I. Một số đặc điểm chung của công ty tr-ờng thành
2.3. Kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi cơng.
Để tiến hành hoạt động xây dựng, cơng ty cần có máy thi cơng. Máy thi cơng của cơng ty bao gồm: máy trộn bê tông, cẩu thiếu nhi, máy vận thăng, cần cẩu KATO, đầm cóc Nhật,... Ngồi ra, cơng ty cịn cần nhiều loại máy thi cơng khác, lý do là đối với những loại này, chi phí đi thuê rẻ hơn so với mua, vì vậy, cơng ty cử
ng-ời đi thuê. Thông th-ờng công ty thuê luôn cả máy, ng-ời lái và các loại vật t- cho chạy máy (thuê trọn gói).
Khi bắt đầu đi th, cơng ty và đơn vị cho thuê máy lập hợp đồng thuê thiết bị. Quá trình hoạt động của máy sẽ đ-ợc theo dõi qua nhật trình sử dụng máy thi cơng và lệnh điều động máy. Hàng tháng, căn cứ vào hợp đồng thuê máy, nhật trình sử dụng máy và lệnh điều động xe máy, kế tốn tính ra chi phí th máy một tháng cho từng cơng trình theo từng loại máy.
Ví dụ: chi phí th máy búa rung cho cơng trình Đồn Biên phịng Đức Long tháng 12 là: 800.000đ/ngày x 19 = 15.200.000
Ngồi ra có tr-ờng hợp cơng ty thuê máy tính trọn gói trong một tháng nh- chi phí th máy cẩu KRON cho cơng trình Đồn Biên phịng Đức Long một tháng là: 12.500.000đ.
Trên cơ sở xác định đ-ợc chi phí thuê của từng máy trên từng cơng trình, kế tốn lập bảng tổng hợp chi phí th máy. (Bảng 11)
Xác định đ-ợc chi phí th máy cho từng cơng trình, kế tốn ghi bút tốn xác định chi phí thuê máy vào tờ chứng từ gốc riêng của công ty và nhập vào máy lên sổ Nhật ký chung từ sổ Nhật ký chung, kế toán vào sổ cái, sổ chi tiết TK 627,331. Sau đó kế tốn tổng hợp kết chuyển chi phí th máy sang TK 154.
* Đối với những loại máy móc thuộc sở hữu của cơng ty, để tiện cho việc quản lý và tiến hành thi công, công ty giao cho các đội tự quản lý những máy móc cần dùng. Đối với những loại chi phí phát sinh trong q trình sử dụng máy móc, các đội phải báo cáo kịp thời về cơng ty để hạch tốn chi phí
Chi phí cho chạy máy bao gồm chi phí nhiên liệu (xăng, dầu, mỡ,...) tiền l-ơng cho công nhân lái máy, phụ máy và các chi phí khác (chi phí khấu hao máy móc, chi phí điện, n-ớc mua ngồi).
- Chi phí vật liệu cho chạy máy: việc hạch tốn chi phí xăng, dầu, mỡ cho chạy máy t-ơng tự nh- hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, khi có nhu cầu, các đội tự lo mua sắm bằng tiền tạm ứng, sau đó hạch tốn lại cho cơng ty theo nguyên tắc: chi phí phát sinh tại cơng trình nào, ứng với máy nào thì tập hợp riêng cho cơng trình đó, cho máy đó. Sau đó, kế tốn phần hành liên quan ghi nghiệp vụ phát sinh vào tờ chứng từ gốc của công ty làm căn cứ để vào sổ Nhật ký chung và từ sổ Nhật ký chung vào sổ cái và sổ chi tiết TK 141,621. Cuối tháng, trên cơ sở bảng chi tiết vật t- sử dụng cho máy thi cơng, kế tốn kết chuyển chi phí vật t- cho chạy máy thi công sang TK 154.
- Tiền l-ơng của công nhân lái máy và phụ máy: chứng từ ban đầu cũng là bảng chấm cơng, nhật trình sử dụng xe máy và các hợp đồng làm khoán. Hàng ngày, đội tr-ởng theo dõi quá trình làm việc của tổ lái máy qua bảng chấm công. Kết thúc hợp đồng làm khốn, đội tr-ởng tính tiền l-ơng cho tổ, cho phân việc đó. Cuối tháng, căn cứ vào bảng tổng hợp l-ơng, thanh toán l-ơng và bảng phân bổ tiền l-ơng, kế toán tiền l-ơng và kế toán tổng hợp ghi nghiệp vụ vào tờ chứng từ gốc lấy đó làm căn cứ để vào sổ Nhật ký chung và từ sổ Nhật ký chung vào sổ cái và sổ chi tiết TK 622, 141. Sau khi khớp số liệu, kế tốn tổng hợp kết chuyển chi phí nhân công lái máy vào TK 154 (xem Bảng 9).
- Chi phí khấu hao máy thi cơng: hàng tháng, căn cứ vào bảng tính khấu hao, cơng ty lập cho mọi loại TSCĐ trong công ty đã đăng ký với Cục quản lý vốn và tài sản, sổ chi tiết TSCĐ, lệnh điều động xe máy của cơng ty, kế tốn trích khấu hao máy móc thi cơng cho từng loại máy, cho từng cơng trình.
Ph-ơng pháp tính khấu hao TSCĐ công ty sử dụng là ph-ơng pháp khấu hao theo tỷ lệ (máy thi công hoạt động ở cơng trình nào thì trích cho cơng trình đó). Trên cơ sở đó, kế tốn lập bảng tính và phân bổ khấu hao. (Bảng 12)
Sau đó, kế tốn phần hành liên quan ghi chi phí khấu hao vào tờ chứng từ gốc, từ số liệu ở chứng từ gốc kế toán vào sổ Nhật ký chung và từ sổ Nhật ký chung vào sổ cái và sổ chi tiết TK 627, 214. Đồng thời căn cứ vào bảng thanh toán l-ơng và bảng phân bổ tiền l-ơng, kế tốn ghi bút tốn trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào Nhật ký chung sau đó từ sổ Nhật ký chung vào sổ cái và sổ chi tiết TK 627,141. Sau khi kiểm tra số liệu, kế tốn tổng hợp kết chuyển chi phí khấu hao và các khoản trích theo l-ơng cơng nhân lái máy vào TK 154.
Căn cứ vào chi phí th ngồi, chi phí vật t-, chi phí nhân cơng, chi phí khác và các khoản trích theo l-ơng cơng nhân lái máy tính vào chi phí, số liệu căn cứ trên bảng phân bổ tiền l-ơng và bảng phân bổ khấu hao, kế toán tổng hợp lập bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi cơng. Số liệu trên bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công là căn cứ để vào sổ chi tiết chi phí sản xuất cho mỗi cơng trình. (Bảng 13)