- Đối với vật liệu do phõn xƣởng tự đảm bảo:
c. Hạch toỏn chi phớ cụng cụ dụng cụ phục vụ sản xuất.
Cụng cụ dụng cụ ở Cụng ty X49 bao gồm: bàn ren, ta ro, mũi khoan, mũi dao tiện,...
Căn cứ vào cỏc phiếu xuất kho ghi rừ bộ phận sử dụng bao nhiờu , kế toỏn tổng hợp vào chứng từ ghi sổ.
Tại Cụng ty X49, chi phớ cụng cụ dụng cụ đƣợc tập hợp hết vào chi phớ sản xuất của kỳ xuất dựng mà khụng tiến hành phõn bổ cho nhiều kỳ.
Cú số liệu trờn CT-GS số 571, 574, 575 (ngày 31/12) nhƣ sau:
CT-GS số 571: Nợ TK 6273 361.501 Cú TK 153 361.501 CT-GS số 574: Nợ TK 6273 1.240.012 Cú TK 153 1.240.012 CT-GS số 575: Nợ TK 6273 689.532 Cú TK 153 689.532 (Số liệu phõn xƣởng sửa chữa)
Căn cứ trờn chứng từ ghi sổ, kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm ghi sổ chi phớ sản xuất kinh doanh mở cho TK 6273
Biểu 23:
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Tài khoản: “Chi phớ sản xuất chung” Số hiệu: 6273 NTG S Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Tổng số Ghi Nợ TK 6273, chia ra SH NT PXSC PXC K .. Thỏng 12 / 2002 31/12 571 31/12 CCDC PXSC 153 361.501 361.501 ...
31/12 574 31/12 CCDC PXSC 153 1.240.012 1.240.012 31/12 575 31/12 CCDC PXSC 153 689.532 689.532 ... ... ... .. 31/12 603 31/12 Kết chuyển CP CCDC PXSC 1541 -2.291.045 -2.291.045 ... ... ... ... ..
Cũng căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toỏn tổng hợp vào Sổ cỏi TK 6273. Sổ này đƣợc mở tƣơng tự nhƣ Sổ cỏi TK 6271.
d.Hạch toỏn chi phớ khấu hao tài sản cố định.
Khi tham gia vào quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh, tài sản cố định bị hao mũn về mặt hiện vật, phần giỏ trị hao mũn đƣợc chuyển dịch vào giỏ trị sản phẩm dƣới hỡnh thức trớch khấu hao. Việc trớch khấu hao tài sản cố định nhằm mục đớch thu hồi vốn để sửa chữa, tỏi đầu tƣ tài sản cố định mới.
Việc tớnh khấu hao tài sản cố định ở Cụng ty X49 đƣợc thực hiện theo quyết định số 166/99 của Bộ Tài chớnh và theo hƣớng dẫn số 1733/TT-QĐ ngày 28/6/2000 của Bộ Quốc phũng.
Tài sản cố định của Cụng ty đƣợc chia thành hai nhúm chớnh là: Mỏy múc thiết bị và Nhà xƣởng. Cụng ty ỏp dụng phƣơng phỏp tớnh khấu hao đều theo thời gian.
Hàng thỏng, căn cứ vào nguyờn giỏ tài sản cố định hiện cú và tỷ lệ khấu hao tài sản cố định của từng loại tài sản cố định trong từng phõn xƣởng, kế toỏn tài sản cố định tiến hành tớnh khấu hao cho từng tài sản cố định để đƣa vào chi phớ và phõn bổ cho từng đơn đặt hàng cụ thể.
Trờn cơ sở khấu hao tớnh đƣợc của từng phõn xƣởng, kế toỏn tài sản cố định lập Bảng trớch khấu hao tài sản cố định, sau đú vào Bảng tớnh và phõn bổ
khấu hao tài sản cố định. Biểu 24:
TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Thỏng 12 năm 2002
đơn vị tớnh: đồng
T