ii Khĩ khăn
iii Phương hướng phát tri ển
2.2. Thực trạ ng cơng tác dự tốn ngân sách ại Cơng ty Cổ ph ữa Vi ệt Nam
2.2.3.10. Dự tốn báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Phịng Hoạch định và kiểm sốt ngân sách sẽ tiến hành lập dự tốn báo cáo lưu chuyển tiền tệ dựa trên lịch thanh tốn nguyên vật liệu và nhu cầu thu – chi tiền trong kỳ dự tốn của cơng ty. (Chi tiết xin xem Phụ lục bảng QP-54-02-F14)
St
t CHỈ TIÊU Jan Feb … Nov Dec
Tổng Cộng Năm Nay Tổng Cộng Năm Trước Tăng / Giảm (%)
I LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG SXKD
Lợi Nhuận Trước Thuế 57,747 57,747 … 57,747 57,747 692,967 497,899 39% Điều Chỉnh Cho Các KHoản
Khấu Hao Tài Sản Cố Định 4,462 4,462 … 4,462 4,462 53,545 41,459 29% Hồn Nhập / Trích Lập Dự Phịng
các Khoản Khĩ Địi (625) (625) … (625) (625) (7,503) 4,624 -262% Lãi Từ Hoạt Động Đầu Tư (3,024) (3,024) … (3,024) (3,024) (36,291) (49,252) -26%
Các Khoản lãi/lỗ Khác 102 102 … 102 102 1,218 924 32%
Lợi Nhuận Kinh Doanh Trước
Những Thay Đổi VLĐ 58,661 58,661 … 58,661 58,661 703,936 495,654 42%
Tăng / Giảm Các Khoản Phải Thu (1,481) (1,481) … (1,481) (1,481) (17,776) (110,568) -84% Tăng / Giảm Hàng Tồn Kho (2,279) (2,279) … (2,279) (2,279) (27,349) (102,181) -73% Tăng / Giảm Các Khoản Phải Trả 2,239 2,239 … 2,239 2,239 26,873 70,389 -62%
Lãi Vay Đã Trả (26) (26) … (26) (26) (311) (1,479) -79%
Chi Nộp Thuế TNDN về sử dụng
vốn (8,945) (8,945) … (8,945) (8,945) (107,334) (79,348) 35%
Lưu Chuyển Tiền Thuần Từ Hoạt
Động SXKD 48,170 48,170 … 48,170 48,170 578,039 272,467 112%
II LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ
Tiền Đầu Tư Xây Dựng Nhà Xưởng,
Thiết Bị, Bán TSCD (26,117) (26,117) … (26,117) (26,117) (313,399) (176,721) 77% Tiền Đầu Tư Khác (13,831) (13,831) … (13,831) (13,831) (165,967) 182,722 -191%
Lưu Chuyển Tiền Thuần Từ Hoạt
Động Đầu Tư (39,947) (39,947) … (39,947) (39,947) (479,366) 6,001
- 8088%
II
I LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
Chi Cổ Tức Cho Cổ Đơng (18,525) (18,525) … (18,525) (18,525) (222,299) (74,143) 200%
Tiền thu từ phát hành cổ phiếu - - … - - - 145,453 -100%
Trích Trả Các Quỹ - - … - -
Tiền Trả Nợ Ngắn Hạn - - … - - (102,984) -100%
Chênh Lệch Các Khoản Vay và Trả
Vay (17) (17) … (17) (17) (199) 44,299 -100%
Lưu Chuyển Tiền Thuần Từ Hoạt
Động Tài Chính (18,542) (18,542) … (18,542) (18,542) (222,498) 12,625
- 1862%
Lưu Chuyển Tiền Thuần Trong
Kỳ (10,319) (10,319) … (10,319) (10,319) (123,825) 291,093 -143%
SỐ DƯ TIỀN ĐẦU KỲ 352,440 342,121 … 249,253 238,934 352,440 61,347 475%
SỐ DƯ TIỀN CUỐI KỲ 342,121 331,803 … 238,934 228,615 228,615 352,440 -35%
2.2.3.11. Dự tốn Bảng cân đối kế tốn:
Phịng Hoạch định và kiểm sốt ngân sách sẽ tiến hành lập Dự tốn Bảng cân đối kế tốn, dựa trên bảng cân đối kế tốn dự tốn tại thời điểm cuối kỳ này kết hợp với các báo cáo dự tốn cĩ liên quan. (Chi tiết xin xem Phụ lục bảng QP-54-02- F15)
ĐVT: tr VNĐ
CHỈ TIÊU Jan Feb … Nov Dec TrướcNăm Tăng /Giảm
(%)
Tiền và Các khoản tương đương
tiền 299,782 283,912 … 141,082 125,212 315,652 -60%
Các khoản đầu tư tài chính ngắn
hạn 100,047 126,491 … 364,484 390,928 73,603 431%
Các khoản phải thu ngắn hạn 217,563 218,206 … 223,993 224,636 216,921 4%
Hàng tồn kho 328,919 330,589 … 345,615 347,285 327,250 6%
Tài sản ngắn hạn khác 14,148 14,953 … 22,196 23,001 13,343 72%
TÀI SẢN NGẮN HẠN 960,459 974,150 … 1,097,370 1,111,061 946,768 17%
Tài sản cố định 529,456 554,435 … 779,251 804,230 504,476 59%
Bất động sản đầu tư 10,034 10,001 … 9,704 9,671 10,067 -4%
Các khoản đầu tư tài chính dài
hạn 79,986 75,300 … 33,129 28,443 84,671 -66%
Lợi thế thương mại 1,535 1,520 … 1,382 1,366 1,550 -12%
Tài sản dài hạn khác 11,091 11,447 … 14,658 15,015 10,734 40% TÀI SẢN DÀI HẠN 632,101 652,703 … 838,124 858,726 611,499 40% TỔNG TÀI SẢN 1,592,560 1,626,854 … 1,935,494 1,969,787 1,558,267 26% Nợ ngắn hạn 304,641 314,628 … 404,512 414,499 294,654 41% Nợ dài hạn 15,067 14,240 … 6,804 5,978 15,893 -62% NỢ PHẢI TRẢ 319,708 328,868 … 411,316 420,477 310,547 35% Vốn chủ sở hữu 1,272,853 1,297,985 … 1,524,177 1,549,310 1,247,721 24% VỐN CHỦ SỞ HỮU 1,272,853 1,297,985 … 1,524,177 1,549,310 1,247,721 24% TỒNG NGUỒN VỐN 1,592,560 1,626,854 … 1,935,494 1,969,787 1,558,267 26%
2.2.4. Đánh giá thực trạng lập dự tốn ngân sách tại Cơng ty Cổ phần Sữa Việt Nam:
2.2.4.1. Ưu điểm:
i. Mơi trường dự tốn ngân sách:
Ban lãnh đạo cơng ty luơn tạo mơi trường tốt cho cơng tác dự tốn ngân sách. Bố trí nhân sự chuyên trách và đội ngũ nhân viên chuyên sâu phục vụ cho cơng tác lập dự tốn ngân sách. Nhân viên phịng hoạch định và kiểm sốt ngân sách khơng kiêm nhiệm với bộ phận sử dụng ngân sách.
Cơng tác lập dự tốn ngân sách và kiểm sốt ngân sách tại Vinamilk được thực hiện với sự hỗ trợ từ phần mềm ERP nên cơng tác lập và kiểm sốt ngân sách đạt được hiệu quả cao trong q trình thực hiện của chính bộ phận hoặc đơn vị sử dụng ngân sách cũng như nhà quản trị cấp cao cĩ thể theo dõi ngân sách của chính mình một cách chi tiết theo từng khoản mục và theo thời gian, giúp tiết kiệm rất nhiều chi phí, nhân lực và thời gian.
Cơng tác lập dự tốn ngân sách được lập cho cả năm nhưng sẽ được xem xét, điều chỉnh và bổ sung tổng hợp trong kỳ tháng 6 hàng năm. Cịn việc kiểm sốt ngân sách thì luơn được kiểm sốt và điều chỉnh hàng tháng. Điều đĩ cho thấy cơng tác dự tốn ngân sách tại Cơng ty Cổ phần Sữa Việt Nam được theo dõi một cách liên tục.
ii. Mơ hình dự tốn ngân sách:
Cơng tác lập dự tốn ngân sách tại Cơng ty Cổ phần Sữa Việt Nam được thực hiện theo mơ hình thơng tin phản hồi, nên sẽ thu hút được kỹ năng và kinh nghiệm của các cấp quản lý khác nhau vào quá trình lập dự tốn ngân sách. Mơ hình này thể hiện được sự chung sức trong việc xây dựng dự tốn ngân sách trong doanh nghiệp từ quản lý cấp cơ sở đến nhà quản lý cấp cao, vì vậy dự tốn sẽ cĩ tính chính xác và độ tin cậy cao. Dự tốn ngân sách được lập trên sự tổng hợp về khả năng và điều kiện cụ thể của các cấp quản lý nên chắc chắn tính khả thi sẽ cao.
Qui trình lập dự tốn ngân sách tại Cơng ty Cổ phần Sữa Việt Nam được thiết lập một cách chặt chẽ giữa các bộ phận, đơn vị thực hiện và bộ phận chủ trì, từ đĩ tạo ra sự phối hợp nhịp nhàng giữa các bộ phận tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác lập dự tốn ngân sách. Qui trình lập dự tốn ngân sách tại Vinamilk được xây dựng thành hai qui trình đĩ chính là: “Qui trình lập kế hoạch năm” tương ứng với giai đoạn chuẩn bị và giai đoạn soạn thảo trong mơ hình chuẩn; và “Qui trình quản lý ngân sách” tương ứng với giai đoạn dõi theo trong mơ hình chuẩn. Các báo cáo dự tốn trong các qui trình được thiết kế sẵn biểu mẫu một cách rõ ràng và dễ hiểu. Trong qui trình cũng thể hiện rõ trách nhiệm của bộ phận thực hiện và bộ phận quản lý, tổng hợp thơng tin.
Giai đoạn chuẩn bị: Cơng tác chuẩn bị cho dự tốn ngân sách được thực
hiện rất tốt và theo đúng qui trình đã đề ra từ trước. Về mặt mục tiêu kinh doanh, mục tiêu kinh doanh trong kỳ dự tốn được xây dựng với sự tham gia của ban lãnh đạo cơng ty và các bộ phận cĩ liên quan nên sẽ rất phù hợp với tiềm năng thực sự của cơng ty, giảm thiểu được rủi ro là mục tiêu kinh doanh được đề ra quá cao hoặc quá thấp. Về mặt nhân sự, cơng tác dự tốn ngân sách được giao cho phịng hoạch định và kiểm sốt ngân sách chủ trì, một bộ phận chuyên trách và chuyên sâu về dự tốn ngân sách, đồng thời cũng là bộ phận độc lập với các bộ phận sử dụng ngân sách từ đĩ tính độc lập được nâng cao và khách quan hơn trong quá trình lập và quản lý ngân sách. Về biểu mẫu, tất cả các mẫu biểu báo cáo dự tốn ngân sách đã được phịng hoạch định và kiểm sốt ngân sách thiết kế và xây dựng sẵn. Từ đĩ, giúp cho các bộ phận lập ngân sách thuận tiện trong quá trình lập cũng như tiết kiệm được thời gian và nhân lực.
Giai đoạn soạn thảo: cơng tác lập các dự tốn ngân sách cụ thể được giao
trách nhiệm một cách rõ ràng cho từng bộ phận và được theo dõi bởi phịng hoạch định và kiểm sốt ngân sách, từ đĩ đảm bảo được tiến độ lập dự tốn ngân sách.
Giai đoạn dõi theo: cơng tác quản lý ngân sách được thực hiện theo đúng
cách chặt chẽ và liên tục trong quá trình thực hiện và sử dụng ngân sách. Những chênh lệch giữa thực hiện và dự tốn ngân sách sẽ được phát hiện ngay và sẽ được phịng hoạch định và kiểm sốt ngân sách tìm hiểu ngay nguyên nhân và đưa ra phương hướng xử lý kịp thời và phù hợp.
iv. Cơng tác lập các dự tốn ngân sách:
Cơng tác lập dự tốn ngân sách tại Cơng ty Cổ phần Sữa Việt Nam được xây dựng và thực hiện theo đúng khuơn mẫu qui trình lập dự tốn năm đã được đề ra. Cho nên, cơng tác lập dự tốn tại Vinamilk luơn đạt được tính hữu hiệu và tính hiệu quả cao.
Ngồi ra, Vinamilk cịn xây dựng qui trình kiểm sốt ngân sách một cách chặt chẽ, từ đĩ nhà quản trị luơn luơn kiểm sốt và theo dõi được ngân sách của đơn vị hay bộ phận của chính mình, điều đĩ giúp cho nhà quản trị hồn thành tốt mục tiêu đã đặt ra trong kỳ dự tốn. Nhờ cĩ sự hỗ trợ của phần mềm ERP cho nên từng khoản Chi phí nhân cơng; Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh cho từng khoản mục chi phí tương ứng với từng nhà máy, chi nhánh và đơn vị được theo dõi ngay tại thời điểm phát sinh chi phí.
Đối với việc theo dõi định mức nguyên vật liệu trong sản xuất sản phẩm, được phịng hoạch định ngân sách và trung tâm nghiên cứu sản phẩm kiểm sốt một cách kỹ lưỡng qua từng lơ sản xuất của từng nhà máy phát sinh trong kỳ trong qua phần mềm ERP. Khi nhà máy đưa nguyên vật liệu vào sản xuất bán thành phẩm và thành phẩm trong kỳ thực tế và sau khi đơn vị kiểm tra và đĩng lơ sản xuất thì đã thể hiện được lơ sản xuất đĩ cĩ vượt định mức nguyên vật liệu cho phép hay khơng và chất lượng lơ sản xuất cĩ được đảm bảo hay khơng?
Cơng ty Cổ phần Sữa Việt Nam đã theo dõi riêng khoản chi phí marketing như một khoản chi phí trọng yếu trong kỳ dự tốn, để nhà quản trị cĩ thể hoạch định và kiểm sốt chi tiết từng chương trình quảng cáo; chương trình khuyến mãi; chương trình hỗ trợ nhân viên Marketing, nhà phân phối hay khách hàng; v.v…cũng như từng khoản chi phí Marketing chi tiết theo từng nhĩm sản phẩm hay chi phí
chung cho hình ảnh của Vinamilk phát sinh trong kỳ dự tốn nhằm phát huy tối đa chiến lược Marketing của Vinamilk.
2.2.4.2. Nhược điểm
i. Mơi trường dự tốn ngân sách:
Do cơng tác lập dự tốn ngân sách và quản lý ngân sách được thực hiện với sự hỗ trợ rất nhiều từ phần mềm ERP, cho nên sẽ cĩ rủi ro nhất định từ việc hệ thống mạng máy tính. Từ đĩ, cần phải nâng cao cơng tác bảo trì hệ thống mạng máy tính cũng như việc sao lưu dữ liệu dự phịng.
ii. Qui trình lập dự tốn ngân sách:
Trong giai đoạn chuẩn bị chưa thể hiện rõ những cơng việc cần thực hiện như là thiết kế ngân sách riêng, chuẩn hĩa ngân sách. Trong bước chuẩn bị chỉ cho thấy mục tiêu trong kỳ dự tốn tiếp theo dựa trên những đánh giá tình hình thực hiện ngân sách trong năm hiện tại và những dự báo về mơi trường hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty.
Trong giai đoạn dõi theo chưa cĩ cơng tác đánh giá kỹ năng quản lý ngân sách của từng phịng ban và bộ phận trong việc lập và sử dụng ngân sách ngay tại chính bộ phận của mình.
iii. Cơng tác lập các dự tốn ngân sách:
Nền tảng cho việc lập các báo cáo dự tốn ngân sách là mục tiêu kinh doanh. Cơng ty cĩ mục tiêu kinh doanh rõ ràng nhưng hơi cứng nhắc nên tính linh hoạt chưa thật sự cao trong cơng tác lập dự tốn ngân sách. Dự tốn tiêu thụ được xây dựng một cách trực tiếp dựa trên mục tiêu kinh doanh, nếu mục tiêu kinh doanh cĩ tính linh hoạt chưa cao thì sẽ ảnh hưởng tới dự tốn tiêu thụ. Từ đĩ, việc phân bổ sản lượng tiêu thụ giữa các nhĩm hàng hĩa sẽ chưa thật sự phù hợp và sẽ ảnh hưởng tới các báo cáo dự tốn khác vì báo cao dự tốn tiêu thụ là cốt lõi của cơng tác lập dự tốn ngân sách trong doanh nghiệp.
Hiện nay, cơng tác dự tốn ngân sách được thực hiện tại Cơng ty cổ phẩn Sữa Việt Nam và các cơng ty thành viên sẽ thực hiện lập dự tốn ngân sách một cách riêng lẻ, và chưa cĩ sự hợp nhất ngân sách giữa Vinamilk và các cơng ty thành viên. Cho nên, người sử dụng thơng tin sẽ chưa cĩ được thơng tin một cách tổng quát tồn tập đồn.
Việc bổ sung thêm ngân sách được thực hiện sáu tháng một lần, điều này sẽ chưa thật sự linh hoạt nếu cĩ sự chênh lệch lớn giữa thực hiện và dự tốn. Cho nên, việc bổ sung ngân sách nên được chia nhỏ ra thành từng q trong năm thì sẽ linh hoạt hơn trong việc bổ sung ngân sách của đơn vị sử dụng ngân sách.
Dự tốn được lập chưa tính sự trượt giá của đồng tiền hay lạm phát trong kỳ dự tốn, và sự ảnh hưởng từ việc thay đổi tỷ giá hối đối. Từ đĩ, cơng tác lập dự tốn ngân sách sẽ chịu ảnh hưởng nhất định bởi sự thay đổi tiền tệ từ nên kinh tế vĩ mơ, nhất là trong những thời kỳ lạm phát tăng cao và tỷ giá hối đối biến động lớn.
Dự tốn tiêu thụ chưa thể hiện thơng tin dịng tiền thanh tốn tiền mặt cho
cơng ty. Do đĩ, người đọc sẽ chưa cĩ cái nhìn tổng quát về dịng tiền thu của cơng ty, vì từng khách hàng sẽ cĩ thời hạn thanh tốn khác nhau và điều này ảnh hưởng đến dịng tiền thu của cơng ty qua các thời kỳ. Do đĩ, việc bổ sung thêm dự tốn thu tiền mặt là điều cần thiết để giúp cho người sử dụng thơng tin sẽ nắm được tình hình thu tiền của cơng ty trong kỳ dự tốn, cũng như việc sẽ sử dụng luồng tiền trong hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty.
Dự tốn chi phí nguyên vật liệu chưa thể hiện thơng tin tổng hợp lượng và
giá trị nguyên vật liệu cần sử dụng cho kế hoạch sản xuất năm, mà chỉ mới thể hiện định mức nguyên vật liệu chi tiết cho từng thành phẩm trong kỳ dự tốn, giá mua nguyên vật liệu dự tốn và lịch thanh tốn chi phí nguyên vật liệu. Ngồi ra, dự tốn chi phí nguyên vật liệu cũng chưa thể hiện thơng tin tổng hợp giá trị nguyên vật liệu chi tiết theo từng thành phẩm trong kỳ dự tốn.
Dự tốn chi phí sản xuất chung chưa cho thấy việc phân bổ chi phí sản xuất
chung phát sinh trong kỳ dự tốn chi tiết theo nội dung chi phí. Từ đĩ, người sử dụng thơng tin sẽ khơng thấy được tồn bộ chi phi cĩ liên quan đến trực tiếp sản phẩm trong kỳ dự tốn mà chỉ thấy được chi phí nguyên vật liệu trong sản phẩm.
Dự tốn giá thành chỉ mới thể hiện thơng tin chi phí nguyên vật liệu, do đĩ
người sử dụng thơng tin sẽ khơng cĩ thơng tin tổng quát về giá thành sản phẩm trong kỳ tốn. Những khoản chi phí liên quan trực tiếp đến sản phẩm được sản xuất trong kỳ dự tốn như chi phí nhân cơng và chi phí sản xuất chung chưa được tính và phân bổ vào giá thành kế hoạch trong kỳ dự tốn.
TĨM TẮT CHƯƠNG 2
Hiện nay, cơng tác lập dự tốn ngân sách tại Cơng ty Cổ phần Sữa Việt Nam được thực hiện theo mơ hình thơng tin phản hồi và phát huy hết vai trị của cơng tác dự tốn ngân sách đĩ chính là hoạch định – điều phối – giao tiếp – đơng viên – kiểm