Thuế TN hoãn lại phải trả Thuế TN hoãn lại phải trả phát sinh > số đƣợc hoàn đƣợc hoàn > số phát sinh 911 911 K/c số PS Có > số PS Nợ K/c số PS Có < số PS Nợ
1.3.3 Kế tốn phí đường bộ
1.3.3.1. Chứng từ sử dụng
- Các tờ khai phí sử dụng đƣờng bộ theo quy định tại thông tƣ 197 - Biên lai nộp tiền
- Các chứng từ kế tốn khác có liên quan.
1.3.3.2. Tài khoản sử dụng
Kế tốn phí sử dụng các TK, đó là TK 3339 - "Phí, lệ phí và các khoản phải nộp Nhà nƣớc khác" và TK 6277 - "Chi phí dịch vụ mua ngồi" hoặc TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” nếu là xe thuộc bộ phận quản lý hoặc TK 641 “Chi phí bán hàng” nếu thuộc bộ phận bán hàng Kết cấu của các TK: TK 3339 - Số phí thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số đã nộp SDĐK: Số phí cịn phải nộp đầu kỳ - Số phí tạm kê khai và nộp/phải nộp trong kỳ SDCK: Số phí cịn phải nộp cuối kỳ TK 627,641,642 - Phí phải nộp tính vào chi phí
phát sinh trong năm
- Phí của các năm trƣớc phải
- Số phí thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số phí tạm nộp đƣợc ghi giảm chi phí trong
SV: Phan Thành Đạt Lớp: KTD-K12
nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi tăng chi phí của năm hiện tại
năm
- Số phí phải nộp đƣợc ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi giảm chi phí của năm hiện tại
- Kết chuyển chi phí sang TK 911 "Xác định kết quả kinh doanh TK 627, 641, 642 khơng có số dƣ cuối kỳ. 1.3.3.3. Phương pháp hạch tốn Sơ đồ 1.7: Quy trình hạch tốn kế tốn phí đƣờng bộ TK 627,641,642 3338 3338 Phí tạm kê khai nộp, Phí tạm nộp
phải nộp lớn hơn số phải nộp, giảm phí