Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toỏn

Sơ đồ 1.13 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn

4. Tổ chức cơng tác kế tốn tại công tyTNHH thương mại dịch vụ và xây

4.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toỏn

Cụng việc hạch toỏn của doanh nghiệp được phõn chi rừ ràng cụ thể với từng thành viờn trong bộ mỏy kế toỏn.

 Kế toỏn trưởng: Tổng hợp số liệu và bỏo cỏo tài chớnh. Kiểm tra, giỏm sỏt kế toỏn viờn, phõn cụng cụng việc, sổ sỏch kế toỏn cho từng bộ phận kế toỏn, chịu trỏch nhiệm về sổ sỏch kế toỏn, giỳp giỏm đốc cú số liệu cần thiết khi ra quyết định.

 Kế toỏn tổng hợp thanh toỏn: Cú nhiệm vụ quản lý sổ sỏch, thu chi của doanh nghiệp và theo dừi cụng nợ với khỏch hàng.

 Kế toỏn tiền lương và TSCĐ: Phụ trỏch mảng tiền lương của cụng nhõn viờn trong doanh nghiệp, thực hiện đỳng chế độ về tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương, đảm bảo quyền lợi của cụng nhõn viờn. Đồng thời theo dừi tỡnh hỡnh biến động của TSCĐ, đề xuất cỏc phương ỏn khai thỏc, sử dụng cú hiệu quả TSCĐ hiện cú tại doanh nghiệp.

 Kế toỏn NVL,CCDC: Cú nhiệm vụ theo dừi sự biến động của NVL,CCDC cả về chỉ tiờu giỏ trị và hiện vật, theo dừi tỡnh hỡnh định mức vật tư để từ đú sử dụng tiết kiệm, hiệu quả.

 Thủ quỹ: Cú nhiệm vụ giữ tiền mặt, thực hiện thu chi, hàng ngày phải kiểm tra quỹ , đối chiếu số liệu tại quỹ với số liệu trờn sổ quỹ.

4.3. Tổ chức hạch tốn kế tốn tại cơng ty

Hiện tại cụng ty ỏp dụng chế độ kế toỏn theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chớnh, được sửa đổi, bổ sung theo Thụng tư số 161/2007/TT-BTC ngày 31 thỏng 12 năm 2007 của Bộ Tài Chớnh).

Niờn độ kế toỏn: Từ 01/01 đến 31/12 năm dương lịch

Hỡnh thức sổ kế toỏn ỏp dụng: Hỡnh thức sổ Nhật ký chung, và sử dụng kế

Chứng từ gốc

Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết

Sổ cỏi Bảng tổng hợp số liệu chi tiết

Bảng cõn đối số phỏt sinh

Bỏo cỏo kế toỏn

Sơ đồ 2.3: Hỡnh thức ghi sổ Nhật ký chung

Ghi chỳ:

Ghi hàng ngày: Ghi cuối thỏng: Kiểm tra đối chiếu:

 Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung

+ Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp. Nếu đơn vị cú mở sổ, thẻ kế toỏn chi tiết thỡ đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh được ghi vào cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.

Trường hợp đơn vị mở cỏc sổ Nhật ký đặc biệt thỡ hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ được dựng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt

liờn quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặc cuối thỏng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phỏt sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào cỏc tài khoản phự hợp trờn Sổ Cỏi, sau khi đó loại trừ số trựng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu cú).

+ Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trờn Sổ Cỏi, lập Bảng cõn đối số phỏt sinh. Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp, đỳng số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập cỏc Bỏo cỏo tài chớnh.Về nguyờn tắc, Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn Bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và cỏc sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đó loại trừ số trựng lặp trờn cỏc sổ Nhật ký đặc biệt) cựng kỳ.

Việc sử dụng hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung tạo điều kiện thuận lợi cho phũng kế toỏn chỉ đạo nghiệp vụ, phỏt huy đầy đủ vai trũ chức năng của kế toỏn.Tạo điều kiện chuyờn mụn hoỏ, nõng cao trỡnh độ nghiệp vụ của nhõn viờn kế toỏn, đảm bảo sự giỏm sỏt tập trung của kế toỏn trưởng đối với việc quản lý cỏc hoạt động kế toỏn và việc phối hợp chặt chẽ giữa cỏc phũng ban.

 Hệ thống tài khoản kế toỏn mà cụng ty đang ỏp dụng thống nhất với hệ thống

tài khoản kế toỏn doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC, ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chớnh.

 Niờn độ kế toỏn mà doanh nghiệp ỏp dụng là niờn độ kế toỏn năm: Bắt đầu từ

ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm.

 Đơn vị tiền tệ kế toỏn ỏp dụng trong ghi chộp kế toỏn là Đồng Việt Nam.

 Phương phỏp tớnh khấu hao TSCĐ là phương phỏp khấu hao theo đường

thẳng. Tức là, đối với TSCĐ tớnh khấu hao theo năm sử dụng.

 Phương phỏp kế toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền.

 Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn và tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ.

 Hệ thống sổ sỏch mà doanh nghiệp đang ỏp dụng:

- Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt; - Sổ Cỏi TK 111, 112, 131, 331…

- Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết: sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn, sổ chi tiết theo dừi nguyờn vật liờu, cụng cụ dụng cụ, ...

 Hệ thống bỏo cỏo kế toỏn:

- Bảng Cõn đối kế toỏn: Mẫu số B 01 - DNN - Bỏo cỏo Kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B 02 - DNN - Bản Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh: Mẫu số B 09 - DNN - Bảng Cõn đối tài khoản: Mẫu số F 01- DNN

- Bỏo cỏo Lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DNN

II. Thực trạng cơng tác kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại cơng ty TNHH thương mại dịch vụ và xây thành sản phẩm tại công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà

1. Phân loại chi phí, đối tợng tập hợp chi phí sản xuất1.1. Phân loại chi phí sản xuất 1.1. Phân loại chi phí sản xuất

Ngồi việc nâng cao chất lượng sản phẩm hàng hoá, thay đổi mẫu mã phù hợp với thị hiếu, có chính sách bán hàng tốt …. Một vấn

đề quan trọng mà công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà quan tâm đó là có một giá bán sản phẩm cạnh tranh nhất. Để làm được điều đó, cơng ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà đặc biệt quan tâm đến tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, việc tiết kiệm chi phí phải hợp lý, khơng ảnh hởng đến chất

lượng sản phẩm của cơng ty. Để thuận lợi cho việc tính giá thành sản

phẩm, chi phí sản xuất của cơng ty được chia làm ba khoản mục chi phí sau:

- Chi phí NVL trực tiếp: Gồm nguyên liệu chính, vật liệu phụ sử dụng trực tiếp cho quá trình sản xuất sản phẩm như: hạt nhựa nguyên sinh HPDE, PVC, chất ổn định màu UV, …

- Chi phí nhân cơng trực tiếp: Gồm các khoản phải trả cho người lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm như: Tiền lương theo

đơn giá, tiền lương thời gian và các khoản phụ cấp, các khoản trích theo lương …

- Chi phí sản xuất chung: Gồm những chi phí phát sinh trong phân xưởng sản xuất như nhiên liệu cho chạy máy, chi phí khấu hao máy móc.

1.2. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất

Đối tượng hạch tốn chi phí SXKD là các loại chi phí được tập hợp trong một giới hạn nhất định, nhằm phục vụ cho việc kiểm tra, phân tích chi phí và giá thành sản phẩm.

Do đặc điểm công ty cùng lúc sản xuất nhiều loại sản phẩm tại một phân xưởng sản xuất duy nhất, quy trình cơng nghệ sản xuất giản đơn khép kín nên cơng ty xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất ở đây chính là phân xưởng sản xuất.

Để tập hợp đợc chi phí sản xuất chính xác, kịp thời hàng ngày kế toán phải mở các sổ chi tiết, để theo dõi chi tiết chi phí sản xuất sản phẩm phát sinh trong ngày, hết tháng cộng và tổng hợp chi tiết các yếu tố chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ hạch tốn.

2. Kế tốn tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất

2.1. Kế tốn tập hợp chi phí ngun vật liệu trực tiếp

Đặc điểm của việc tập hợp chi phí NVL trong công ty TNHH th-

ương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà là NVL là một trong những

yếu tố quan trọng nhất trong quá trình sản xuất kinh doanh. Tỷ lệ NVL thờng chiếm 70 - 80% tổng giá thành.

Nguyên vật liệu chính của cơng ty là: hạt nhựa nguyên sinh HDPE, PVC, PP, PG.

Nguyên vật liệu phụ của công ty là: chất ổn định màu UV, bột

màu công nghiệp, chân cắm đồng, ốc vít. Nhiên liệu: dầu nhớt,

Cơng cụ, dụng cụ như thùng cắt tông, nhãn hàng hóa, nhãn chống hàng giả.

Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà sản xuất đồ dùng bằng nhựa nên nguyên liệu đa vào chủ yếu là hạt nhựa các loại. Nguồn cung cấp chủ yếu là của các công ty sản xuất hạt nhựa trên địa bàn, đây đều là các khách hàng lâu năm của cơng ty.

Biểu số 2.1

Hố đơn GTGT Mẫu Số:01GTKT-3LL

Liên 2: Giao cho khách hàng ES/2010B

Ngày 03 tháng 01 năm 2012 Số: 00096980 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Ngọc Khánh

Địa chỉ: 37 Nguyễn Sơn - Ngọc Lâm - Q. Long Biên - TP. Hà Nội

Điện thoại: 04.8271 389 Mã số: 0100598217 Tên ngời mua hàng: Lờ Thị Vinh

Tên đơn vị: Cụng ty TNHH thơng mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà Địa chỉ: TT Bà Triệu, Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội

Hình thức thanh tốn: Chuyển khoản Mã số: 0500592393 ST T Tên hàng Đơn vị tín h

Số lợng Đơn giá Thành tiền

A B C 1 2 3 = 1 x 2

HDPE

2 Hạt nhựa nguyên sinh PVC

kg 12.000 13.500 162.000.000

3 Hạt nhựa nguyên sinh PP kg 6.000 12.500 75.000.000

4 Hạt nhựa nguyên sinh PG kg 5.000 14.250 71.250.000

Cộng tiền hàng: 511.800.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 51.180.000 Tổng cộng tiền thanh toán:

562.980.000 Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm sáu mơi hai triệu chín trăm tám mơi

nghìn đồng.

Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) Biểu số 2.2 Đơn vị: Cty TNHH TMDV và XD Đức Hà

Địa chỉ: Hà Đông - Hà Nội

Mẫu số: 01 – VT QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của BTC

PHIẾU NHẬP KHO Quyển số: 01

Ngày 03/01/2012 Nợ TK 1521, 133 Số: 01 Có TK 3315 Họ tên ngời giao : Trần Trọng Tú

Theo HĐ Số 00096980 ngày 03 tháng 01 năm 2012 của công ty TNHH Ngọc Khánh

S TT Tên vật t, sản phẩm,hàng hoá dịch vụ Mãsố ĐVT Sản lợng Đơn giá Thànhtiền Yêu cầu nhậpThực

1 Hạt nhựa nguyên sinh

HDPE kg 15.000 15.000 13.570 203.550.000

2 Hạt nhựa nguyên sinh PVC kg 12.000 12.00

0 13.500 162.000.000

3 Hạt nhựa nguyên sinh PP kg 6.000 6.000 12.500 75.000.000

4 Hạt nhựa nguyên sinh PG kg 5.000 5.000 14.250 71.250.000

Cộng 511.800.

000

Tổng số tiền: Năm trăm mời một triệu tám trăm nghìn đồng.

Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Ngày 03 tháng 01 năm 2012 Ngời lập biểu (Ký, họ tên) Ngời giao (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên)

Biểu số 2.3

Bảng kê phiếu nhập kho Tháng 01/2012 Chứng từ Số phiế u nhập Tên vật t Đơn vị tính Mã

vật t Số lợng Giá mua Thành tiền

Ngày Số hiệu

A B C D E F 1 2 3

03/01/2012 0096980 N01

Hạt nhựa nguyên sinh

HDPE kg HDPE 15,0 00 13,570 203,550,0 00 03/01/2012 0096980 N01

Hạt nhựa nguyên sinh

PVC kg PVC

12,0

00 13,500

162,000,0 00

03/01/2012 0096980 N01 Hạt nhựa nguyên sinh PP kg PP

6,

000 12,500

75,000,0 00

03/01/2012 0096980 N01 Hạt nhựa nguyên sinh PG kg GP

5, 000 14,250 71,250,0 00 09/01/2012 0073731 N02 Chất ổn định màu UV kg CODM 700 65,000 45,500,0 00

09/01/2012 0073731 N02 Bột màu công nghiệp kg BMCN

1,

500 35,000

52,500,0 00

15/01/2012 0083874 N03 Dầu cơng nghiệp lít DCN

250 10,000 2,500,0 00 15/01/2012 0083874 N03 Dầu nhớt lít DN 320 10,500 3,360,000 Cộng x 40,77 0 x 615,660,000

Tổng số tiền (viết

bằng chữ): sáu trăm mời

lăm triệu sáu trăm sáu

mơi nghìn đồng. Ngời lập biểu (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên)

Căn cứ vào thực tế sản xuất, bộ phận sản xuất có nhu cầu lĩnh vật tư, bộ phận sản xuất( tổ trưởng tổ sản xuất viết đề nghị

lĩnh vật tư vào sổ theo dõi lĩnh vật tư trình quản đốc nhà máy

kiểm tra, xem xét cho ý kiến, đến gặp kế toán theo dõi thanh toán nhà máy để viết phiếu xuất kho vật tư; Phiếu xuất kho vật tư gồm 2 liên (liên 1 lưu tại gốc, liên 2 giao cho ngời nhận vật tư. Việc xuất kho vật tư cho sản xuất được thực hiện hàng ngày, căn cứ để xuất kho là thực tế theo yêu cầu tiến độ SX mà quản đốc đã phê duyệt trước khi các tổ nhận vật tư, khi cuối mỗi ca sản xuất kiểm tra lại lượng vật tư xuất dùng trong ca (vì việc xuất vật tư cho sản xuất theo tiến độ sản xuất sản phẩm cho nên cuối ca sản xuất khơng có vật tư tồn cuối ca). khi nhận được phiếu xuất kho kế toán vât tư kế toán theo dõi phân xưởng vào sổ theo dõi vật tư các tổ bộ phận sử dụng, kế toán nguyên vật liệu vào số lượng xuất vật tư trong sổ theo dõi chi tiết vật tư ( chi tiết cho từng loại ) và theo đối tượng sử dụng ưtốn ngun vật liệu tính giá vật tư xuất kho.

Cơng ty tính giá xuất kho nguyên vật liệu theo giá bình quân gia quyền của số nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ và nguyên vật liệu nhập kho trong kỳ.

Ví dụ: Tính giá xuất kho hạt nhựa nguyên sinh HDPE - Số lượng tồn đầu tháng: 6200 kg - Giá trị tồn đầu tháng: 84.134.000 đồng - Số lượng nhập trong tháng: 15.000 kg - Giá trị nhập trong tháng: 203.550.000 đồng Đơn giá bình quân một đơn vị vật tư (i) Giá trị thực tế của vật tư tồn đầu kỳ (i) Giá trị thực tế của vật tư nhập trong kỳ (i) = + Số lợng vật tư tồn

kho đầu kỳ (i) + nhập trong kỳ (i)Số lượng vật tư Giá thực tế của

vật tư xuất trong

tháng (i) = quân một đơn Đơn giá bình

vị vật tư (i)

x Số lượng vật t (i) xuất trong tháng

=> Giá thực tế xuất kho của hạt nhựa nguyên sinh HDPE là: 84134000+203550000

6200+15000 =13570

Biểu số 2.4

đơn vị: Cty TNHH TMDV và XD Đức Hà

Địa chỉ: TT Bà Triệu, Nguyễn Trãi, Hà Đông, HN

Phiếu xuất kho

Ngày 03 tháng 01 năm 2012

Số: 01 Nợ : TK 1541

Có : TK 152

Họ và tên ngời nhận hàng : Đặng Quang Khải Lý do xuất kho : xuất cho sản xuất chậu nhựa

Xuất tại kho : NVL Địa điểm: Cty TNHH TMDV và XD Đức Hà

ST T Tên, nhãn hiệu, qui cách, vât t, dụng cụ hàng hố Mã số Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền u cầu Thực xuất 1 Hạt nhựa ngun sinh HPDE kg 10.65 0 10.650 13.570 144.520. 500 2 Chất ổn định màu UV kg 98 98 65.000 6.370.00 0 3 Bột màu công nghiệp kg 182 182 35.000 6.370.00 0 Cộng 157.260. 500

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm năm mơi bảy triệu hai

trăm sáu mơi nghìn năm trăm đồng.

Mẫu số 02-VT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Số chứng từ gốc kèm theo:

Ngời lập phiếu Ngời nhận Thủ kho Kế toán tr- ởng Giám đốc

(Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họtên)

(Ký, họtên)

Bảng kê phiếu xuất kho Tháng 01/2012 Biểu số 2.5 Ngày Số phiếu xuất Tên vật t ĐVT Mã vật t Số lợng Đơn giá xuất kho Thành tiền TK kho Mã sản