6 .LAO ĐỘNG VÀ CHÍNH SÁCH ĐỐI VỚI NGƯỜI LAO ĐỘNG
7. Tình hình sản xuất kinh doanh trong những năm gần đây:
1.4. Quy trình ln chuyển chứng từ và hạch tốn kế toán các nghiệp vụ đặc thù.
1.4.2. Tại các đơn vị trực thuộc
1.4.2.1. Đối với các đơn vị trực thuộc không sử dụng mã số thuế riêng.
TT Quy trình Thực hin
Đỗ Thị Tú : C§KT4-K8 B¸o c¸o thùc tËp
Trờng Đại Học Cơng NghiƯp Hµ Néi Khoa Kinh TÕ
1 Tạm ứng vốn thực hiện hợp đồng được giao khoán
- Căn cứ quyết định giao khoán. Kế toán đơn vị lập giấy đề nghị tạm ứng kinh phí cho các cơng trình gửi về phịng Tài chính kế tốn Cơng ty. Khi nhận được đầy đủ hồ sơ tạm ứng (kể cả bản fax) trong vòng 1 ngày làm việc, Phịng Tài chính kế tốn phải thơng báo cho đơn vị về số tiền đơn vị được tạm ứng và chuyển tiền tạm ứng. - Tùy thuộc theo tiến độ thi cơng cơng trình, tiến độ thanh toán tiền tạm ứng của Bên A, cam kết của đơn vị trực thuộc, Phịng Tài chính kế tốn căn cứ theo quy định của Công ty về tạm ứng vốn cơng trình, về tính lãi để lập bảng tính lãi và báo nợ số tiền lãi cho các đơn vị.
- Căn cứ vào số tiền mà Cơng ty đã chuyển, kế tốn đơn vị tiến hành mở sổ kế toán chi tiết theo dõi tình hình thu chi của đơn vị và thực hiện hạch toán như sau:
Nợ TK 1111,1121
Có TK 3361 (chi tiết từng cơng trình) - Kế tốn đơn vị phải mở sổ theo dõi chi tiết các khoản tạm ứng vốn cho từng cơng trình theo mẫu quy định.
2 Lập chứng từ thanh quyết tốn cơng trình.
- Sau khi thực hiện chi tiền mua vật tư, thuê nhân cơng, th máy thi cơng và các khoản chi phí chung khác. Kế toán đơn vị lập bộ chứng từ gửi về phịng Tài chính kế tốn của Cơng ty để thực hiện bù trừ cơng nợ và thực hiện hạch toán như sau:
Nợ TK 3361,1361 (chi tiết theo từng cơng trình) Có TK 1111,1121
- Chậm nhất vào ngày mừng 5 của tháng tiếp sau, k
Đỗ Thị Tú : C§KT4-K8 B¸o c¸o thùc tËp
toán đơn vị gửi báo cáo tồn quỹ (tiền mặt và tiền gửi) và báo cáo các khoản chi phí cho từng cơng trình của đon vị về phịng Tài chính kế tốn theo mẫu quy định.
- Cuối ký (quỹ, năm) kế toán đơn vị cùng kế tốn chun quản tại Phịng Tài chính kế tốn lập biên bản đối chiếu công nợ nội bộ.
1.4.2.2. Đối với các đơn vị trực thuộc sử dụng mã số thuế riêng.
TT Quy trình Thực hiện
1 Tạm ứng vốn thực hiện hợp đồng được giao khoán
Căn cứ quyết định giao khoán. Kế toán đơn vị lập giấy đề nghị tạm ứng kinh phí cho các cơng trình gửi về phịng Tài chính kế tốn Cơng ty. Khi nhận được đầy đủ hồ sơ tạm ứng (kể cả bản fax) trong vòng 1 ngày làm việc, Phịng Tài chính kế tốn phải thơng báo cho đơn vị về số tiền đơn vị được tạm ứng và kế hoạch chuyển tiền tạm ứng.
- Tùy thuộc theo tiến độ thi cơng cơng trình, tiến độ thanh tốn tiền tạm ứng của Bên A, cam kết của đơn vị trực thuộc, Phịng Tài chính kế tốn căn cứ theo quy định của Cơng ty về tạm ứng vốn cơng trình, về tính lãi để lập bảng tính lãi và báo nợ số tiền lãi cho các đơn vị.
- Căn cứ vào số tiền mà Cơng ty đã chuyển, kế tốn đơn vị tiến hành mở sổ kế toán chi tiết theo dõi tình hình thu chi của đơn vị và thực hiện hạch toán như sau:
Nợ TK 1111,1121
Có TK 3361 (chi tiết từng cụng trỡnh)
Đỗ Thị Tú : C§KT4-K8 B¸o c¸o thùc tËp
Trờng Đại Học Công NghiƯp Hµ Néi Khoa Kinh TÕ
- Kế toán đơn vị phải mở sổ theo dõi chi tiết các khoản tạm ứng vốn cho từng cơng trình theo mẫu quy định. 2 Theo dõi tình hình thực
hiện hợp đồng.
- Căn cứ bộ chứng từ của từng cơng trình. Kế tốn lập chứng từ ghi sổ để hạch toán kế toán như sau
Nợ TK 621,622,623,627 Nợ TK 133111
Có TK 1111,1121,331
- Cuối niên độ kế toán (quý, năm), kế toán đơn vị tiến hành lập chứng từ ghi sổ kết chuyển các khoản chi phí phát sinh của từng cơng trình vào tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, cụ thể:
Nợ TK 154 (chi tiết từng cơng trình) Có TK 621,622,623,627
- Cuối mỗi tháng, căn cứ giấy báo nợ lãi vay của Công ty cho đơn vị. Kế toán lập chứng từ ghi sổ để hạch toán kế toán như sau:
Nợ TK 627
Có TK 3361 3 Thực hiện hạch toán các
hạng mục cơng trình đã hồn thành nhưng chưa có phê duyệt của Bên A.
Khi hồn thành các hạng mục cơng trình và tồn bộ cơng trình, đơn vị trực thuộc xuất hố đơn bán hàng cho Cơng ty. Căn cứ hoá đơn GTGT, kế toán lập chứng từ ghi sổ để hạch toán như sau:
Nợ TK 632
Có TK 154 (chi tiết từng cơng trình) Đồng thời.
Nợ TK 3361 (chi tiết theo từng cơng trình) giá trị hạch tốn nhỏ hơn hoặc bằng giá trị tạm ứng.
Đỗ Thị Tú : CĐKT4-K8 B¸o c¸o thùc tËp
Nợ TK 1361 (chi tiết theo từng cơng trình) giá trị hạch toán lớn hơn bằng giá trị tạm ứng
Có TK 5111 Có TK 33311 4 Thực hiện quyết toán các
hạng mục cơng trình đã hoàn thành và đã có phê duyệt của Bên A.
Căn cứ hồ sơ phê duyệt quyết toán của Bên A,
+ Nếu giá trị quyết toán được phê duyệt lớn hơn giá trị tạm quyết toán, kế toán hạch toán như mục trên (mục 3) + Nếu giá trị phê duyệt quyết toán bằng với giá trị quyết toán đã lập, kế tốn khơng thực hiện hạch toán điều chỉnh.
+ Nếu giá trị phê duyệt quyết toán nhỏ hơn giá trị quyết toán đã lập, căn cứ vào các hoá đơn GTGT, Kế toán đơn vị thực hiện lập chứng từ ghi sổ phần chênh lệch để hạch toán kế toán như sau:
1. Hạch toán hàng bán bị trả lại Nợ TK 531
Nợ TK 33311
Có TK 3361 (chi tiết cơng trình) 2. Hạch tốn giảm giá vốn hàng đã bán bị trả lại Nợ TK 154
Có TK 632
3. Hạch tốn bù trừ cơng nợ nội bộ của đơn vị. Nợ TK 1361,3361
Có TK 154