- Chiphí trả trƣớc: Là các khoản chi phí thực tế phát sinh nhƣng chƣa đƣợc
CÔNG TY DỆT VẢI CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI BIỂU SỐ11 PHỊNG TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN
PHỊNG TÀI CHÍNH – KẾ TỐN ***** BẢNG KÊ SỐ 6 Tháng 10 năm 2000 T T Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Nợ TK 142 Có TK 331 Ghi Có TK 142,335, ghi Nợ các TK Số dƣ Nợ Số dƣ Có 642 3338 Tổng Có TK Nợ Có 1 2 TK 1421 + Chi phí trả trƣớc (CN KH CSSV) + Tiền thuốc CBCNV + CCDC PX nhúng keo, CPDD TK 335
+ Trích trƣớc gia cơng nhuộm vải + Trích trƣớc gia cơng may
147.667.564 424.000 424.000 15.796.937 131.446.627 12.915.860 4.950.860 7.965.000 2.412.000 2.412.000 4.657.705 4.657.705 8.511.335 8.511.335 13.169.040 13.169.040 136.910.524 424.000 5.039.897 131.446.627 12.915.860 4.950.860 7.965.000
các khoản thiệt hại do ngừng sản xuất và các khoản thiệt hại về sản phẩm hỏng ngồi định mức cho phép. Thực tế ở cơng ty DVCNHN:
- Đối với thiệt hại do ngừng sản xuất: Thiệt hại do ngừng sản xuất chủ
yếu là do nguyên nhân khách quan, nếu có thì phần lớn là do mất điện. Tuy nhiên, điều này thƣờng đƣợc khắc phục bằng cách tổ chức làm bù giờ, ngày bị ngừng sản xuất vì mất điện thƣờng đƣợc chi nhánh điện Thanh Trì thơng báo trƣớc nên cơng ty có kế hoạch làm bù hợp lý.
- Đối với các khoản thiệt hại về sản phẩm hỏng: ở công ty thiệt hại này là rất ít và hầu nhƣ khơng có vì quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm phức tạp. Sản phẩm đƣợc đánh giá theo thứ tự chất lƣợng (nếu sản phẩm là loại 1 thì đƣợc hƣởng lƣơng theo tỷ lệ 105% giá trị sản phẩm, nếu sản phẩm là loại 2 thì đƣợc hƣởng lƣơng 90%, nếu sản phẩm là loại 3 thì khơng đƣợc hƣởng), vì thế cơng nhân sản xuất của công ty luôn gắn chặt chất lƣợng sản phẩm với trách nhiệm của mình, hạn chế đến mức tối đa sản phẩm hỏng. Từ đó làm cho khoản thiệt hại sản phẩm hỏng hầu nhƣ khơng có, nếu có thì chỉ trong phạm vi định mức cho phép. Vì vậy cơng ty khơng theo dõi khoản thiệt hại trong sản xuất.
2.2.5. Hạch tốn chi phí sản xuất chung.
Khoản mục chi phí sản xuất chung đƣợc tính trong giá thành sản phẩm là những chi phí phục vụ trong sản xuất, nhƣng mang tính chất chung tồn xí nghiệp. Với tính chất chi phí phát sinh chung cho tồn xí nghiệp nên đối tƣợng chịu chi phí là tất cả các loại sản phẩm. Do đó để hạch tốn chi phí sản xuất chung cho từng loại sản phẩm, từng mã hàng, kế tốn cần phải tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung theo tiêu thức cụ thể phù hợp.
Cũng nhƣ đối với các doanh nghiệp sản xuất khác, chi phí sản xuất chung ở cơng ty DVCNHN bao gồm:
+ Chi phí nhân viên xí nghiệp.
+ Chi phí vật liệu, CCDC cho xí nghiệp. + Chi phí khấu hao TSCĐ.
+ Chi phí dịch vụ mua ngồi. + Chi phí khác bằng tiền.
Kế tốn sử dụng TK 627 – Chi phí sản xuất chung - để tập hợp và phân bổ trong đó có chi tiết thành các tiểu khoản 6271, 6272, 6273, 6274, 6277, 6278 và cụ thể cho từng xí nghiệp bạt, xí nghiệp may, xí nghiệp mành.
Chi phí nhân viên phân xƣởng:
- Nhân viên xí nghiệp gồm: giám đốc xí nghiệp, nhân viên kinh tế ở các
xí nghiệp...
Đối với bộ phận nhân viên xí nghiệp ngồi lƣơng thời gian và các khoản tiền ăn trƣa, lễ, phép...họ còn đƣợc hƣởng phụ cấp trách nhiệm.
- Nhƣ đã trình bày ở phần kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, hàng tháng
nhân viên kinh tế ở các xí nghiệp bạt, xí nghiệp may, xí nghiệp mành, lập bảng thanh toán lƣơng và phụ cấp cho nhân viên xí nghiệp, cho cơng nhân các tổ sản xuất, sau đó chuyển sang kế tốn tiền lƣơng. Kế tốn tiền lƣơng căn cứ vào các bảng tổng hợp thanh toán lƣơng và phụ cấp cho nhân viên xí nghiệp bạt, xí nghiệp mành và xí nghiệp may để tổng hợp, tính tốn, lấy số liệu ghi vào bảng phân bổ tiền lƣơng và BHXH – phần Nợ TK 627 (chi tiết cho từng xí nghiệp).
Ví dụ: Từ “Bảng thanh tốn lƣơng và phụ cấp (Biểu số 12) ta có: Cột lƣơng (lƣơng thời gian) = 26.807.684.
Các khoản phụ cấp = tiền lễ + phép + phụ cấp trách nhiệm + tiền ăn ca + cơng tác phí + thƣởng + làm thêm.
= 300.000 + 367.032 + 364.000 + 379.898 = 1.410.930.
Lƣơng + các khoản phụ cấp = 26.807.684 + 1.410.930 = 28.218.614.
2% KPCĐ trích trên tiền lƣơng thực tế nhân viên xí nghiệp bạt tính vào giá thành : 2% x 28.218.614 = 564.373.
15% BHXH trích trên tiền lƣơng cơ bản nhân viên xí nghiệp bạt tính vào giá thành: 15% x 14.899.426 = 2.234.914.
2% BHYT trích trên tiền lƣơng cơ bản nhân viên xí nghiệp bạt tính vào giá thành: 2% x 14.899.426 = 297.989.
Số lƣợng tính tốn ở trên đƣợc ghi vào bảng phân bổ tiền lƣơng BHXH (Bảng phân bổ số 01) theo định khoản:
Nợ TK 6271 -XN Bạt: 31.315.890. Có TK 334: 28.218.614 Có TK 338: 3.097.276 3382: 564.373 3383: 2.234.914 3384: 297.989.
Tƣơng tự ta tính tốn và có đƣợc số liệu chi phí nhân viên xí nghiệp của xí nghiệp may và xí nghiệp mành, số liệu tính tốn đƣợc sẽ đƣợc phản ánh trên bảng phân bổ số 01 (Biểu số 09) theo định khoản:
Nợ TK 6271 – xí nghiệp may: 16.197.597 Có TK 334: 14.595.060 Có TK 338: 1.602.537 3382: 291.901 3383: 1.155.928 3384: 154.708. và Nợ TK 6271 – XN Mành: 13.575.470 Có TK 334: 12.232.357 Có TK 338: 1.343.113 3382: 244.647 3383: 968.803 3384: 129.663
Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất lấy số liệu chi phí nhân viên xí nghiệp trên bảng phân bổ số 1 (Biểu số 9) để ghi vào sổ tập hợp chi phí sản xuất TK 627 – Biểu số 16 theo định khoản:
Nợ TK 6271 – XN Bạt : 31.315.890 Nợ TK 6271 – XN May: 16.197.597 Nợ TK 6271 – XN Mành: 13.575.470 Có TK 334: 55.046.031
Chi phí nguyên vật liệu và CCDC: Là những chi phí về nguyên vật liệu, CCDC phục vụ cho sản xuất chung của xí nghiệp nhƣ: cờ lê, mỏ lết, dụng cụ điện... Những chi phí này khi phát sinh đƣợc tập hợp vào TK 6272 và TK 6273.