6 .LAO ĐỘNG VÀ CHÍNH SÁCH ĐỐI VỚI NGƯỜI LAO ĐỘNG
7. Tình hình sản xuất kinh doanh trong những năm gần đây:
1.5. Quy định về hệ thống sổ kế tốn và báo cáo tài chính
Đỗ Thị Tú : CĐKT4-K8 B¸o c¸o thùc tËp
Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh TÕ
Hệ thống báo cáo tài chính của Cơng ty đảm bảo tn thủ theo chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành.
Hệ thống báo cáo quản trị: Công ty tham khảo mẫu chứng từ và sổ sách kế toán tại chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành và quy định một số báo cáo quản trị theo yêu cầu quản trị tại Công ty. Tại Quyết định này Công ty ban hành những mẫu chứng từ và sổ sách kế tốn áp dụng tại Cơng ty và các đơn vị. Các đơn vị bắt buộc phải sử dụng mẫu do Công ty quy định.
Danh mục chứng từ và sổ sách kế toán.
TT Tên chứng từ, sổ sách kế toán Mẫu số Thời hạn
1 Phiếu thu 01-TT
2 Phiếu chi 02-TT
3 Giấy đề nghị tạm ứng kinh phí cơng trình 03-KPCT
4 Chứng từ ghi sổ 02-PHT
5 Sổ quỹ tiền mặt S07-DN
6 Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt S07a-DN
7 Sổ tiền gửi Ngân hàng S08-DN
8 Bảng cân đối số phát sinh S06-DN
9 Sổ chi tiết thanh toán với người mua (bán) S31-DN 10 Thẻ tính giá thành sản phẩm S37-DN 11 Sổ chi tiết từng tài khoản S38-DN
2.Các phần hành hạch tốn kế tốn tại Cơng ty LTC:
Trong q trình thực tập tại Phịng Tài chính Kế tốn tại văn phịng Cơng ty,em đã đựơc tiếp xúc làm quen với môi trường làm việc thực tế tại cơng ty.Trong thời gian đầu thực tập,em đã tìm hiểu về cơng việc kế tốn tại Văn phịng Cơng ty,và em xin đưa ra những hiểu biết của mình về thực trạng kế tốn tại cơng ty,mà cụ thể l thc trng k
Đỗ Thị Tó : C§KT4-K8 B¸o c¸o thùc tËp
toán quản trị tại Khối văn phịng cơng ty,nơi em đang thực tập. Đồng thời đưa ra một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị tại Công ty.
2.1. Thực trạng về cơng tác kế tốn quản trị tại LTC: 2.1.1. Lý luận cơ bản về kế toán quản trị:
Kế toán quản trị trong doanh nghiệp có nhiệm vụ thu thập, cung cấp thơng tin thích hợp, nhanh chóng và kịp thời cho Ban lãnh đạo để họ thực hiện viêc điều hành, kiểm soát hoạt động của tổ chức và ra quyết định phù hợp, chính xác.
Hệ thống kế toán quản trị sẽ thu thập và cung cấp những thơng tin hữu ích và đáng tin cậy cho Ban lãnh đạo bằng những báo cáo quản trị hàng tuần, hàng tháng… Các báo cáo này giúp Ban lãnh đạo đưa ra quyết định quản lý đúng đắn, và các báo cáo này thường bao gồm những thông tin sau:
+ Quản lý các tài sản lưu đông như báo cáo về quỹ tiền mặt, số dư tiền gửi Ngân hàng, các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn, các khoản liên quan đến việc quản trị công nợ phải thu, các khoản tạm ứng của CBCNV, hàng tồn kho.
+ Quản lý các tài sản cố định như báo cáo về tình hình hiện có, tăng giảm tài sản cố định, các khoản chi phí xây dựng cơ bản dở dang, các khoản đầu tư tài chính dài hạn. + Quản lý các khoản nợ phải trả như báo cáo về các khoản vay Ngân hàng, phải trả người cung cấp, các khoản chi phí phải trả, chi phí phải trả khác.
+ Quản trị chi phí kinh doanh và tính giá thành sản phẩm như báo cáo về các khoản mục chi phí kinh doanh, các chi phí hình thành lên sản phẩm..
+ Quản trị doanh thu và kết quả kinh doanh như báo cáo về tiến độ các cơng trình, báo cáo về các cơng trình đã hồn thành…
Từ những lý luận cơ bản như trên,trong bài viết này em sẽ nêu ra thực trạng về công tác kế tốn quản trị tại Cơng ty cổ phần điện nhẹ viễn thơng (LTC) và những kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị.
2.1.2. Thực trạng về cơng tác kế tốn quản trị tại Công ty cổ phần điện nhẹ viễn thông :
Đỗ Thị Tú : CĐKT4-K8 B¸o c¸o thùc tËp
Trờng Đại Học Công Nghiệp Hµ Néi Khoa Kinh TÕ
Về các văn bản quản trị kế toán.
- Quy định về tạm ứng vốn, thu hồi tiền vốn vay và thanh quyết tốn chứng từ chi phí cho các đơn vị thi cơng.
- Các quyết định về tính lãi vay vốn cho các đơn vị.
Về cơng tác hạch tốn kế tốn và hệ thống báo cáo quản trị .
- Kế toán quản trị vốn bằng tiền: gồm kế toán quản trị tiền mặt tại quỹ và tiền gửi ngân hàng.
+ Kế toán quản trị tiền mặt tại quỹ:
Đơn vị đã bố trí 02 chuyên viên kiêm nhiệm, làm việc độc lập để quản trị tiền mặt tại quỹ, mở sổ theo dõi tiền mặt tồn quỹ riêng biệt, đảm bảo được tính khách quan và kiểm tra chéo lẫn nhau. Đưa ra báo cáo quản trị tiền mặt tại quỹ kịp thời, nhanh chóng. Giúp cho Kế tốn trưởng và Lãnh đạo nắm được tình hình biến động quỹ tiền mặt, từ đó có hướng điều hành linh hoạt và ra quyết định chính xác, kịp thời.
+ Kế tốn quản trị tiền gửi tại Ngân hàng:
Đơn vị đã bố trí 01 chuyên viên kiêm nhiệm ,đã mở sổ kế toán chi tiết, đảm bảo tiền vốn trên tài khoản của Công ty không bị nhàn rỗi. Cung cấp thông tin quản trị kịp thời, chính xác.
- Kế tốn quản trị các khoản phải thu:
Bao gồm các khoản phải thu của khách hàng, trả trước cho người bán.
Kế toán quản trị đã thực hiện mở sổ kế toán theo dõi chi tiết theo từng khách hàng. Do đặc thù đơn vị hoạt động trong lĩnh vực xây lắp, công nợ khách hàng khơng phát sinh thường xun và có xác nhận chắc chắn của khách hàng, nên hàng tháng kế toán quản trị khơng tiến hành lập báo cáo tình hình cơng nợ.
Tại thời điểm lập báo cáo tài chính năm, kế tốn tiến hành lập biên bản đối chiếu công nợ khách hàng nhưng số liệu cũng chưa thống nhất giữa Công ty và khách hàng (do việc
Đỗ Thị Tú : CĐKT4-K8 B¸o c¸o thùc tËp
quyết tốn cơng trình của bên khách hàng phải được phê duyệt qua nhiều cấp). Vấn đề này ảnh hưởng lớn đến việc quản trị doanh thu và ln chuyển vốn của Cơng ty.
- Kế tốn quản trị thuế và các khoản phải nộp Ngân sách nhà nước.
Đối với khối Văn phịng Cơng ty và các đơn vị phụ thuộc (Văn phịng Cơng ty, XNĐNVT 1, XNĐNVT III, Trung tâm KTVTTH, XN TVTK) có trụ sở tại Hà Nội: Kế tốn quản trị đã tiến hành mở sổ kế toán hạch toán và kê khai các khoản thuế phải nộp Ngân sách nhà nước với Cục thuế Thành phố Hà Nội.
Đối với các đơn vị trực thuộc (XNĐNVT II, XNĐNVT IV, XNĐNVT V) có trụ sở ngồi địa phận Thành phố Hà Nội. Kế toán quản trị đã yêu cầu các đơn vị kê khai, quyết toán và nộp thuế GTGT với cơ quan thuế tại địa phương. Tại Văn phịng Cơng ty, kế tốn phát hành hoá đơn GTGT cho khách hàng và kê khai thuế GTGT đầu ra với cơ quan thuế tại Hà Nội.
- Kế toán quản trị khoản tạm ứng:
Kế toán đã mở sổ theo dõi chi tiết các khoản tạm ứng cho từng CBCNV theo từng công việc cụ thể. Đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho Ban lãnh đạo Công ty về các khoản tạm ứng của từng CBCNV theo từng công việc.
- Kế tốn quản trị khoản chi phí xây dựng cơ bản dở dang:
Kế tốn sử dụng tài khoản chi phí xây dựng cơ bản dở dang để tập hợp các khoản chi phí về vật liệu, nhân cơng, máy thi cơng và các khoản chi phí chung khác phát sinh tại các cơng trình, phục vụ mục đính tính giá thành sản phẩm, Kế tốn chỉ phản ánh các khoản chi phí tính giá thành theo định mức kinh tế kỹ thuật đã được các cơ quan có thẩm quyền quy định, ngồi các khoản định mức này kế toán quản trị phải loại trừ ra khỏi giá thành sản phẩm..
Kế toán đã mở sổ kế tốn chi tiết để tập hợp các khoản chi phí theo từng cơng trình, đảm bảo có thể cung cấp thơng tin kịp thời cho Ban lãnh đạo về tổng chi phí của từng cơng trỡnh.
Đỗ Thị Tú : CĐKT4-K8 B¸o c¸o thùc tËp
Trêng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh TÕ
Kế toán sử dụng phần mềm kế toán trên máy vi tính để tập hợp các khoản chi phí này. Do đặc thù của đơn vị, các cơng trình có thời gian hồn thành vượt q năm tài chính nhưng phần mềm kế toán sử dụng tại đơn vị chỉ phản ánh chi phí từng cơng trình theo từng năm tài chính, chưa phản ánh được tính luỹ kế từ năm này sang năm khác.
- Kế toán quản trị khoản mục tài sản cố định.
Kế toán đã mở thẻ tài sản cố định cho từng tài sản cố định để phản ánh nguyên giá và giá trị hao mịn. Từ đó, cung cấp thơng tin kịp thời và chính xác về ngun giá, tình hình tăng giảm tài sản cố định, phục vụ tốt cơng tác kiểm sốt và ra quyết định của Ban lãnh đạo Cơng ty.
Kế tốn các khoản đầu tư vào cơng ty con và cơng ty liên kết.
Kế tốn đã mở sổ kế toán chi tiết theo dõi từng khoản đầu tư vào từng công ty con và công ty liên kết. Đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho Ban lãnh đạo đơn vị về các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết và các khoản đầu tư khác.
- Kế toán quản trị các khoản vay ngắn hạn: bao gồm các khoản tiền vay ngắn hạn từ Ngân hàng, các Cơng ty tài chính và vay của CBCNV.
Kế toán đã mở sổ chi tiết theo dõi các khoản tiền vay theo từng khế ước vay, đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho Ban lãnh đạo trong việc điều hành, kiểm soát và ra quyết định chính xác trong việc sử dụng tiền vốn vay một cách hiệu quả.
- Kế tốn quản trị khoản chi phí phải trả:
Khoản mục chi phí phải trả tại Công ty là những khoản chi phi của các cơng trình đã được đơn vị lập quyết tốn cơng trình, đã ghi nhận doanh thu, giá vốn nhưng các đơn vị trực thuộc của Cơng ty chưa hồn thành những chứng từ chi phí cơng trình để chuyển về cho Phịng Tài chính Kế tốn.
Kế toán đã mở sổ sách chi tiết theo dõi những khoản chi phí này theo từng cơng trình, từng đơn vị. Khi các đơn vị trực thuộc hoàn thành chứng từ chuyển về Phịng TCKT, kế tốn chi tiết sẽ thực hiện bình tốn các khoản chi phớ ny
Đỗ Thị Tú : C§KT4-K8 B¸o c¸o thùc tËp
Số dư trên tài khoản chi phí phải trả là rất lớn đồng nghĩa với việc các đơn vị trực thuộc chậm trễ trong công tác luân chuyển chứng từ, điều này sẽ dẫn đến những sai sót khơng đáng có trong cơng tác quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp với cơ quan thuế. Vì thế việc quản trị khoản chi phí này một cách hiệu quả là điều hết sức cần thiết mà kế toán quản trị cần phải quan tâm.
- Kế toán quản trị các khoản phải trả, phải nộp khác:
Khoản mục phải trả, phải nộp khác là những khoản tiền phải trả cho các đơn vị trực thuộc khi Cơng ty thực hiện quyết tốn theo từng cơng trình nhưng chưa trả tiền và không tiến hành hạch tốn bù trừ cơng nợ tạm ứng cho các cơng trình khác của đơn vị.
Đây là một tài khoản mà kế toán quản trị có thể tiến hành bù trù với khoản cơng nợ tạm ứng của các cơng trình.
Kế tốn đã mở sổ chi tiết theo dõi các khoản phải trả cho các đơn vị trực thuộc theo từng đơn vị, từng cơng trình. Đảm bảo cung cấp thơng tin một cách nhanh chong, kịp thời và chính xác cho Ban lãnh đạo Cơng ty các khoản phải trả các đơn vị trực thuộc.
- Kế tốn quản trị các khoản chi phí kinh doanh.
Quản trị chi phí kinh doanh là nội dung quan trọng và chủ yếu trong cơng tác kế tốn quản trị tại đơn vị. Theo đặc điểm kinh doanh của từng đơn vị, kế toán quản trị cần phải phân loại các khoản mục chi phí cho phù hợp với hoạt động, từ đó cung cấp những thơng tin nhanh chóng, kịp thời và chính xác cho Ban lãnh đạo, giúp cho Ban lãnh đạo đơn vị lập kế hoạch chi phí hàng năm, có quyết định phù hợp để tối đa hố lợi nhuận.
Tại Công ty cổ phần điện nhẹ viễn thông, nhận thấy tầm quan trọng của các khoản chi phí kinh doanh, kế toán quản trị đã mở sổ theo dõi chi tiết từng khoản mục chi phí, đảm bảo cung cấp thơng tin nhanh chóng, kịp thời cho Ban lãnh đạo Cơng ty.
2.1.3. Quy định chung về hạch toán kế toán quản trị:
Cơng ty tổ chức kế tốn tổng hợp và kế toán chi tiết theo yêu cầu của Chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành, ngồi ra cịn tổ chức kế toán quản trị để đáp ứng yêu cầu quản lý
Đỗ Thị Tú : C§KT4-K8 B¸o c¸o thùc tËp
Trờng Đại Học Cơng NghiƯp Hµ Néi Khoa Kinh TÕ
tại Công ty và đơn vị. Tại văn bản này, Công ty đưa ra những quy định về kế tốn quản trị. Các nhóm nghiệp vụ phải tổ chức kế tốn chi tiết và kế toán quản trị bao gồm:
- Kế toán vốn bằng tiền.
- Kế tốn chun quản các xí nghiệp trực thuộc bao gồm các nhóm nghiệp vụ: Kế tốn các khoản phải thu, phải trả nội bộ, Kế toán hàng tồn kho, Kế tốn thuế GTGT tại các xí nghiệp, Kế tốn các khoản chi phí phải trả, Kế tốn cơng nợ phải thu và phải trả..
- Kế toán thuế và các khoản phải nộp Ngân sách nhà nước. - Kế toán tài sản cố định và các khoản đầu tư.
- Kế toán thanh toán và các khoản tạm ứng CBCNV. - Kế toán các khoản tiền vay.
- Kế toán Nguồn vốn, các quỹ.
Trong điều kiện thực hiện hình thức kế tốn trên máy vi tính, để đảm bảo tính thống nhất, Cơng ty quy định về Kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết như sau:
- Kế toán tổng hợp thực hiện mở các sổ tổng hợp theo các tài khoản kế toán quy định trong hệ thống tài khoản.
- Kế toán chi tiết thực hiện mở các sổ chi tiết theo yêu cầu quản lý.
Kế tốn vốn bằng tiền.
Vốn bằng tiền tại Cơng ty bao gồm: Tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng, tiền đang chuyển và các nghiệp vụ khác liên quan đến Ngân hàng. Theo chế độ kế toán hiện hành đơn vị phải theo dõi chi tiết các khoản tiền gửi ngân hàng theo từng ngân hàng nơi mở tài khoản, theo dõi các khoản tiền gửi có kỳ hạn tại các Ngân hàng. Để thuận lợi cho q trình theo dõi, Cơng ty thống nhất mở thêm các tài khoản chi tiết để theo dõi cho từng ngân hàng nơi đơn vị mở tài khoản.
Kế toán chuyên quản các đơn vị trực thuộc.
Theo yêu cầu quản trị đặc thù tại đơn vị, Cơng ty đã tổ chức các kế tốn chi tiết theo dõi từng Xí nghiệp theo từng cơng trình cụ thể, bao gồm các tài khoản phải thu, phải trả nội bộ (136, 336), tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (154), các tài khoản tập
Đỗ Thị Tú : CĐKT4-K8 B¸o c¸o thùc tËp
hợp chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố (621,622,627), tài khoản chi phí phải trả (335), tài khoản phải thu khách hàng (131).
Để theo dõi chi tiết từng cơng trình của từng Xí nghiệp, các kế toán chuyên quản phải thực hiện mở sổ kế toán chi tiết theo dõi theo chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành.
Kế toán thuế và các khoản phải nộp Ngân sách Nhà nước .
Thuế và các khoản phải nộp Ngân sách nhà nước tại Công ty bao gồm: thuế GTGT, thuế Thu nhập doạnh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và các khoản phải nộp Ngân sách Nhà nước khác theo quy định.
Để thuận lợi cho q trình theo dõi chi tiết và chính xác các khoản phải nộp Ngân