Chứng từ ban đầu
- Hợp đồng uỷ thác nhập khẩu: Giữa hai bên giao Nhập khẩu và nhận nhập khẩu (Như đã trình bày ở trên)
- Hợp đồng Mua- Bán ngoại thương: được thực hiện giữa bên Nhập khẩu và bên nước ngồi, trong đó có điều khoản quy định về Nhập khẩu hàng hoá. Hợp đồng này chịu sự điều chỉnh của luật kinh doanh trong nước, luật biên bản quốc tế và luật của nước Xuất khẩu
- Ngồi ra cịn có: Hố đơn VAT do bên nhận uỷ thác lập khi thanh tốn phí uỷ thác Nhập khẩu. Hoá đơn này đối với đơn vị giao uỷ thác là căn cứ để thanh
tốn chi phí hoa hồng uỷ thác phải trả. Đối với đơn vị nhận uỷ thác là căn cứ để hạch toán doanh thu uỷ thác.
- Bên nhận uỷ thác NK phải:
@ Đứng ra kí kết hợp đồng mua bán ngoại thương
@ Nhận tiền của bên giao Nhập khẩu để thanh toán với người xuất khẩu
@ Đứng ra nhập khẩu hàng hoá, thanh toán và tham gia các khiếu lại, tranh chấp nế xảy ra
@ Phải trả tiền chi phí nếu trong diều khoản hợp đồng quy định người nhập khẩu phải chịu.
@ Nộp thuế nhập khẩu nếu trong điều khoản hợp đồng quy định bên nhận nhập khẩu uỷ thác phải nộp giúp, bên giao Nhập khẩu phải uỷ thác và chuyển tiền để nhờ bên nhập khẩu uỷ thác nộp giúp.
@ Được hưởng hoa hồng theo % quy định trong điều khoản hợp đồng uỷ thác.
Tài khoản sử dụng:
Kế toán nghiệp vụ nhập khẩu uỷ thác sử dụng các TK: TK 111: Tiền mặt
TK 112: TGNH
TK 151: Hàng mua đang đi đường TK 156: Hàng hoá
TK 131: Phải thu khách hàng TK 511: Doanh thu
TK 333: Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước ………………………………………………..
Trình tự kế tốn:
- Khi nhận của đơn vị uỷ thác Nhập khẩu một khoản tiền mua hàng trả trước để mở L/ C căn cứ vào chứng từ liên quan ghi:
Nợ TK 111, 112
- Khi chuyển tiền hoặc vay ngân hàng để mở L/ C (nếu thanh tốn bằng thư tín dụng), căn cứ vào các chứng từ liên quan ghi:
Nợ TK 144: Cầm cố, kí cược, kí quĩ ngắn hạn Có TK 111, 112, 311
- Khi nhập khẩu vật tư, thiết bị hàng hoá ghi:
Số tiền uỷ thác nhập khẩu phải thanh toán hộ với người bán cho bên giao uỷ thác, căn cứ vào các chứng từ liên quan ghi:
Nợ TK 151: Nếu đang đi đường theo tỉ TGHT
Nợ TK 156: Hàng hoá( nếu đã về nhập kho) theo TGHT Có TK 331: (Chi tiết cho từng người bán) theo TGHT
Trường hợp nhận hàng của nước ngồi khơng nhập kho chuyển giao thẳng cho đơn vị uỷ thác nhập khẩu, ghi:
Nợ TK 331 (Chi tiết đơn vị uỷ thác nhập khẩu) Có TK 331 (Chi tiết người bán nước ngoài)
Thuế NK, thuế VAT hàng nhập khẩu, thuế TTĐB phải nộp cho đơn vị uỷ thác Nhập khẩu, căn cứ vào các chứng từ có liên quan, ghi:
Nợ Tk 151: Hàng mua đi đường Nợ TK 156: Hàng hố
Có TK 333: Gồm cả thuế VAT hàng NK + thuế NK + Thuế TTĐB Trường hợp nhận hàng của nước ngồi khơng qua nhập kho chuyển thẳng cho đơn vị uỷ thác nhập khẩu, ghi:
Nợ TK 331 (Chi tiết đơn vị uỷ thác Nhập khẩu)
Có TK 3333: Thuế suất, nhập khẩu ( chi tiết Thuế NK)
Khi trả hàng cho đơn vị uỷ thác nhập khẩu, căn cứ vào hoá đơn VAT xuất trả hàng và các chứng từ có liên quan, ghi:
Nợ TK 131 (Chi tiết cho từng đơn vị uỷ thác) Có TK 151 : hàng mua đang đi đường
Có TK 156: Hàng hố (Giá trị hàng nhập đã bao gồm các khoản thuế phải nộp )
- Đối với phí uỷ thác Nhập khẩu và thuế VAT tính trên phí uỷ thác NK, căn cứ vào hoá đơn VAT và các chứng từ liên quan, kế toán phản ánh doanh thu phí uỷ thác NK, ghi:
Nợ Tk 131,111,112 (Tổng giá thàng thanh tốn) Có TK 511 (Doanh thu bán hàng)
Có TK 3331 (Thuế VAT phải nộp)
- Đối với các khoản chi hộ cho đơn vị uỷ thác Nhập khẩu liên quan tới hoạt động nhận uỷ thác Nhập khẩu (phí ngân hàng, phí giám định hải quan, chi thuê kho, chi thuê bãi, chi bốc xếp vận chuyển hàng hoá…), căn cứ vào các chứng từ liên quan ghi:
Nợ TK 131 (Chi tiết cho từng đơn vị uỷ thác Nhập khẩu) Có TK 111, 112
- Khi đơn vị uỷ thác Nhập khẩu chuyển trả nốt số tiền hàng nhập khẩu, tiền thuế nhập khẩu, thuế VAT nhập khẩu, thuế TTĐB (Nếu đơn vị uỷ thác nhờ nộp hộ vào NSNN các loại khoản thuế), và các khoản chi hộ cho hoạt động Nhập khẩu uỷ thác , phí uỷ thác Nhập , căn cứ vào các chứng từ liên quạn, ghi:
Nợ TK 111, 112
Có TK 131 (Chi tiết cho từng đơn vị uỷ thác Nhập khẩu)
- Khi thanh toán hộ tiền hàng Nhập khẩu với người bán cho đơn vị uỷ thác Nhập khẩu, căn cứ vào các chứng từ liên quan, ghi:
Nợ Tk 331 (Chi tiết cho từng người bán) Có TK 112, 144
- Khi nộp hộ thuế NK, Thuế VAT hàng NK, thuế TTĐB vào NSNN, căn cứ vào các chứng từ liên quan, ghi:
Nợ TK 333
Có TK 111, 112
- Trường hợp đơn vị nhập khẩu uỷ thác làm thủ tục nộp thuế NK, đơn vị uỷ thác NK tự nộp vào NSNN, căn cứ các chứng từ liên quan, kế toán phải ánh số tiền đơn vị uỷ thác NK đã nộp vào NSNN, ghi:
Nợ TK 333
Sơ đồ kế toán nghiệp vụ Nhập khẩu tại đơn vị nhận UT theo P.pháp KKTX
131 111,112 144 331 Nhận tiền UT Ký quĩ mở L/ C K/ C L/ C để NK 515,635 511 CL TGHĐ CL TGHĐ
Hoa hồng uỷ thác Dùng tiền thanh toán với người XK