III Các chỉ tiêu phản ánh Hiệu quả sử dụng tài sản 1Hiệu quả sử dụng tổng tài sản
Tại Công ty TNHH mTV than Đồng Vông
3.4.3. Tình hình công tác hạch toán Chiphí sản xuất và giá thành trong Công ty.
*) Đối tợng tập hợp Chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty.
Do đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất của Công ty là khép kín kiểu liên tục, khối lợng sản phẩm Công ty sản xuất trong kỳ là lớn, Công ty đã xác định :
- Đối tợng tập hợp CPSX là từng phân xởng sản xuất. - Đối tợng tính Z là than nguyên khai theo các công đoạn.
*) Phơng pháp hạch toán Chi phí sản xuất và giá thành tại Công ty.
1. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. a. Chứng từ và quá trình luân chuyển chứng từ.
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh, phòng kế hoạch vật t lập Nhu cầu vật t cho toàn công ty, các bộ phận lập Nhu cầu vật t, làm căn cứ để lĩnh vật t. Căn cứ vào Yêu cầu lĩnh vật t đợc Giám đốc duyệt, phòng KHVT viết phiếu xuất kho cho từng đối tợng sử dụng, phiếu đợc lập thành 3 liên: 1 liên lu tại cuống phiếu, 1 liên phân xởng giữ, 1 liên chuyển cho thủ kho để vào thẻ kho.
Kế toán vật t nhận các phiếu xuất kho từ thủ kho theo định kỳ 3 đến 5 ngày. Kiểm tra, hoàn thiện việc ghi chép trên các phiếu xuất kho, vào các Sổ chi tiết vật liệu và cuối tháng đối chiếu với các thủ kho lợng xuất - nhập - tồn của tháng.
Việc nhập xuất kho vật liệu diễn ra liên tục trong suốt quá trình sản xuất kinh doanh, những nguyên vật liệu xuất ra nhng cha dùng thì đợc nhập lại kho.
b. Tài khoản và sổ sách sử dụng.
Do Công ty than Đồng Vông là doanh nghiệp sản xuất than nên không có vật liệu chính mà chỉ có vật liệu phụ, nhiên liệu mua ngoài nh: thuốc nổ, gỗ lò, sắt thép, dầu mỡ. Để hạch toán chi phí NVLTT, kế toán sử dụng các tài khoản:
TK 152: Nguyên vật liệu 152.1: Vật liệu 152.2: Nhiên liệu TK 153: Công cụ, dụng cụ.
TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
6211: Chi phí nguyên liệu, vật liệu cho sản xuất than 6216: Chi phí nguyên liệu, vật liệu cho SX VLXD 6217: Chi phí nguyên liệu, vật liệu cho SX cơ khí
Tuy nhiên tác giả giới hạn nghiên cứu chỉ ở sản xuất than nguyên khai. *) Trình tự ghi sổ :
Công ty áp dụng kế toán chi tiết vật t theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển, nhng để thuận lợi và nhanh gọn trong công tác kế toán thì các sổ sách Công ty áp dụng không theo quy định chung mà có sự cải biến cho phù hợp.
Hình 3-9. Trình tự hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
c. Ph ơng pháp hạch toán
Từ các Phiếu xuất kho cho một phân xởng, lên Bảng kê chi tiết xuất trực tiếp cho phân xởng đó và bảng kê chi tiết xuất 627, tập hợp vào Bảng kê tổng hợp chi phí vật liệu xuất cho phân xởng. Căn cứ vào Bảng kê xuất vật t, Bảng chi tiết vật t không dùng hết, các nhật ký chứng từ liên quan (NKCT số 5…), kế toán lập bảng kê số 3-Tính giá thực tế Vật liệu, dụng cụ. Để tính giá vật t xuất kho, Công ty dùng phơng pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ: cuối mỗi tháng kế toán vật t tính giá xuất kho theo công thức:
Đơn giá xuất từng loại NVL, CCDC =
Trị giá NVL, CCDC tồn đầu kỳ + Trị giá NVL, CCDC nhập trong kỳ (3-17) Số lợng tồn đầu kỳ + Số lợng nhập trong kỳ
Trị giá xuất kho = Số lợng xuất kho x Đơn giá xuất kho từng loại NVL, CCDC ; đồng (3-18)
Ví dụ: Trong tháng 10/2010 có tài liệu về Dây thép mạ kẽm phi 2 nh sau: - Tồn đầu tháng là 65 kg, trị giá 1.689.211đ
- Nhập trong tháng là 800 kg, trị giá 20.800.000đ - Số lợng xuất trong tháng là 493 kg
Đơn giá bình quân xuất = 1.689.211 + 20.800.000 = 25.999,08 (đ/kg)
65 + 800
Trị giá xuất kho = 25.999,08 x 493 = 12.817.554 ( đ)
Trờng hợp sản xuất vợt qua kế hoạch (điều này xảy ra thờng xuyên), thì lúc đó phân xởng lập Phiếu yêu cầu bổ sung vật t (coi nh kế hoạch bổ sung).
Bảng kê chi tiết xuất
vật t cho các ĐVSX Bảng kê xuất sửdụng vật t
Bảng phân bổ vật liệu, CCDC Sổ cái 621 Báo cáo nhập xuất tồn vật t Bảng tính Z Phiếu xuất kho
Cộng tiền bằng chữ:Tám triệu tám trăm ba mơi mốt nghìn hai trăm tám mơi năm đồng chẵn. Ngày 01 tháng 10 năm 2010
Ngời lập phiếu Ngời nhận hàng Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc
công ty tnhh mtv than uông bí
công ty tnhh mtv than đồng vông
Bảng kê chi tiết xuất vật t cho phân xởng kt1 Tháng 10 Năm 2010
Số
c/từ Ngàyc/từ Tên vật liệu Đvt TKnợ TKcó Số l-ợng Đơn giá Thành tiền Xuất vật liệu cho SX than 6211 1.099.750.332
3310 01/10 Dây thép mạ kẽm phi 2 kg 6211 1521 20 25.999 519.982 3310 01/10 Dầu nhũ Cominlub TL2 lít 6211 1521 209 39.767 8.311.303