Cơng ty cổ phần cơ khí xây dựng và vật liệu Hà Nội
Số 77/99 Đức Giang, P. Thượng Thanh, Q. Long Biên, TP. Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 10 năm 2015
Tên TK: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi tiết đơn hàng số 1 sản xuất máy gạch công ty Đại Nam
Số hiệu: TK 621G101
Đơn vị tính: đồng
CT Diễn giải TKĐƯ SPS
NT SH Nợ Có Số dư đầu kỳ 1/10/2015 2-10 CPNVLTT ĐH số 1 152 70138400 1/10/2015 3-10 CPNVLTT ĐH số 1 152 24166718 30/10/201 5 PKT30 Kết chuyển CPSX ĐH số 1 154 94305118 Cộng SPS 94305118 94305118 Ngày 30 tháng 10 năm 2015
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Dựa vào sổ chi tiết TK, kế tốn ghi nhận chi phí ngun vật liệu trực tiếp tập hợp cho mỗi đơn hàng trong kỳ như sau:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tập hợp cho hàng số 1: 94305118 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tập hợp cho hàng số 2: 47152559 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tập hợp cho hàng số 3: 5169334.5 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tập hợp cho hàng số 4: 335287148
2.2.2.2. Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
a, Tại Cơng ty cổ phần cơ khí xây dựng và vật liệu Hà Nội, chi phí nhân cơng trực tiếp là một bộ phận chi phí quan trọng cấu thành nên giá thành sản phẩm. Việc tính tốn và hạch tốn đầy đủ chi phí nhân cơng trực tiếp ảnh hưởng trực tiếp tới giá thành sản phẩm, ảnh hưởng tới kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. Việc trả lương cho cơng nhân viên chính xác, kịp thời có ý nghĩa trong việc quản lý nhân cơng, quỹ thời gian lao động, quỹ lương của cơng ty. Đồng thời có ý nghĩa giúp cơng nhân viên lao động hăng say khi họ được trả lương đúng, đủ, và có các khoản khuyến khích trợ cấp, tiền thưởng chính xác, kịp thời
Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của sản phẩm mà người chủ sử dụng lao động phải trả cho người lao động ứng với thời gian lao động, chất lượng lao động và kết quả lao động của người lao động .
Tại cơng ty, chi phí nhân cơng trực tiếp bao gồm :
– Tiền lương sản phẩm phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất – Các khoản trích theo lương của cơng nhân trực tiếp sản xuất như : BHXH, BHYT , KPCĐ
b, Chứng từ, sổ kế toán sử dụng:
Bảng chấm cơng, bảng thanh tốn tiền lương, bảng phân bổ quỹ lương, sổ cái TK 622,…
c, Để tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp, kế tốn sử dụng TK 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp
d, Trình tự kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
* Tiền lương của công nhân, nhân viên phân xưởng được tính theo lương theo gian. Theo cơng thức:
Tiền lương = x Hệ số lương x Ngày công thực tế Trong đó,
- Lương cơ bản được quy định trong hợp đồng lao động được ký giữa công ty với mỗi người lao động
- Hệ số lương hay còn gọi cấp bậc lương do ban giam đốc quy định, tùy bộ phận mà thời gian tăng hệ số lương từ 2 đến 3 năm là khác nhau
- Ngày công thực tế do công nhân tự chấm trên bảng chấm công ở mỗi bộ phận, hoặc tổ trưởng của bộ phận chấm
* Đối với các khoản trích theo tiền lương thì kế tốn thực hiện như sau: + Bảo hiểm xã hội: hàng tháng trích 26% trên tiền lương cơ bản trong đó 18% tính vào chi phí sản xuất trong kỳ, cịn 8% khấu trừ vào lương của cơng nhân.
+ Bảo hiểm y tế: hàng tháng trích 4.5% trên tiền lương cơ bản trong đó 3% tính vào chi phí sản xuất và 1.5% trừ vào lương của cơng nhân viên.
+ Kinh phí cơng đồn: hàng tháng trích 2% trên tiền lương thực tế, khoản này trích vào chi phí sản xuất trong kỳ. Cơng ty được giữ lại 10% của khoản trích này để chi cho hoạt động của tổ chức cơng đồn, chi cho hoạt động bảo vệ hoặc chăm lo quyền lợi của cơng nhân trong cơng ty, cịn lại nộp 80% cho công ty và 10% cho đơn vị chủ quản.