Nghiên cứu FBI Các khoản mục thường xuất hiện gian lận
TỐN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN VÀ THƠNG TIN CÁC BÊN LIÊN QUAN
gian lận trình bày giao dịch các bên liên quan. Giao dịch với các bên liên quan trong các hình thức cho vay cá nhân cho các nhà quản trị cơng ty là ngun nhân chính cho sự sụp đổ của Adelphia Communication và Worldcom.
Theo quy định của chuẩn mực kế tốn, các cơng ty phải trình bày trên BCTC hàng quý và hàng năm tất cả các giao dịch giữa công ty với nhà quản trị, các công ty liên kết, và các thành viên trong gia đình của họ, bởi các giao dịch này có thể dẫn đến việc chiếm dụng nguồn lực của công ty và gia tăng cơ hội gian lận báo cáo tài chính. Theo SAS 57 thì các giao dịch với các bên liên quan không thể được coi là được thực hiện trên cơ sở bình thường.
Theo tác giả, vẫn chưa có quy định rõ ràng về các thủ tục kiểm toán liên quan đến các bên liên quan. Kiểm toán viên phần nhiều dựa vào các xét đốn của mình, thơng qua việc thu thập các bằng chứng thích hợp nhằm đảm bảo việc trình bày thơng tin các bên liên quan là phù hợp và đầy đủ.
Qua nghiên cứu của tác giả nêu trên cho thấy được trách nhiệm của kiểm toán viên ngày càng phải được nâng cao trước những vụ gian lận nổi bật xảy ra trong thời gian qua đặc biệt là những vụ gian lận liên quan đến ước tính kế tốn và các bên liên quan, bởi những gian lận đó gây thiệt hại nhiều cho nhà đầu tư, làm cho nhà đầu tư lo ngại về tính minh bạch về thơng tin trên báo cáo tài chính.
1.5.YÊU CẦU CỦA CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN QUỐC TẾ VỀ KIỂM
TỐN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN VÀ THƠNG TIN CÁC BÊNLIÊN QUAN LIÊN QUAN
Trong hệ thống chuẩn mực kiểm tốn quốc tế, có khá nhiều chuẩn mực liên quan chủ đề này. Trong phạm vi hữu hạn của bài viết, dưới đây là các chuẩn mực có liên quan trực tiếp đến kiểm tốn ước tính kế tốn và thơng tin bên có liên quan.
ISA 540 – Kiểm tốn các ước tính kế tốn, bao gồm ước tính kế tốn về giá trị hợp lý và các thuyết minh liên quan
ISA 550 – Các bên liên quan
ISA 240 – Trách nhiệm của kiểm toán viên liên quan đến gian lận trong cuộc kiểm tốn báo cáo tài chính