Tổng số dư Nợ các Tài khoản = Tổng số dư Có của tất cả các Tài khoản
Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết cũng phải được khóa sổ để cộng số phát sinh Nợ, Có và tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng. Căn cứ vào số liệu khóa sổ của các đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết” cho từng tài khoản. Số liệu trên “Bảng tổng hợp chi tiết được đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và số dư cuối tháng của từng tài khoản trên Sổ Nhật ký - Sổ Cái.
Số liệu trên Nhật ký - Sổ cái và trên “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khi khóa sổ đợc kiểm tra, đối chiếu, nếu khớp, đúng sẽ được sử dụng để lập Báo cáo tài chính.
Sơ đồ 1.11 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký -Sổ cái Sổ cái Tổng số tiền của cột sinh “Phát sinh” ở phần Nhật ký Tổng số phát sinh Nợ của tất cả các Tài khoản Tổng số phát sinh Có của tất cả các Tài khoản = = Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, định kỳ
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
3 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
3.1 Đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ
Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”.
Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
+ Ghi theo trình tự thời gian trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. + Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế tốn đính kèm, phải được kế tốn trường duyệt trước khi ghi sổ kế tốn.
Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ bao gồm các loại sổ kế toán sau:
- Chứng từ ghi Sổ;
Bảng tổng hợp chi tiết
Nhật ký sổ cái
- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; - Sổ Cái
- Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết.
3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi vào Sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
Cuối tháng phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế , tài chính phát sinh trong tháng trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối phát sinh.
Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiế
Sơ đồ 1.12. Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, định kỳ
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối
số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ đăng ký chứng từ ghi
sổ
chứng từ ghi sổ
4 Hình thức kế tốn Nhật ký - Chứng từ
4.1 Đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn Nhật ký - Chứng từ
- Tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Nợ
- Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế.
- Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép.
- Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế, tài chính và lập Báo cáo tài chính.
Hình thức kế tốn Nhật ký - Chứng từ gồm có các loại sổ kế
tốn sau:
- Nhật ký chứng từ; - Bảng kê;
- Sổ Cái;
- Sổ hoặc thẻ kế tốn chi tiết.
4.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký - Chứngtừ từ
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký - Chứng từ hoặc bảng kê, sổ chi tiết có liên quan.
Cuối tháng khóa sổ cộng số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái.
Trị giỏ SPDD Cuối kỳ Chi phớ NVLTT của SPDD Chi phớ chế biến của SPDD = + Trị giỏ SPDD Cuối kỳ Chi phớ NVLTT của SPDD Chi phớ chế biến của SPDD = + Trị giỏ SPDD Cuối kỳ Chi phớ NVLTT của SPDD Chi phớ chế biến của SPDD = +
Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế tốn chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan. Cuối tháng, cộng các các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái.
Số liệu tổng cộng ở Sổ Cái và một số chỉ tiêu trong Nhật ký -
chứng từ, Bảng kê và các Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập
Báo cáo tài chính.
Sơ đồ 1.13. Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốnNhật ký- Chứng từNhật ký- Chứng từ Nhật ký- Chứng từ Ghi chú: Chứng từ kế toán vàcác bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ, thẻ kế tốn chi tiết
Báo cáo tài chính
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, định kỳ
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
5 Hình thức Kế tốn máy
5.1 Đặc trưng cơ bản của hình thức Kế tốn máy
Đặc trưng cơ bản của hình thức Kế tốn trên máy vi tính là cơng việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế tốn trên máy vi tính.
Phần mềm kế tốn được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế tốn hoặc kết hợp các hình thức kế tốn theo quy định trên. Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn, nhng phải in được đầy đủ sổ kế tốn và báo cáo tài chính theo quy định.
Các loại sổ của Hình thức kế tốn trên máy vi tính:
Phần mềm kế tốn đợc thiết kế theo Hình thức kế tốn nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế tốn đó nhưng khơng hồn tồn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay.
5.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Kế tốn máy
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn.
Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khoa sổ và lập báo cáo tài chính, việc đối chiếu các số liệu tổng hợp với các số liệu chi tiết đợc thựchiện tự động và ln đảm bảo chính xác, trung thực.
Sơ đồ 1.14. Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kếtốntốn tốn
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
ChƯơng 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH
THƯƠNG MạI DịCH Vụ Và XÂY Dựng đức hà
I.Tổng quan chung về công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà
1. Lịch sử hình thành và q trình phát triển của cơng ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà
Tên công ty: Công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng
Đức Hà
Tên giao dịch: DUC HA TRADE SERVICE AND CONSTRUCTION
COMPANY LMITED
Tên viết tắt là: DUC HA CONSTRASCO CO., LTD
Sổ kế toán - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết Phần mềm kế tốn Máy vi tính Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế
toán cùng loại - Báo cáo tài chính
- Báo cáo kế tốn quản trị
Công ty được thành lập theo quyết định số 0500592393 . / TLDN ngày 15/09/2008 Do sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp.
Trụ sở tại : Số 1 dãy D, TT Bà Triệu, Phường Nguyễn Trãi, quận Hà Đông, TP Hà Nội.
Số điện thoại :04.66506222-04.37877604
Số TK giao dịch: 0100000049719 – Ngõn hàng cổ phần Nhà Hà Nội
Mã số thuế: 0500592393
Ngành nghề kinh doanh:
+ Buôn bán, sản xuất các mặt hàng gia dụng và thiết bị giáo dục
+ Buôn bán hàng điện tử
+ Dịch vụ vận chuyển hàng hóa
+ Thi cơng các cơng trình dân dụng, cơng nghiệp,… + Hoàn thiện xây dựng, thiết kế xây dựng
Công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà được
thành lập dựa trên luật doanh nghiệp ,có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định,tự chịu trách nhiệm về tồn bộ hoạt động kinh doanh của mình trong số vốn do cơng ty quản lý, có con dấu riêng,có tài sản và các quỹ tập trung, được mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của nhà nước.
Trong quỏ trỡnh phỏt triển của mỡnh, cụng ty luụn chỳ ý quan tõm tới chất lượng sản phẩm, hàng húa, tớch cực tăng cường bồi dưỡng đội ngũ cỏn bộ, cụng nhõn viờn . Việc tiếp nhận điều động cỏn bộ lao động cũng được cụng ty thực hiện một cỏch cẩn thận và đối với cụng ty đú là một trong những yếu tố quan trọng tạo nờn sự thành cụng của doanh nghiệp và đội ngũ cỏn bộ của cụng ty ngày càng được bồi dưỡng về trớ tuệ và thể lực. Cụng ty luụn tỡm hiểu và phỏt triển những hỡnh thức và phương phỏp tốt nhất để cụng nhõn cú thể đúng gúp nhiều sức lực cho mục tiờu của doanh nghiệp đồng
thời cũng là để tạo cơ hội cho chớnh bản thõn họ cú điều kiện phỏt huy hết năng lực của mỡnh. Đõy cũng là điều kiện phỏt triển cho bất kỳ một doanh nghiệp nào. Bờn cạnh đú, sự lớn mạnh khụng ngừng về cơ sở vật chất, nhõn sự trong doanh nghiệp và cỏc chớnh sỏch quản lý ngày càng hoàn thiện đú thỳc đẩy quỏ trỡnh sản xuất, nõng cao chất lượng sản phẩm, tạo nờn vị thế và uy tớn của cụng ty trờn thương trường.
Với số vốn ban đầu khoảng 9.289 triệu đồng, trong đó vốn cố định có khoảng 1.036 triệu đồng, vốn lưu động khoảng 7.983 triệu đồng, Công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà đã không ngừng phát triển và lớn mạnh. Hoạt động kinh doanh của công ty được tiến hành ổn định. Trải qua 10 năm xây dựng và phát triển đến nay Công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà đã đứng vững trên thị trường, tự trang trải chi phí và kinh doanh có lãi. Doanh thu ngày càng lớn, đời sống công nhân viên ngày càng được cải thiện, thu nhập bình quân đầu người ngày càng tăng. Hiện nay, doanh nghiệp đã mở rộng thêm hai xưởng sản xuất với diện tích
1200m2, số công nhân tăng lên 250 người. Đồng thời, công ty cũng
đầu tư thêm các dây truyền sản xuất, máy móc thiết bị hiện đại phục vụ cho q trình sản xuất.
Cỏc sản phẩm của doanh nghiệp luụn làm khỏch hàng hài lũng về giỏ cả và chất lượng nờn ngày càng cú nhiều khỏch hàng tỡm đến với doanh nghiệp.
2. Đặc điểm về bộ máy tổ chức quản lý của cụng ty TNHH thương mại dịch vụ và xõy dựng Đức Hà thương mại dịch vụ và xõy dựng Đức Hà
2.1 Sơ đồ khối về cơ cấu bộ máy quản lý của doanh nghiệp Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ mỏy quản lý tại cụng ty TNHH TMDV và xõy dựng Đức Hà
Mơ hình quản lý của cơng ty đã tạo cơ chế cho công ty hoạt động thơng thống hơn, xác định nhanh chóng cơ cấu sản phẩm, chiến lược kinh doanh tạo thế chủ động ổn định trong sản xuất, phân công nhiệm vụ trong cơng việc tại các phịng, phân xưởng rõ ràng tạo ra được hành lang pháp lý để hoạt động.
2.2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận
Giám đốc: Là người lãnh đạo, quản lý và giám sát mọi hoạt
động chung của công ty, trực tiếp điều hành sản xuất kinh doanh Giám đốc
Phó Giám đốc
Văn phịng Xưởng sản xuất
Quản đốc P. Kế
tốn P. Hành chính P. Kinh doanh
Thủ kho Công nhân
P. Kỹ thuật
của công ty theo kế hoạch, chính sách, pháp luật của Nhà nước đề
ra. Là người kiến nghị phương án bố trí cơ cấu Tổ chức, quy chế quản lý nội bộ công ty, có quyền bổ nhiệm cách chức các chức danh quản lý trong cơng ty.
Phó giám đốc: Là người hỗ trợ cơng việc cho giám đốc và chịu
trách nhiệm trước các nhiệm vụ được giao. Đồng thời, phó giám đốc cịn phụ trách về cơng tác kỹ thuật và các phịng ban và các kế hoạch phịng ban. Phó giám đốc là người có quyền hạn cao chỉ sau giám đốc Công ty.
Phũng hành chớnh: Cú nhiệm vụ tổng hợp cỏc văn bản, tài liệu trỡnh giỏm đốc,
theo lệnh của giỏm đốc xử lý, truyền đạt cỏc thụng tin đến cỏc đối tượng, chịu trỏch nhiệm lưu tữ tài liệu,hồ sơ, con dấu. Đảm bảo cụng tỏc quản trị mua sắm văn phũng phẩm, in ấn, quản lý cỏc phương tiện phục vụ cụng tỏc. Cú nhiệm vụ tham mưu cho giỏm đốc đề ra cỏc quyết định, quy chế về lao động, tiền lương, tổ chức nhõn sự và cỏc chớnh sỏch xó hội cú liờn quan đến người lao động.
Phũng kỹ thuật: Thiết kế cỏc cụng trỡnh theo hợp đồng của khỏch hàng, lập kế
hoạch, kiểm tra giỏm sỏt cỏc tổ xõy dựng cú thực hiện đỳng theo yờu cầu quy trỡnh đó lập hay khụng.
Phũng tài chớnh kế toỏn: cú chức năng tham mưu cho giỏm đốc, thực hiện cỏc
cụng tỏc thống kờ, hạch toỏn cỏc nghiệp vụ kinh tế, cung cấp kịp thời , đầy đủ, chớnh xỏc cỏc thụng tin cần thiết giỳp cho giỏm đốc cú những quyết sỏch sản xuất kinh doanh và đầu tư cú hiệu quả.
Phũng kinh doanh:
+ Xỳc tiến về mọi mặt cụng tỏc để ký được những hợp đồng mang lại lợi ớch cho kinh tế cho cụng ty.
+ Xõy dựng cỏc chiến lược kinh doanh , khai thỏc, tỡm kiếm, tỡm hiểu, mở rộng thị trường, đồng thời là cầu nối giữa khỏch hàng với cụng ty.
+ Giải quyết mọi khiếu nại của khỏch hàng về chất lượng sản phẩm của cụng ty cũng như cỏc chế độ bảo hành, khuyến mại đối với khỏch hàng.
+ Thực hiện chương trỡnh quảng cỏo, xỳc tiến thương mại, tham gia hội trợ triển