K/c chi phí thuế TNDN K/c chi phí thuế TNDN
(nếu số PS Nợ < số PS Có) (nếu số PS Có < số PS Nợ)
1.3.2.2 Kế tốn thuế TNDN hỗn lại a. Kế tốn tài sản thuế thu nhập hỗn lại
Khái niệm: Tài sản thuế thu nhập hỗn lại là thuế TNDN sẽ đƣợc hồn lại trong tƣơng lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời đƣợc khấu trừ, giá trị đƣợc khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản lỗ tính thuế chƣa sử dụng và giá trị đƣợc khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản ƣu đãi thuế chƣa sử dụng
(1) Chứng từ sử dụng
- Bảng xác định chênh lệch tạm thời đƣợc khấu trừ ( Phụ lục 01) - Bảng xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại (Phụ lục 01)
(2) Tài khoản sử dụng
Tại Thông tƣ 20/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006, Bộ Tài chính đã ban hành tài khoản 243 để hạch toán Tài sản thuế thu nhập hỗn lại và TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại”. Kết cấu của các tài khoản:
TK 243
SDĐK: Giá trị tài sản thuế thu
nhập hoãn lại đầu kỳ
- Giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh tăng trong kỳ
- Giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh giảm trong kỳ
SDCK: Giá trị tài sản thuế thu
nhập hoãn lại cuối kỳ
TK 8212 - Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm (số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hỗn lại phải trả đƣợc hồn nhập)
- Số hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã ghi nhận từ các năm trƣớc (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hỗn lại đƣợc hồn nhập lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm)
- Kết chuyển chênh lệch giữa số PS bên Có TK 8212 lớn hơn bên Nợ TK 8212 sang bên Có TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại đƣợc hoàn nhập trong năm.
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại (số chênh lệch giữa thuế thu nhập hỗn lại phải trả đƣợc hồn nhập trong năm lớn hơn số phát sinh trong năm)
- Kết chuyển chênh lệch giữa số PS bên Có TK 8212 nhỏ hơn bên Nợ TK 8212 sang bên Có TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
SV: Phan Thành Đạt Lớp: KTD-K12
(3) Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.5: Quy trình hạch tốn kế tốn tài sản thuế thu nhập hỗn lại
TK 8212