Biểu số 2 .2 Định mức sử dụng một số nguyên vật liệu chính, phụ khác
Biểu số 2.4 Bảng tổng hợp xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Cơng ty cổ phần cơ khí xây dựng và vật liệu Hà Nội
Số 77/99 Đức Giang, P. Thượng Thanh, Q. Long Biên, TP. Hà Nội
Bảng tổng hợp xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Tháng 10 năm 2015
Đơn vị tính: đồng Ngày xuất Tên NVL, CCDC Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền
Vật liệu chính 01/10/2015 Thép tấm 3ly Kg 11100 9797 108746700 01/10/2015 Thép tấm 6ly Kg 12312.5 8257 101664312.5 01/10/2015 Thép tấm 8ly Kg 7825 10453 81794725 01/10/2015 … 01/10/2015 … 01/10/2015 Vòng bi Vòng 890 9130 8125700 01/10/2015 Bánh goong Bộ 10 1813397 18133970 01/10/2015 Mỡ Kg 154 64815 9981510 Cộng 397123067.5 Vật liệu phụ 01/10/2015 Sơn nhũ Kg 302 40984 12377168 01/10/2015 Sơn chống rỉ Kg 929 38500 35766500 01/10/2015 Que hàn Kg 1928 19008 36647424 Cộng 84791092 Ngày 01 tháng 10 năm 2015
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Căn cứ vào các dòng, các cột liên quan đến chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trên sổ nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ Cái TK 621
Cơng ty cổ phần cơ khí xây dựng và vật liệu Hà Nội
Số 77/99 Đức Giang, P. Thượng Thanh, Q. Long Biên, TP. Hà Nội
Sổ Nhật ký chung Năm 2015
Đơn vị tính: đồng
Ngày tháng Chứng từ Diễn giải
Số hiệu TK
Số tiền
Nợ Có
Số trang trước chuyển sang
01/10/2015 PXK2- 10
XK vật tư sản xuất máy
gạch cty Đại Nam 621G101 70138400
1521 70138400
01/10/2015 PXK3- 10
XK vật tư sản xuất máy
gạch cty Hưng Thịnh 621G101 35069200
1521 35069200
…
27/10/2015 BTL10
Tiền lương phải trả công
nhân sản xuất tháng 10 622 78023409
334 78023409
27/10/2015 BTL10 Các khoản trích theo lương của cơng nhân sản xuất 622 6501475
388 6501475
27/10/2015 BTL10
Các khoản trích theo lương
của nhân viên phân xưởng 193678
193678
30/10/2015 BTL10 Khấu hao TSCĐ tháng 10 61234456
… 61234456
30/10/2015 PKT30
Kết chuyển chi phí nguyên
vật liệu trực tiếp ĐH1 154G101 94305118
621G101 94305118
…
Cộng chuyển trang sau …
Ngày 30 tháng 10 năm 2015
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu sổ 2.6. Sổ cái TK 621
Cơng ty cổ phần cơ khí xây dựng và vật liệu Hà Nội
Số 77/99 Đức Giang, P. Thượng Thanh, Q. Long Biên, TP. Hà Nội
SỔ CÁI
Tháng 10 năm 2015
Tên TK: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Số hiệu: TK 621 Đơn vị tính: đồng NTGS Chứng từ Diễn giải SHTK ĐƯ SPS SH NT Nợ Có Số trang trước chuyển sang 01/10/201 5 2-10 25-09 XK NVL sx máy cắt gạch cty Đại Nam 152 70138400 01/10/201 5 3-10 25-09 XK NVL sx máy cắt gạch cty Đại Nam 152 24166718 01/10/201 5 4-10 25-09 XK NVL sx máy cắt gạch cty Hưng Thịnh 152 35069200 01/10/201 5 5-10 25-09 XK NVL sx máy cắt gạch cty Hưng Thịnh 152 12083359 01/10/201 5 6-10 25-09 XK NVL sx băng tải liệu cty Hưng
Thịnh 152 4507742.5
01/10/201 5
7-10 25-09
XK NVL sx băng tải liệu cty Hưng
Thịnh 152 661592 01/10/201 5 8-10 25-09 XK NVL sx máy nhào trộn cty Nam Hải 152 248964800 01/10/201 5 9-10 25-09 XK NVL sx máy nhào trộn cty Nam Hải 152 86322348 30/10/201 5 PKT30 30-10 K/C CPNVLTT sx máy cắt gạch
30/10/201 5 PKT30 30-10 K/C CPNVLTT sx máy cắt gạch cty Hưng Thịnh 154 47152559 30/10/201 5 PKT30 30-10 K/C CPNVLTT sx băng tải liệu
cty Hưng Thịnh 154 5169334.5
30-10/2015 PKT30 30-10
K/C CPNVLTT sx máy nhào trộn
cty Nam Hải 154 335287148
Cộng số phát sinh 481914159.5 481914159.5
Số dư cuối kỳ
Ngày 30 tháng 10 năm 2015
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu số 2.7. Sổ chi tiết TK 621
Cơng ty cổ phần cơ khí xây dựng và vật liệu Hà Nội
Số 77/99 Đức Giang, P. Thượng Thanh, Q. Long Biên, TP. Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 10 năm 2015
Tên TK: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi tiết đơn hàng số 1 sản xuất máy gạch công ty Đại Nam
Số hiệu: TK 621G101
Đơn vị tính: đồng
CT Diễn giải TKĐƯ SPS
NT SH Nợ Có Số dư đầu kỳ 1/10/2015 2-10 CPNVLTT ĐH số 1 152 70138400 1/10/2015 3-10 CPNVLTT ĐH số 1 152 24166718 30/10/201 5 PKT30 Kết chuyển CPSX ĐH số 1 154 94305118 Cộng SPS 94305118 94305118 Ngày 30 tháng 10 năm 2015
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Dựa vào sổ chi tiết TK, kế tốn ghi nhận chi phí ngun vật liệu trực tiếp tập hợp cho mỗi đơn hàng trong kỳ như sau:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tập hợp cho hàng số 1: 94305118 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tập hợp cho hàng số 2: 47152559 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tập hợp cho hàng số 3: 5169334.5 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tập hợp cho hàng số 4: 335287148
2.2.2.2. Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
a, Tại Cơng ty cổ phần cơ khí xây dựng và vật liệu Hà Nội, chi phí nhân cơng trực tiếp là một bộ phận chi phí quan trọng cấu thành nên giá thành sản phẩm. Việc tính tốn và hạch tốn đầy đủ chi phí nhân cơng trực tiếp ảnh hưởng trực tiếp tới giá thành sản phẩm, ảnh hưởng tới kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. Việc trả lương cho cơng nhân viên chính xác, kịp thời có ý nghĩa trong việc quản lý nhân công, quỹ thời gian lao động, quỹ lương của cơng ty. Đồng thời có ý nghĩa giúp cơng nhân viên lao động hăng say khi họ được trả lương đúng, đủ, và có các khoản khuyến khích trợ cấp, tiền thưởng chính xác, kịp thời
Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của sản phẩm mà người chủ sử dụng lao động phải trả cho người lao động ứng với thời gian lao động, chất lượng lao động và kết quả lao động của người lao động .
Tại cơng ty, chi phí nhân cơng trực tiếp bao gồm :
– Tiền lương sản phẩm phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất – Các khoản trích theo lương của cơng nhân trực tiếp sản xuất như : BHXH, BHYT , KPCĐ
b, Chứng từ, sổ kế toán sử dụng:
Bảng chấm cơng, bảng thanh tốn tiền lương, bảng phân bổ quỹ lương, sổ cái TK 622,…
c, Để tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp, kế tốn sử dụng TK 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp
d, Trình tự kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
* Tiền lương của công nhân, nhân viên phân xưởng được tính theo lương theo gian. Theo cơng thức:
Tiền lương = x Hệ số lương x Ngày công thực tế Trong đó,
- Lương cơ bản được quy định trong hợp đồng lao động được ký giữa công ty với mỗi người lao động
- Hệ số lương hay còn gọi cấp bậc lương do ban giam đốc quy định, tùy bộ phận mà thời gian tăng hệ số lương từ 2 đến 3 năm là khác nhau
- Ngày công thực tế do công nhân tự chấm trên bảng chấm công ở mỗi bộ phận, hoặc tổ trưởng của bộ phận chấm
* Đối với các khoản trích theo tiền lương thì kế tốn thực hiện như sau: + Bảo hiểm xã hội: hàng tháng trích 26% trên tiền lương cơ bản trong đó 18% tính vào chi phí sản xuất trong kỳ, cịn 8% khấu trừ vào lương của cơng nhân.
+ Bảo hiểm y tế: hàng tháng trích 4.5% trên tiền lương cơ bản trong đó 3% tính vào chi phí sản xuất và 1.5% trừ vào lương của cơng nhân viên.
+ Kinh phí cơng đồn: hàng tháng trích 2% trên tiền lương thực tế, khoản này trích vào chi phí sản xuất trong kỳ. Cơng ty được giữ lại 10% của khoản trích này để chi cho hoạt động của tổ chức cơng đồn, chi cho hoạt động bảo vệ hoặc chăm lo quyền lợi của công nhân trong cơng ty, cịn lại nộp 80% cho cơng ty và 10% cho đơn vị chủ quản.
Biểu số 2.8. Bảng chấm côngCông ty cổ phần cơ khí xây dựng và vật liệu Hà Nội Cơng ty cổ phần cơ khí xây dựng và vật liệu Hà Nội
Số 77/99 Đức Giang, P. Thượng Thanh, Q. Long Biên, TP. Hà Nội
Bộ phận: Lắp ráp BẢNG CHẤM CÔNG Từ ngày 26 tháng 9 đến ngày 25 tháng 10 Năm 2015 STT Họ và tên Bậc lươn g Ngày trong tháng Tổng 26 27 28 … … 24 25 1 Phạm Như Chung 1.7 X x x x x 30 2 Nguyễn Trọng Bằng 1.4 X x x x x 21.5
3 Đào Văn Đại 1.5 X x x x x 26
4 Lương Văn Dũng 1.35 X x x x x 26
5 Phạm Văn Sáng 1.25 X x x x x 29
…
11 Lê Đức Hiệu 1.5 X 0.5 x 0.5 26.5
Người chấm công Phụ trách bộ phận Người duyệt (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Ngày 25 hàng tháng, kế tốn tiền lương tiến hành tính tốn tiền lương của cơng nhân viên, lập bảng thanh tốn lương theo từng bộ phận dựa trên bảng chấm công mỗi bộ phận gửi lên.
Lương của mỗi nhân công trong tháng sẽ được tính bằng tổng tiền lương, trợ cấp, tiền làm thêm giờ. Số lương thực lĩnh sẽ trừ đi các khoản đóng góp trích theo lương mà người lao động phải chịu.
Kế tốn lập bảng thanh toán tiền lương phản ảnh tiền lương, trợ cấp, làm thêm giờ, các khoản trích theo lương, và số tiền lương thực lĩnh như sau:
Biểu số 2.9. Bảng thanh toán tiền lươngBộ phận lắp rápTháng 10 năm 2015 Bộ phận lắp rápTháng 10 năm 2015
Họ và tên Bậc
lương Lương Lương thêm giờ Phụ cấpkhác Tổng số Các khoản phải khấu trừ Thực lĩnh Công Tiền Côn
g Tiền BHXH BHYT BHTN TƯ Cộng Số tiền
Ngơ Mạnh Trí 1 33 1123600 0 130000 1262700 1262870 0 20540 0 38500 25700 50000 0 76960 0 11859100 Hoàng Trọng Phú 1 33 8621000 130000 631350 9382350 205400 38500 25700 500000 769600 8612750 Phạm Trung Bình 1 30 8285000 80000 8365000 50000 0 50000 0 7865000 Phùng Văn Giới 1 29 9004000 35000 9039000 50000 0 500000 8539000 …
Triệu Văn Thanh 1 17 3740000 3740000 50000
0 500000 3240000
Ngày 26 tháng 10 năm 2015
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Từ bảng thanh toán lương của các bộ phận kế toán tổng hợp lương và các khoản trích theo lương của cơng nhân sản xuất, căn cứ số liệu này hạch toán phần chi phí nhân cơng trực tiếp theo định khoản:
1. Tiền lương cho công nhân tại phân xưởng Nợ 622 87902309
Có 344 87902309
2. Các khoản trích theo lương cho cơng nhân phân xưởng:
Nợ 622 6500678
Có 388 6500678
Kế tốn trưởng sẽ căn cứ bảng thanh toán tiền lương ở các bộ phận, tiến hành lập bảng phân bổ qũy lương và các khoản trích theo lương theo tiêu thức phân bổ là chi phí ngun vật liệu trực tiếp tiếp.Lập bảng thanh tốn lương cho người lao động trong công ty, lương được trả vào các ngày 26,27,28 hàng tháng, người lao động nhận lương và ký nhận vào bảng thanh toán lương
* Lập bảng phân bổ quỹ lương cho các đơn đặt hàng trong tháng Kế tốn thực hiện phân bổ quỹ lương của cơng nhân và nhân viên tại phân xưởng cho các đơn đặt hàng được hồn thành trong kỳ tính giá thành. Chi phí nhân cơng trực tiếp được phân bổ theo chi phí ngun vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp tính cho đơn hàng i được tính theo cơng thức:
Biểu số 2.10: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp các sản phẩm sản xuất trong tháng10 năm 2015
Tên sản phẩm SL CPNVLTT
2 máy cắt gạch cty Đại Nam 2 94305118 1 máy cắt gạch cty Hưng Thịnh 1 47152559 2 băng tải liệu B600 cty Hưng Thịnh 2 5169334.5 2 máy nhào trộn cty Nam Hải 2 335287148
Kế tốn tính tốn, phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương của công nhân, nhân viên tại các phân xưởng để xác định chi phí nhân cơng trực tiếp cho từng đơn đặt hàng.
Biểu số 2.11.Bảng phân bổ quỹ lương. Tháng 10 năm 2015
Tên TK Nợ TK TK 334 TK 338 Tổng cộng
Lương Khoản khác Cộng BHXH BHYT KPCĐ Cộng
TK622-CPNCTT Đơn đặt hàng 1 2 máy cắt gạch TK 621G101 15268293 1933188.33 17201481.76 1040816.228 173469.37 57823.12376 1272108.72 18473590.48 Đơn đặt hàng 2 1 máy cắt gạch TK 621G102 7634147 966594.166 8600740.878 520408.1138 86734.686 28911.56188 636054.361 9236795.239 Đơn đặt hàng 3 2 băng tải liệu TK
621B102 836931.4 105967.707 942899.1234 57052.33552 9508.7226 3169.574196 69730.6323 1012629.756 Đơn đặt hàng 4 2 máy nhào trộn TK 621N103 54284037 6873149.79 61157187.24 3700459.868 616743.31 205581.1038 4522784.28 65679971.53 Cộng 78023409 9878900 87902309 5318736.545 886456.09 295485.3636 6500678 94402987 Ngày 27 tháng 10 năm 2015
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Dựa vào bảng phân bổ quỹ lương, kế tốn có kết quả phân bổ CPNCTT cho từng đơn hàng trong tháng 10 năm 2015 như sau:
- Chi phí nhân cơng trực tiếp tính cho đơn hàng 1: 18473590.48 - Chi phí nhân cơng trực tiếp tính cho đơn hàng 2: 9236795.239 - Chi phí nhân cơng trực tiếp tính cho đơn hàng 3: 1012629.756 - Chi phí nhân cơng trực tiếp tính cho đơn hàng 4: 65679971.53
Biểu số 2.12. Sổ cái TK 622 Cơng ty cổ phần cơ khí xây dựng và vật liệu Hà Nội
Số 77/99 Đức Giang, P. Thượng Thanh, Q. Long Biên, TP. Hà Nội
SỔ CÁI
Tháng 10 năm 2015
Tên TK: Chi phí nhân cơng trực tiếp
Số hiệu: TK 622
Đơn vị tính: đồng
NT CT Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
SH NT Nợ Có
27/10/2015 BTL10 27/10 Tiền lương cơng nhân bộ phận lắp ráp 334 46728700 27/10/2015 BTL10 27/10 Các khoản trích theo lương bộ phận lắp
ráp 338 6987000
…
27/10/2015 BTL10 27/10 Tiền lương công nhân bộ phận tiện 334 38467753 …
27/10/2015 PKT30 27/10 Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp
cho ĐH1 154 18473590.5
27/10/2015 PKT31 27/10 Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp
cho ĐH2 154 9236795.24
…
Cộng phát sinh 94402987 94402987
Ngày 30 tháng 10 năm 2015
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
2.2.2.3. Kế tốn chi phí sản xuất chung
a,Chi phí sản xuất chung là ngồi chi phí ngun vật liệu trực tiếp và chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh ở phân xưởng sản xuất phục vụ cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm. Các khoản chi phí sản xuất chung phát sinh tại phân xưởng cơng ty cổ phần cơ khí xây dựng và vật liệu Hà Nội bao gồm:
- Chi phí nhân viên phân xưởng: Chi phí tiền lương, tiền phụ cấp, các khoản trợ cấp, các khoản trích theo lương của quản đốc phân xưởng, thủ kho tại phân xưởng, bảo vệ phân xưởng,…
- Chi phí khấu hao TSCĐ, công cụ dụng cụ sản xuất sử dụng tại phân xưởng: như Máy phay lăn răng (Nhật Bản), Máy tiện IKGAI (Nhật Bản), Máy Doa (Nhật Bản), Máy sấn tơn,…
- Chi phí dịch vụ mua ngồi: Phản ánh chi phí dịch vụ mua ngồi để phục vụ cho các hoạt động của phân xưởng như chi phí điện, nước, điện thoại, …
- Chi phí khác bằng tiền: Chi phục vụ cho hoạt động phân xưởng như phí hội nghị, tiếp khách tại phân xưởng,…
b, Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, HĐ GTGT, BPB quỹ lương, BPB khấu hao TSCĐ, Sổ NKC, Sổ Cái TK 627,…
c, Tài khoản sử dụng: TK 627 – Chi phí sản xuất chung, được chi tiết cho từng khoản mục chi phí chi tiết
TK 6271- Chi phí nhân viên phân xưởng TK 6272- Chi phí vật liệu
TK 6273- Chi phí CCDCSX
TK 6274- Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277- Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6278- Chi phí khác bằng tiền Trình tự kế tốn:
* Đối với TSCĐ cơng ty tính khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng. Tài sản cố định của công ty được theo dõi trên sổ TSCĐ , TSCĐ được tính tăng giảm theo ngày tăng, giảm, hoặc không ngừng tham gia vào hoat động sản xuất kinh doan. Cuối tháng kế toán TSCĐ làm bút toán phân bổ khấu hao TSCĐ trong tháng để tính vào chi phí sản xuất, đảm bảo theo dõi, phản ánh đúng giá trị TSCĐ cịn lại cũng như đảm bảo tính chính xác đúng đắn của giá thành sản phẩm, kết quả hoạt động kinh doanh của công ty
Biểu số 2.13. Bảng phân bổ khấu hao. Tháng 10 năm 2015 (BPB10)
Tên TSCĐ Năm đưa vào