5 .Kết cấu của chuyên đề
2.2. 7: Kế toán sửa chữa TSCĐ
Trong một doanh nghiệp TSCĐ là cơ sở vật chất có giá trị lớn và có tầm quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Như trên đã trình bày TSCĐ ở Cơng ty chủ yếu là máy móc, thiết bị, xe cơ giới…phục vụ các cơng trình xây dựng thủy điện, dân dụng, cơng nghiệp… hoạt động ngồi trời, phải di chuyển liên tục nên các TSCĐ thường bị hao mịn và hư hỏng. Để duy trì khả năng hoạt động bình thường của TSCĐ nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì Cơng ty phải thường xuyên thực hiện công việc bảo dưỡng, sửa chữa, nâng cấp TSCĐ. Căn cứ vào quy mô và TSCĐ được sửa chữa, công việc sửa chữa ở Cơng ty được thực hiện theo hình thức sửa chữa thường xuyên và sửa chữa lớn.
2.2.7.1 Tài khoản sử dụng:
Công ty sử dụng tài khoản 2413 để hạch tốn chi phí sửa chữa lớn.
2.2.7.2 Chứng từ sử dụng:
+ Hóa đơn GTGT + Hợp đồng sửa chữa.
+ Tờ trình về dự tốn sửa chữa lớn TSCĐ.
+ Bảng tổng hợp giá trị dự tốn cơng trình sửa chữa lớn. + Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành.
+ Bảng tổng hợp giá trị quyết tốn cơng trình sửa chữa lớn hồn thànhửa chữa xe ơ tơ.
2.2.7.3 Trình tự hạch tốn:
+ Đối với sửa chữa thường xuyên TSCĐ:
Công việc sửa chữa thường xuyên được vận dụng chủ yếu đối với các loại TSCĐ như: máy vi tính, thiết bị văn phịng, bảo dưỡng thay thế phụ tùng nhỏ nên chi phí sửa chữa được kế tốn Cơng ty trực tiếp vào các tài khoản chi phí của các bộ phận có TSCĐ sửa chữa:
Nợ TK 627, 641, 642, 241
Có TK 111, 112, 152, 153, 334, 338
+ Đối với sửa chữa lớn TSCĐ:
Trước khi tiến hành sửa chữa, phòng quản lý vật tư cơ giới cùng các chi nhánh, xí nghiệp nơi sử dụng TSCĐ lập biên bản kiểm kê tình trạng kỹ thuật thiết bị để đưa vào sửa chữa, lập dự toán sửa chữa, sau khi sửa chữa xong lập biên bản nghiệm thu kỹ thuật thiết bị và quyết toán sửa chữa lớn.
Cơng ty khơng tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ. Tồn bộ chi phí sửa chữa lớn được hạch toán vào TK 241(2413).
Thực tế tại cơng ty: Ngày 6/8/2013 Cơng ty có sửa chữa lớn xe ô tô Ford Mondeo biển số 29U-6265 căn cứ theo HĐ GTGT số 0007393.
+ Tập hợp chi phí khi cơng việc hoàn thành: Nợ TK 2413 : 87.605.500 Nợ TK 1331 : 8.760.550 Có TK 3311 : 96.366.050 + Kết chuyển chi phí sửa chữa hồn thành: Nợ TK 142 (1421): 87.605.500 Có TK 241 (2413): 87.605.500
+ Kết chuyển chi phí trả trước tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp 4 tháng cuối năm 2013.
Nợ TK 6427: 87.605.500 Có TK 2413: 87.605.500
2.2.7.4 Sổ kế tốn
Căn cứ vào quyết định phê duyệt sửa chữa lớn xe ô tô ( phụ lục số 4.1) , hợp đồng sửa chữa ( Phụ lục số 4.2), Hóa đơn GTGT ( Phụ lục số 4.3), bảng tổng hợp giá tri dự toán (Phụ lục số 4.4), phụ lục hợp đồng sửa chữa ô tô (Phụ lục 4.5),bảng tổng hợp quyết toán giá trị (Phụ lục số 4.6) kế toán phản ánh vào sổ chi tiết TK 241 (Phụ lục số 4.7) Cái TK 2413 ( phụ lục số 4.8 ).
Chương III : CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SOMECO SÔNG ĐÀ