IV. Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm.
4. Hạch tốn chi phí sản xuất theo ph-ơng thức khoán gọn.
4.1- Tr-ờng hợp đơn vị nhận khoán đ-ợc phân cấp quản lý tài chính và tổ chức bộ máy kế toán. chức bộ máy kế toán.
4.1.1- Tại đơn vị giao khốn.
Quy trình hạch tốn thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.10: Hạch toán đơn vị giao khoán (đơn vị nhận khoán đ-ợc phân cấp quản lý tài chính và tổ chức bộ máy kế tốn).
4.1.2- Tại đơn vị nhận khoán.
Khi tạm ứng về tiền, vật t-, khấu hao TSCĐ, chi phí quản lý doanh nghiệp và các khoản đ-ợc cấp trên (đơn vị giao khoán) chi hộ, trả hộ, ghi:
Nợ TK liên quan (111, 112, 152, 153, 623, 627, 642…) Có TK366 (3362).
Đơn vị nhận khốn tiến hành tập hợp chi phí xây lắp qua các tài khoản: 621, 622, 623, 627 và 154. Khi hoàn thành bàn giao ghi:
+ Nếu đơn vị cấp d-ới khơng hạch tốn kết quả riêng:
Nợ TK632
Có TK154 (1541). + Nếu đơn vị hạch tốn kết quả riêng:
Phản ánh thành cơng trình nhận khốn bàn giao: Nợ TK632 Có TK154 (1541). TK111,112152,153,642 TK136(1362) TK336 ứng tr-ớc tiền, NVL… TK214 KHTSCĐ phân bổ cho hồn thành bàn giao Nhận khối l-ợng giao khốn
TK621,622,623,627
Kết chuyển chi phí phát sinh tại đơn vị giao khoán
TK154
cho đơn vị nhận khoán
Bù trừ các khoản
phải thu nội bộ với các khoản phải trả nội
bộ
TK141(1413)
Thu hồi số tạm ứng thừa
TK621,622,623,627 Phản ánh chi phí thực tế khối
TK111,112,334,1388 TK111,112,152,153
TK111,112,3388
Thanh toán bổ sung số
tạm
tạm ứng thiếu cho đơn vị nhận khốn
l-ợng xây lắp hồn thành Tạm ứng vật t- tiền cho
đơn vị nhận khoán Ghi giá thanh toán nội bộ:
Nợ TK336 (3362): Tổng số phải thu ở đơn vị cấp trên về khối l-ợng khốn.
Có TK512: Doanh thu tiêu thụ nội bộ Có TK333: Thuế GTGT phải nộp (nếu có).
4.2- Tr-ờng hợp đơn vị nhận khốn nội bộ khơng tổ chức bộ máy riêng.
4.2.1- Tại đơn vị giao khoán.
Tại đơn vị giao khốn, q trình hạch tốn thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.11: Hạch toán tại đơn vị giao khoán.
(Đơn vị nhận khốn khơng tổ chức bộ máy kế toán riêng)
4.2.2- Tại đơn vị nhận khoán.
Tại đơn vị nhận khoán chỉ mở sổ theo dõi khối l-ợng xây lắp nhận khoán về cả giá trị nhận và chi phí thực tế từng khoản mục phí.