6 .LAO ĐỘNG VÀ CHÍNH SÁCH ĐỐI VỚI NGƯỜI LAO ĐỘNG
7. Tình hình sản xuất kinh doanh trong những năm gần đây:
1.4. Quy trình ln chuyển chứng từ và hạch tốn kế toán các nghiệp vụ đặc thù.
1.4.1.1 Đối với các đơn vị trực thuộc không sử dụng mã số thuế riêng
TT Quy trình Thực hiện
1 Hồ sơ mời thầu và lập hồ sơ thầu.
- Bên mời thầu
- Phòng Kế hoạch lập hồ sơ dự thầu.
- Kế toán vốn bằng tiền liên hệ và lựa chọn các tổ chức tín dụng để lập hồ sơ đề nghị phát hành thư bảo lãnh dự thầu trình Giám đốc ký.
2 Thương thảo, ký hợp đồng và ban hành quyết định giao khoán cho các đơn vị trực thuộc.
- Phòng Kế hoạch và phịng Tài chính kế tốn xin ý kiến chỉ đạo của Ban Giám đốc, từ đó tiến hành thương thảo, rà sốt hợp đồng giữa Cơng ty và khách hàng rồi trình Lãnh đạo Cơng ty ký.
- Phịng Kế hoạch tính tốn và trình Giám đốc Cơng ty ký ban hành quyết định giao khoán cho các n v.
Đỗ Thị Tú : C§KT4-K8 B¸o c¸o thùc tËp
Trờng Đại Học Công NghiƯp Hµ Néi Khoa Kinh TÕ 3 Tạm ứng vốn để thực hiện hợp đồng cho các đơn vị trực thuộc.
- Căn cứ quyết định giao khốn của Giám đốc Cơng ty, các đơn vị trực thuộc tiến hành lập giấy đề nghị tạm ứng vốn cho các cơng trình phù hợp với các quy định của Cơng ty về tạm ứng vốn.
- Kế tốn chun quản căn cứ Hợp đồng, quyết định giao khoán và số tiền mà các đơn vị đã tạm ứng từ đó đề xuất số tiền tạm ứng từng lần trình lãnh đạo Phịng để cân đối vốn và trình Giám đốc Cơng ty phê duyệt.
- Căn cứ phê duyệt tạm ứng vốn của Giám đốc Cơng ty và chứng từ thanh tốn cho các đơn vị, Kế toán chuyên quản hạch toán kế toán như sau:
Nợ TK 1361 (chi tiết từng cơng trình) Có TK 1111, 1121
TT Quy trình Thực hiện
4 Theo dõi tình hình thực hiện hợp đồng.
- Căn cứ bộ chứng từ gốc của các đơn vị trực thuộc, Kế toán chuyên quản lập chứng từ ghi sổ để hạch toán kế toán như sau
Nợ TK 621,622,627 Nợ TK 133111
Có TK 1361 (chi tiết từng cơng trình) - Cuối kỳ độ kế toán (quý, năm), đối với các cơng trình dở dang, kế tốn chun quản lập chứng từ ghi sổ kết chuyển các khoản chi phí phát sinh của từng cơng trình vào tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, cụ thể:
Nợ TK 154 (chi tiết từng cơng trình) Có TK 621,622,627
- Cuối mỗi tháng, căn cứ tiến độ thực hiện hợp ng v
Đỗ Thị Tú : C§KT4-K8 B¸o c¸o thùc tËp
quyết định giao khoán, Kế tốn chun quản tính tốn các khoản tạm ứng vốn vượt thời hạn để tính lãi, báo nợ các đơn vị trực thuộc và lập chứng từ ghi sổ để hạch toán kế toán như sau:
Nợ TK 1361 (chi tiết từng cơng trình) Có TK 635
- Căn cứ các chứng từ ghi sổ (khi đã có chữ ký của Kế toán trưởng), kế toán sẽ thực hiện nhập số liệu vào máy vi tính để ghi sổ kế tốn và lập báo cáo.
- Căn cứ số tiền mà Bên A tạm ứng theo chứng từ Ngân hàng, Kế toán Ngân hàng thực hiện lập chứng từ ghi sổ để hạch toán khoản khách hàng trả trước, cụ thể:
Nợ TK 1121
Có 131 (chi tiết theo từng cơng trình)
* Chú ý: Trong quá trình theo dõi tình hình thực hiện hợp đồng, kế toán chuyên quản cần phải thường xuyên nắm tiến độ thi cơng các cơng trình để hướng dẫn các đơn vị trực thuộc nhanh chóng hồn thiện bộ chứng từ thanh tốn cho các cơng trình theo tiến độ thực hiện.
TT Quy trình Thực hiện
5 Thực hiện hạch toán các hạng mục cơng trình đã hồn thành nhưng chưa có phê duyệt của Bên A.
Khi hồn thành các hạng mục cơng trình và tồn bộ cơng trình, các đơn vị trực thuộc phối hợp với Phòng Kế hoạch tiến hành tạm quyết tốn các hạng mục cơng trình và chuyển cho Phịng Tài chính kế tốn để phát hành hố đơn bán hàng cho khách hàng. Căn cứ hoá đơn GTGT, kế tốn chun quản thực hiện phân tích số liệu và lập chứng từ ghi sổ để hch toỏn nh sau:
Đỗ Thị Tó : C§KT4-K8 B¸o c¸o thùc tËp
Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh TÕ
Nợ TK 632 (chi tiết từng cơng trình) Có TK 154 (chi tiết từng cơng trình)
Có TK 3361 (chi tiết từng cơng trình, đủ chứng từ)
hoặc Có TK 335 (chi tiết từng cơng trình, thiếu chứng từ)
Đồng thời.
Nợ TK 131 (chi tiết khách hàng và cơng trình) Có TK 5111 Có TK 33311 6 Thực hiện quyết toán các hạng mục cơng trình đã hồn thành và đã có phê duyệt của Bên A.
Căn cứ hồ sơ phê duyệt quyết toán của Bên A.
+ Nếu giá trị quyết toán được phê duyệt lớn hơn giá trị tạm quyết toán, kế toán hạch toán như mục trên (mục 5) + Nếu giá trị phê duyệt quyết toán bằng với giá trị quyết toán đã lập, kế tốn khơng thực hiện hạch tốn.
+ Nếu giá trị phê duyệt quyết toán nhỏ hơn giá trị quyết toán đã lập, căn cứ vào các hoá đơn GTGT, Kế toán chuyên quản thực hiện lập chứng từ ghi sổ và hạch toán kế toán như sau:
1. Hạch toán giảm giá hàng bán.
Nợ TK 531 (chi tiết từng tài khoản) Nợ TK 33311
Có TK 131
2. Hạch toán doanh thu hàng bán bị trả lại. Nợ TK 511
Có TK 531
3. Hạch toán giá vồn hàng bán b tr li.
Đỗ Thị Tú : C§KT4-K8 B¸o c¸o thùc tËp
Nợ TK 154 Có TK 632
Đồng thời bù trừ cho các cơng trình khác. Nợ TK 336,335,136
Có TK 154 (chi tiết từng cơng trình)