Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối thỏng: Kiểm tra đối chiếu:
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung
+ Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp. Nếu đơn vị cú mở sổ, thẻ kế toỏn chi tiết thỡ đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh được ghi vào cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
Trường hợp đơn vị mở cỏc sổ Nhật ký đặc biệt thỡ hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ được dựng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt
liờn quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặc cuối thỏng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phỏt sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào cỏc tài khoản phự hợp trờn Sổ Cỏi, sau khi đó loại trừ số trựng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu cú).
+ Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trờn Sổ Cỏi, lập Bảng cõn đối số phỏt sinh. Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp, đỳng số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập cỏc Bỏo cỏo tài chớnh.Về nguyờn tắc, Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn Bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và cỏc sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đó loại trừ số trựng lặp trờn cỏc sổ Nhật ký đặc biệt) cựng kỳ.
Việc sử dụng hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung tạo điều kiện thuận lợi cho phũng kế toỏn chỉ đạo nghiệp vụ, phỏt huy đầy đủ vai trũ chức năng của kế toỏn.Tạo điều kiện chuyờn mụn hoỏ, nõng cao trỡnh độ nghiệp vụ của nhõn viờn kế toỏn, đảm bảo sự giỏm sỏt tập trung của kế toỏn trưởng đối với việc quản lý cỏc hoạt động kế toỏn và việc phối hợp chặt chẽ giữa cỏc phũng ban.
Hệ thống tài khoản kế toỏn mà cụng ty đang ỏp dụng thống nhất với hệ thống
tài khoản kế toỏn doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC, ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chớnh.
Niờn độ kế toỏn mà doanh nghiệp ỏp dụng là niờn độ kế toỏn năm: Bắt đầu từ
ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ kế toỏn ỏp dụng trong ghi chộp kế toỏn là Đồng Việt Nam.
Phương phỏp tớnh khấu hao TSCĐ là phương phỏp khấu hao theo đường
thẳng. Tức là, đối với TSCĐ tớnh khấu hao theo năm sử dụng.
Phương phỏp kế toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền.
Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn và tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ.
Hệ thống sổ sỏch mà doanh nghiệp đang ỏp dụng:
- Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt; - Sổ Cỏi TK 111, 112, 131, 331…
- Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết: sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn, sổ chi tiết theo dừi nguyờn vật liờu, cụng cụ dụng cụ, ...
Hệ thống bỏo cỏo kế toỏn:
- Bảng Cõn đối kế toỏn: Mẫu số B 01 - DNN - Bỏo cỏo Kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B 02 - DNN - Bản Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh: Mẫu số B 09 - DNN - Bảng Cõn đối tài khoản: Mẫu số F 01- DNN
- Bỏo cỏo Lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DNN
II. Thực trạng cơng tác kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây thành sản phẩm tại công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà
1. Phân loại chi phí, đối tợng tập hợp chi phí sản xuất1.1. Phân loại chi phí sản xuất 1.1. Phân loại chi phí sản xuất
Ngồi việc nâng cao chất lượng sản phẩm hàng hoá, thay đổi mẫu mã phù hợp với thị hiếu, có chính sách bán hàng tốt …. Một vấn
đề quan trọng mà công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà quan tâm đó là có một giá bán sản phẩm cạnh tranh nhất. Để làm được điều đó, cơng ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà đặc biệt quan tâm đến tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, việc tiết kiệm chi phí phải hợp lý, không ảnh hởng đến chất
lượng sản phẩm của cơng ty. Để thuận lợi cho việc tính giá thành sản
phẩm, chi phí sản xuất của cơng ty được chia làm ba khoản mục chi phí sau:
- Chi phí NVL trực tiếp: Gồm nguyên liệu chính, vật liệu phụ sử dụng trực tiếp cho quá trình sản xuất sản phẩm như: hạt nhựa nguyên sinh HPDE, PVC, chất ổn định màu UV, …
- Chi phí nhân cơng trực tiếp: Gồm các khoản phải trả cho người lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm như: Tiền lương theo
đơn giá, tiền lương thời gian và các khoản phụ cấp, các khoản trích theo lương …
- Chi phí sản xuất chung: Gồm những chi phí phát sinh trong phân xưởng sản xuất như nhiên liệu cho chạy máy, chi phí khấu hao máy móc.
1.2. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất
Đối tượng hạch tốn chi phí SXKD là các loại chi phí được tập hợp trong một giới hạn nhất định, nhằm phục vụ cho việc kiểm tra, phân tích chi phí và giá thành sản phẩm.
Do đặc điểm công ty cùng lúc sản xuất nhiều loại sản phẩm tại một phân xưởng sản xuất duy nhất, quy trình cơng nghệ sản xuất giản đơn khép kín nên cơng ty xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất ở đây chính là phân xưởng sản xuất.
Để tập hợp đợc chi phí sản xuất chính xác, kịp thời hàng ngày kế tốn phải mở các sổ chi tiết, để theo dõi chi tiết chi phí sản xuất sản phẩm phát sinh trong ngày, hết tháng cộng và tổng hợp chi tiết các yếu tố chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ hạch toán.
2. Kế tốn tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất
2.1. Kế tốn tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Đặc điểm của việc tập hợp chi phí NVL trong cơng ty TNHH th-
ương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà là NVL là một trong những
yếu tố quan trọng nhất trong quá trình sản xuất kinh doanh. Tỷ lệ NVL thờng chiếm 70 - 80% tổng giá thành.
Nguyên vật liệu chính của cơng ty là: hạt nhựa nguyên sinh HDPE, PVC, PP, PG.
Nguyên vật liệu phụ của công ty là: chất ổn định màu UV, bột
màu cơng nghiệp, chân cắm đồng, ốc vít. Nhiên liệu: dầu nhớt,
Công cụ, dụng cụ như thùng cắt tơng, nhãn hàng hóa, nhãn chống hàng giả.
Công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà sản xuất đồ dùng bằng nhựa nên nguyên liệu đa vào chủ yếu là hạt nhựa các loại. Nguồn cung cấp chủ yếu là của các công ty sản xuất hạt nhựa trên địa bàn, đây đều là các khách hàng lâu năm của công ty.