Công ty Cổ phần phát triển công nghệ và tin học 3C Nhà số 9, ngõ 103/8, tổ 4A, đƣờng Định Công Thƣợng, phƣờng Định Công, thành phố Hà Nội
Mẫu số: S37 – DNN
(Ban hành theo TT 200/2014/TT- BTC)
SỔ CÁI
Tên tài khoản 641- chi phí bán hàng Tháng 12 Năm 2018 ĐVT: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK Số tiền
Số hiệu Ngày, Trang sổ dịng STT
đối ứng Nợ Có Tháng A B C D E G H 1 2 - Số phát sinh trong tháng Số phát sinh trong kỳ
07/12 HĐ521 07/12 Thanh tốn hóa đơn điện
thoại 111 1.000.000
18/12 HĐ1768 18/12 Thanh tốn hóa đơn xăng
dầu 111 1.250.000
31/12 BPBTL 31/12 Chi phí lƣơng nhân viên
bán hàng 334 164.500.000
31/12 BPBTL 31/12 Các khoản trích theo lƣơng
NVBHH 338 34.545.000 31/12 BPBTL 31/12 Trích khấu hao TSCĐ bộ phận bán hàng 214 14.115.000 31/12 BKT55 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 215.410.000 - Cộng số phát sinh 215.410.000 215.410.000 Số dƣ cuối kỳ Ngày 31tháng 12năm 2018
3.3.1.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp tại cơng ty cổ phần phát triển tin học 3C
Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 642: CPQLDN
Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, hóa đơn GTGT
Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
56
- Bảng tính và phân bổ khấu hao, bảng tính và thanh tốn lƣơng,…
Trình tự và phương pháp hạch tốn
- Tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng của bộ phận QLDN, ghi: Nợ TK 642: CPQLDN
Có TK 334, 338
- Chi phí dịch vụ mua ngồi( điện nƣớc, điện thoại,…), ghi: Nợ TK 642: CPQLDN
Có TK 111, 112, 131,…
- Cuối kỳ kết chuyển CPQLDN phát sinh, ghi: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 642: CPQLDN
Trích một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty cổ phần phát triển tin học 3C tháng 12/2018
- Ngày 21/12: Thanh tốn hóa đơn mua văn phòng phẩm (phụ lục 04) sử dụng ở phòng kinh doanh doanh và phịng kế tốn là 572.000 đồng, bao gồm thuế GTGT 10%. Thanh toán bằng tiền mặt.
Khi phát sinh nghiệp vụ, kế toán lập phiếu chi và định khoản và phản ánh vào sổ nhật ký chung (mẫu 3.3), sổ cái TK 642( phụ lục 06):
Nợ TK 642: 520.000 đồng Nợ TK 1331: 52.000 đồng
Có TK 111: 572.000 đồng
3.3.2. Kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động tài chính
3.3.2.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Chứng từ sử dụng
Giấy báo có, hóa đơn GTGT.
Phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền,…
Trình tự và phương pháp hạch tốn
57
Nợ TK 112: Chênh lệch tỷ giá hối đối
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Cuối năm, kết chuyển toàn bộ khoản lãi tiền gửi của hoạt động kinh doanh, ghi:
Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Trong tháng 12/2018 , Công ty không phát sinh các khoản doanh thu hoạt động tài chính.
3.3.2.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635: Chi phí tài chính
Chứng từ sử dụng
Giấy báo có, hóa đơn chứng từ ngân hàng gửi cho công ty.
…
Trình tự và phương pháp hạch tốn
Trƣờng hợp vay trả lãi sau, định kỳ, khi tính lãi tiền vay phải trả từng kỳ, nếu đƣợc tính vào chi phí tài chính, ghi:
Nợ TK 635: Chi phí tài chính
Có TK 335: Chi phí trả trƣớc
Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính trong kỳ , ghi: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 635: Chi phí tài chính
Trong tháng12/2018 , Cơng ty khơng phát sinh các khoản chi phí tài chính.
3.3.3 Kế tốn thu nhập khác, chi phí khác
3.3.3.1 Kế tốn thu nhập khác Tài khoản sử dụng
Kế toán s dụng TK 711: Thu nhập khác
Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT, phiếu thu, biên bản thanh lý tài sản.
58
Kế toán thu nhập khác phát sinh từ nghiệp vụ nhƣợng bán, thamh lý TSCĐ: Phản ánh số thu nhập về thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ:
Nợ các TK 111,112,131 (tổng giá thanh tốn)
Có TK 711: Thu nhập khác (Thu nhập chƣa thuế GTGT) Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (33311-nếu có) Cuối kỳ, kết chuyển tồn bộ thu nhập khác phát sinh trong kỳ, ghi:
Nợ TK 711: Thu nhập khác
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Trong tháng 12/2018, Công ty không phát sinh các khoản thu nhập khác
3.3.3.2 Kế tốn chi phí khác Tài khoản sử dụng Kế toán s dụng TK 811: Chi phí khác Chứng từ sử dụng Phiếu chi Hóa đơn GTGT Các chứng từ liên quan khác Trình tự và phương pháp hạch toán
Ghi giảm TSCĐ dùng vào SXKD đã nhƣợng bán, thanh lý, ghi: Nợ TK 214: Hao mịn TSCĐ
Nợ TK 811: Chi phí khác Có TK 211: TSCĐ hữu hình
Ghi nhận các chi phí phát sinh cho hoạt động nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ, ghi:
Nợ TK 811: Chi phí khác
Nợ TK 133: Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (1331)(nếu có) Có các TK 111, 112, 141,…
Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh, ghi:
59
Có TK 811: Chi phí khác
Trong tháng 12/2018, Công ty không phát sinh các khoản chi phí khác
3.3.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 821: thuế thu nhập doanh nghiệp
Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT - Phiếu chi
- Tờ khai quyết tốn thuế TNDN
Trình tự hạch tốn
- Hàng quý xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định thuế TNDN hiện hành, ghi:
Nợ TK 821: chi phí thuế TNDN hiện hành Có TK 3334: thuế TNDN
- Khi nộp thuế TNDN vào ngân sách, ghi: Nợ TK 3334: thuế TDN
Có TK 111, 112,…
- Cuối năm căn cứ số thuế TNDN phải nộp thực tế:
+ Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế tạm nộp, thì doanh nghiệp phải tiến hành nộp tiếp số tiền thuế cịn thiếu:
Nợ TK 821: chi phí thuế TNDN hiện hành Có TK 3334: thuế TNDN
+ Nếu số thuế TNDN thực tế trong năm nhỏ hơn số thuế tạm nộp thì doanh nghiệp đƣợc hoàn thuế hoặc bù trừ kỳ sau:
Nợ TK 3334: thuế TNDN
Có TK 821: chi phí thuế TNDN hiện hành
Kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó vào sổ cái TK 821.
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
- Cụ thể, trong tháng 12 năm 2018 kế tốn xác định chi phí thuế TNDN nhƣ sau:
60
+ Doanh thu thuần tháng 12/2018 = 706.050.000đ + Giá vốn hàng bán tháng 12/2018: 376.390.000đ + Chi phí quản lý bán hàng 12/2018 = 215.410.000đ + Chi phí quản lý doanh nghiệp 12/2018 = 145.857.500đ
- Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế tháng 12/2018 = 706.050.000đ – 376.390.000đ – 215.410.000đ– 145.857.500đ= - 31.607.500 đ
- Lợi nhuận trƣớc thuế của công ty âm nên cơng ty khơng phải tính và nộp thuế TNDN của tháng 12.
- Tuy nhiên do cơng ty tính, kê khai và nộp thuế theo quý nên trong quý 4 năm 2018, cơng ty sẽ tính lợi nhuận của cả quý 4, nếu tổng lợi nhuận lớn hơn 0 thì cơng ty sẽ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất 20%.
3.3.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh.
Kết quả bán hàng là kết quả cuối cùng của hoạt động bán hàng tại công ty sau một thời kỳ, kế toán xác định kết quả bán hàng sử dụng TK911- xác định kết quả kinh doanh
Trình tự hạch toán:
+ Kết chuyển giá vốn: Nợ TK 911: 376.390.000đ Có TK 632: : 376.390.000đ
+ Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511: 719.250.000đ
Có TK 911: 719.250.000đ
+Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 361.267.500đ Có TK 641: 215.410.000đ Có TK 642: 145.857.500đ + Kết chuyển lỗ: Nợ TK 421: 31.607.500 đ Có TK 911: 31.607.500 đ
Kế toán tiến hành vào sổ NKC, từ sổ NKC kế toán tiến hành lập sổ cái TK 911 (mẫu 3.14). Từ việc kết chuyển bút toán trên, kế toán lập báo cáo kết quả kinh doanh tháng 12 năm 2018 (mẫu 3.15).
61