Họ và tên Bậc
lương Lương Lương thêm giờ Phụ cấpkhác Tổng số Các khoản phải khấu trừ Thực lĩnh Công Tiền Côn
g Tiền BHXH BHYT BHTN TƯ Cộng Số tiền
Ngơ Mạnh Trí 1 33 1123600 0 130000 1262700 1262870 0 20540 0 38500 25700 50000 0 76960 0 11859100 Hồng Trọng Phú 1 33 8621000 130000 631350 9382350 205400 38500 25700 500000 769600 8612750 Phạm Trung Bình 1 30 8285000 80000 8365000 50000 0 50000 0 7865000 Phùng Văn Giới 1 29 9004000 35000 9039000 50000 0 500000 8539000 …
Triệu Văn Thanh 1 17 3740000 3740000 50000
0 500000 3240000
Ngày 26 tháng 10 năm 2015
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Từ bảng thanh toán lương của các bộ phận kế tốn tổng hợp lương và các khoản trích theo lương của cơng nhân sản xuất, căn cứ số liệu này hạch tốn phần chi phí nhân cơng trực tiếp theo định khoản:
1. Tiền lương cho công nhân tại phân xưởng Nợ 622 87902309
Có 344 87902309
2. Các khoản trích theo lương cho cơng nhân phân xưởng:
Nợ 622 6500678
Có 388 6500678
Kế toán trưởng sẽ căn cứ bảng thanh toán tiền lương ở các bộ phận, tiến hành lập bảng phân bổ qũy lương và các khoản trích theo lương theo tiêu thức phân bổ là chi phí ngun vật liệu trực tiếp tiếp.Lập bảng thanh tốn lương cho người lao động trong công ty, lương được trả vào các ngày 26,27,28 hàng tháng, người lao động nhận lương và ký nhận vào bảng thanh toán lương
* Lập bảng phân bổ quỹ lương cho các đơn đặt hàng trong tháng Kế toán thực hiện phân bổ quỹ lương của công nhân và nhân viên tại phân xưởng cho các đơn đặt hàng được hoàn thành trong kỳ tính giá thành. Chi phí nhân cơng trực tiếp được phân bổ theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp tính cho đơn hàng i được tính theo cơng thức:
Biểu số 2.10: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp các sản phẩm sản xuất trong tháng10 năm 2015
Tên sản phẩm SL CPNVLTT
2 máy cắt gạch cty Đại Nam 2 94305118 1 máy cắt gạch cty Hưng Thịnh 1 47152559 2 băng tải liệu B600 cty Hưng Thịnh 2 5169334.5 2 máy nhào trộn cty Nam Hải 2 335287148
Kế tốn tính tốn, phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương của cơng nhân, nhân viên tại các phân xưởng để xác định chi phí nhân công trực tiếp cho từng đơn đặt hàng.
Biểu số 2.11.Bảng phân bổ quỹ lương. Tháng 10 năm 2015
Tên TK Nợ TK TK 334 TK 338 Tổng cộng
Lương Khoản khác Cộng BHXH BHYT KPCĐ Cộng
TK622-CPNCTT Đơn đặt hàng 1 2 máy cắt gạch TK 621G101 15268293 1933188.33 17201481.76 1040816.228 173469.37 57823.12376 1272108.72 18473590.48 Đơn đặt hàng 2 1 máy cắt gạch TK 621G102 7634147 966594.166 8600740.878 520408.1138 86734.686 28911.56188 636054.361 9236795.239 Đơn đặt hàng 3 2 băng tải liệu TK
621B102 836931.4 105967.707 942899.1234 57052.33552 9508.7226 3169.574196 69730.6323 1012629.756 Đơn đặt hàng 4 2 máy nhào trộn TK 621N103 54284037 6873149.79 61157187.24 3700459.868 616743.31 205581.1038 4522784.28 65679971.53 Cộng 78023409 9878900 87902309 5318736.545 886456.09 295485.3636 6500678 94402987 Ngày 27 tháng 10 năm 2015
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Dựa vào bảng phân bổ quỹ lương, kế tốn có kết quả phân bổ CPNCTT cho từng đơn hàng trong tháng 10 năm 2015 như sau:
- Chi phí nhân cơng trực tiếp tính cho đơn hàng 1: 18473590.48 - Chi phí nhân cơng trực tiếp tính cho đơn hàng 2: 9236795.239 - Chi phí nhân cơng trực tiếp tính cho đơn hàng 3: 1012629.756 - Chi phí nhân cơng trực tiếp tính cho đơn hàng 4: 65679971.53
Biểu số 2.12. Sổ cái TK 622 Cơng ty cổ phần cơ khí xây dựng và vật liệu Hà Nội
Số 77/99 Đức Giang, P. Thượng Thanh, Q. Long Biên, TP. Hà Nội
SỔ CÁI
Tháng 10 năm 2015
Tên TK: Chi phí nhân cơng trực tiếp
Số hiệu: TK 622
Đơn vị tính: đồng
NT CT Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
SH NT Nợ Có
27/10/2015 BTL10 27/10 Tiền lương công nhân bộ phận lắp ráp 334 46728700 27/10/2015 BTL10 27/10 Các khoản trích theo lương bộ phận lắp
ráp 338 6987000
…
27/10/2015 BTL10 27/10 Tiền lương công nhân bộ phận tiện 334 38467753 …
27/10/2015 PKT30 27/10 Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp
cho ĐH1 154 18473590.5
27/10/2015 PKT31 27/10 Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp
cho ĐH2 154 9236795.24
…
Cộng phát sinh 94402987 94402987
Ngày 30 tháng 10 năm 2015
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
2.2.2.3. Kế tốn chi phí sản xuất chung
a,Chi phí sản xuất chung là ngồi chi phí ngun vật liệu trực tiếp và chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh ở phân xưởng sản xuất phục vụ cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm. Các khoản chi phí sản xuất chung phát sinh tại phân xưởng cơng ty cổ phần cơ khí xây dựng và vật liệu Hà Nội bao gồm:
- Chi phí nhân viên phân xưởng: Chi phí tiền lương, tiền phụ cấp, các khoản trợ cấp, các khoản trích theo lương của quản đốc phân xưởng, thủ kho tại phân xưởng, bảo vệ phân xưởng,…
- Chi phí khấu hao TSCĐ, cơng cụ dụng cụ sản xuất sử dụng tại phân xưởng: như Máy phay lăn răng (Nhật Bản), Máy tiện IKGAI (Nhật Bản), Máy Doa (Nhật Bản), Máy sấn tơn,…
- Chi phí dịch vụ mua ngồi: Phản ánh chi phí dịch vụ mua ngồi để phục vụ cho các hoạt động của phân xưởng như chi phí điện, nước, điện thoại, …
- Chi phí khác bằng tiền: Chi phục vụ cho hoạt động phân xưởng như phí hội nghị, tiếp khách tại phân xưởng,…
b, Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, HĐ GTGT, BPB quỹ lương, BPB khấu hao TSCĐ, Sổ NKC, Sổ Cái TK 627,…
c, Tài khoản sử dụng: TK 627 – Chi phí sản xuất chung, được chi tiết cho từng khoản mục chi phí chi tiết
TK 6271- Chi phí nhân viên phân xưởng TK 6272- Chi phí vật liệu
TK 6273- Chi phí CCDCSX
TK 6274- Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277- Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6278- Chi phí khác bằng tiền Trình tự kế tốn:
* Đối với TSCĐ cơng ty tính khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng. Tài sản cố định của công ty được theo dõi trên sổ TSCĐ , TSCĐ được tính tăng giảm theo ngày tăng, giảm, hoặc không ngừng tham gia vào hoat động sản xuất kinh doan. Cuối tháng kế toán TSCĐ làm bút toán phân bổ khấu hao TSCĐ trong tháng để tính vào chi phí sản xuất, đảm bảo theo dõi, phản ánh đúng giá trị TSCĐ còn lại cũng như đảm bảo tính chính xác đúng đắn của giá thành sản phẩm, kết quả hoạt động kinh doanh của công ty
Biểu số 2.13. Bảng phân bổ khấu hao. Tháng 10 năm 2015 (BPB10)
Tên TSCĐ Năm đưa vào
sử dụng Mức KH Ngun giá KH/ 1 năm Giá trị cịn lại KH trích tháng 10/2015 I. Máy Phay
1. May phay lăn răng NB 2011 0.2 570000000 114000000 28500000 9500000 2. Máy phay Mazax Nga 2011 0.2 913440000 182688000 45672000 15224000 3. Máy phay giường NB 2011 0.2 420027360 84005472 21001368 7000456
II. May cân bằng động Micro
2012 0.25 345600000 86400000 21600000 7200000
III. Máy doa 2011 0.2 378000000 75600000 18900000 6300000
IV. Máy khoan tay Makita
2015 0.25 96000000 24000000 78000000 2000000
V. Máy mài Makita
2013 0.25 288000000 72000000 90000000 6000000
VI. Máy Plasma 2014 0.25 384000000 96000000 216000000 8000000
Cộng 61224456
Hạch tốn chi phí khấu hao TSCĐ trong tháng: Nợ TK 627461224456
* Đối với chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí khác bằng tiền căn cứ hóa đơn giá trị gia tăng, chứng từ thanh toán kế toán tập hợp và ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 627
Biếu số 2.14. Biểu mẫu hóa đơn giá trị gia tăng
HÓA ĐƠN GTGT Mẫu số: 01GTKT2LL-01
Liên 2( Khách hàng) Số seri: AA/2015T
Số HĐ: 0030450 Công ty TNHH Metro CASH & CARRY VIỆT NAM KHÁCH HÀNG:
Địa chỉ: Phạm Văn Đồng, Cổ Nhuế, Từ Liêm, Hà Nội Tên: Cơng ty CP cơ khí xấy dựng và vật liệu Hà Nội Số ĐT: (04) 37 551 617 Địa chỉ: Số 77/99 Đức Giang, P. Thượng Thanh Fax: (04) 37 551 650 Mã số thuế: 0101471598
ĐVT: đồng
STT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Nước Lavie 500ml Thùng 1 150000 150000
2 Thuốc lá 3 số Cây 1 310000 310000
Cộng tiền hàng 460000
Thuế suất thuế GTGT( 10%) Thuế GTGT 46000
Tổng cộng tiền thanh toán 506000
Người mua hàng Người bán hàng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Dựa vào Hóa đơn GTGT ở trên, hạch tốn chi phí sản xuất chung tiền mua nước, thuốc lá phục vụ tiếp khách tại phân xưởng:
Nợ TK 6278 460000
Nợ TK 131 46000
Có TK 331 506000
Sau khi tập hợp tồn bộ chi phí sản xuất chung trong tháng, kế toán tiến hành phân bổ vào các đối tượng tập hợp chi phí sản xuất trong tháng để tính giá thành sản phẩm.
Kế tốn căn cứ vào các loại chứng từ cho từng khoản mục chi phí ghi sổ nhật ký chung, từ đó tiến hành ghi vào sổ Cái TK 627để theo dõi
Tiến hành phân bổ tồn bộ chi phí sản xuất chung cho các đối tượng tập hợp chi phí sản xuất trong tháng, tiêu thức phân bổ là chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đã tập hợp riêng cho từng đơn đặt hàng
Kết hợp: Biểu số 3. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và Sổ Cái TK
627 tiến hành phần bổ Chi phí sản xuất chung cho từng đơn đặt hàng, theo
cơng thức. Chi phí sản xuất chung tính cho đơn hàng i: x CPNVLTT của đơn hàng i
Có, CPSXC của các đơn hàng trong tháng 10 như sau:
CPSXC đh1= x 94305118= 21855063.75 CPSXCđh2= x 47152559 = 10927531.84 CPSXCđh3= x 5169334.5 = 1197985.194 CPSXCđh4= x 335287148= 77702272.68
Biểu số 2.15. Sổ Cái TK 627Cơng ty cổ phần cơ khí xây dựng và vật liệu Hà Nội Cơng ty cổ phần cơ khí xây dựng và vật liệu Hà Nội
SỔ CÁI
Tháng 10 năm 2015
Tên TK: Chi phí sản xuất chung
Số hiệu: TK 627 Đơn vị tính: đồng NTGS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có 27/10/201 5 BTL10 27-10
Tiền lương nhân viên phân
xưởng 334 13345234
27/10/201
5 BTL10 27-10
Khoản trích theo lương nhân
viên phân xưởng 338 193678
… ….
30/10/201
5 BPB10 30-10
Phân bổ chi phí trả trước dài
hạn 242 12345567
30/10/201
5 BPB10 30-10 Phân bổ khấu hao TSCĐ 214 61224456
… 30/10/201
5 PC121 30-10
Tiền điện, nước, phân xưởng
tháng 10 331 1456234
30/10/201
5 PKT32 30-10
KC CPSXC máy cắt gạch, băng tải
liệu, máy nhào trộn 154 111682853.5 Cộng phát sinh 111682853.5 111682853.5
Ngày 30 tháng 10 năm2015
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
2.2.3. Tổng hợp chi phí sản xuất chung và đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ
2.2.3.1. Tổng hợp chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ
a, Tài khoản sử dụng: TK 154 chi tiết cho từng đơn hàng sản xuất trong tháng TK 154G101: CPSXDD của đơn hàng sản xuất máy cắt gạch cho cty Đại Nam
TK 154G102: CPSXDD của đơn hàng sản xuất máy cắt gạch cho cty Hưng Thịnh
TK 154B102: CPSXDD của đơn hàng sản xuất băng tải liệu cho cty Hưng Thịnh
TK154N103: CPSXDD của đơn hàng sản xuất máy nhào trộn cho cty Nam Hải
b, Khi quá sản xuất chế tạo hồn thành, kế tốn thực hiện kết chuyển các chi phí sản xuất đã phát sinh liên quan tới từng đơn hàng đã được tập hợp với những chi phí tập hợp trực tiếp, và đã được phân bổ cho từng đơn hàng đối với các chi phí gián tiếp từ các đầu TK 621, 622, 627 sang TK 154 để tập hợp chi phí sản xuất
Biểu số 2.16. Sổ cái TK 154 Cơng ty cổ phần cơ khí xây dựng và vật liệu Hà Nội
Số 77/99 Đức Giang, P. Thượng Thanh, Q. Long Biên, TP. Hà Nội
SỔ CÁI
Tháng 10 năm 2015
Tên TK: Chi phí sản xuất dở dang
Số hiệu: TK 154 Đơn vị tính: đồng NT Chứng từ Diễn giải SH TK ĐƯ SPS Số hiệu NT Nợ Có
Số trang trước chuyển sang
30/10/2015 PKT30 30/10
KC CPNVLTT sx máy cắt gach
cty Đại Nam 621
94305118 30/10/2015 PKT30 30/10 KC CPNVLTT sx máy cắt gach cty Hưng Thịnh 621 47152559 30/10/2015 PKT30 30/10
KC CPNVLTT sx băng tải liệu
Cty Hưng Thịnh 621
5169334.5
30/10/2015 PKT30 30/10
KC CPNVLTT sx máy nhào
trộn cty Nam Hải 621
335287148
30/10/2015 PKT31 30/10
KC CPNCTT sx máy cắt gạch
cty Đại Nam 622
18473590.48 30/10/2015 PKT31 30/10 KC CPNCTT sx máy cắt gạch cty Hưng Thịnh 622 9236795.239 30/10/2015 PKT31 30/10
KC CPNCTT sx băng tải liệu
cty Hưng Thịnh 622
30/10/2015 PKT31 30/10
KC CPNCTT sx máy nhào trộn
cty Nam Hải 622
65679971.53 30/10/2015 PKT32 30/10 KC CPSXC sx máy cắt gạch cty Đại Nam 627 21855063.75 30/10/2015 PKT32 30/10 KC CPSXC sx máy cắt gạch cty Hưng Thịnh 627 10927531.84 30/10/2015 PKT32 30/10
KC CPSXC sx băng tải liệu cty
Hưng Thịnh 627
1197985.194
30/10/2015 PKT32 30/10
KC CPSXC sx máy nhào trộn
cty Nam Hải 627
77702272.68
30/10/2015 PNK1-10 30/10
Nhập kho máy cắt gạch cty
Đại Nam 155
134633772.2
30/10/2015 PNK2-10 30/10
Nhập kho máy cắt gạch cty
Hưng Thịnh 155
67316886.08
30/10/2015 PNK3-10 30/10 Nhập kho băng tải liệu cty HT 155
7379949.45
30/10/2015 PNK4-10 30/10
Nhập kho máy nhào trộn cty
Nam Hải 155
478669392.2
Số phát sinh trong tháng 688000000 688000000
Số dư cuối kỳ
Ngày 30 tháng 10 năm 2015
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu số 2.17. Sổ chi tiết TK 154 Cơng ty cổ phần cơ khí xây dựng và vật liệu Hà Nội
Số 77/99 Đức Giang, P. Thượng Thanh, Q. Long Biên, TP. Hà Nội
Sổ chi tiết tài khoản
Tháng 10 năm 2015
TK 154G101- CPSXDD đơn đặt hàng số 1 công ty Đại Nam ĐVT: đồng
CT Diễn giải TKĐƯ SPS
NT SH Nợ Có Số dư đầu kỳ 30/10/2015 PKT30 CPNVLTT 621 94305118 30/10/2015 PKT30 CPNCTT 622 18473590.4 8 30/10/2015 PKT30 CPSXC 627 21855063.7 5 30/10/2015 PNK01-10 Nhập kho ĐĐH số 1 155 134633772.2 Cộng SPS 134633772. 2 134633772.2 Ngày 30 tháng 10 năm 2015
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Định khoản tập hợp chi phí sản xuất cho đơn đặt hàng với công ty Đại Nam tháng 10 năm 2015: Nợ TK 154G101 134633772.2 Có TK 621G101 94305118 Có TK 622 18473590.48 Có TK 627 21855063.75
+Tập hợp chi phí sản xuất cho đơn đặt hàng với cơng ty Hưng Thịnh trong tháng 10 năm 2015
Nợ TK 154G102 67316886.08 Có TK 621G102 47152559 Có TK 622 9236795.239 Có TK 627 10927531.84
+ Tập hợp chi phí sản xuất cho đơn đặt hàng với cơng ty Hưng Thịnh tháng 10 năm 2015
Nợ TK 154B102 7379949.45 Có TK 621B102 5169334.5 Có TK 622 1012629.756 Có TK 627 1197985.194
+ Tập hợp chi phí sản xuất cho đơn đặt hàng với công ty Nam Hải tháng 10 năm 2015
Nợ TK 154N103 478669392.2 Có TK 621N103 335287148
Có TK 622 65679971.53 Có TK 627 77702272.68
2.2.3.2. Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ
Với đặc điểm sản xuất kinh doanh là sản xuất sản phẩm theo đơn đặt hàng đã ký kết với khách hàng, kỳ kế tốn giá thành khơng cố định,thường khơng có sản phẩm dở dang cuối kỳ tính giá thành. Các chi phí sản xuất được tập hợp theo từng đơn đặt hàng cụ thể, các chi phí sản xuất cịn lại không tập hợp được trực tiếp sẽ được phân bổ cho từng đơn đặt hàng.
2.3. Tính giá thành sản phẩm
Bảng 1. Phiếu tính giá thành đơn đặt hàng số 1Cơng ty cổ phần cơ khí xây dựng và vật liệu Hà Nội Cơng ty cổ phần cơ khí xây dựng và vật liệu Hà Nội
Số 77/99 Đức Giang, P. Thượng Thanh, Q. Long Biên, TP. Hà Nội
PHIẾU TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Tháng 10 năm 2015 Đơn đặt hàng: Số 1 Số lượng: 2 máy cắt gạch Đơn vị tính: đồng Khoản mục chi phí Đơn đặt hàng số 1 2 máy cắt gạch
Tổng giá thành Giá thành đơn vị
CP nguyên vật liêu trực tiếp 94305118 47152559
CP nhân công trực tiếp 18473590.48 9236795.239
CP sản xuất chung 21855063.75 10927531.84
Bảng 2. Phiếu tính giá thành đơn đặt hàng số 2Cơng ty cổ phần cơ khí xây dựng và vật liệu Hà Nội Cơng ty cổ phần cơ khí xây dựng và vật liệu Hà Nội