1. Phân tích tình hình tiêu thụ
1.3 Phân tích kết quả tiêu thụ theo mặt hàng chủ yếu (theo đơn đặt hàng)
Ngày nay các doanh nghiệp sản xuất theo cơ chế thị trường chịu ảnh hưởng của các quy luật cung cầu, cạnh tranh, giá trị … Do đó doanh nghiệp sản xuất những mặt hàng khơng ổn định, có thể linh hoạt thay đổi các loại sản phẩm cho phù hợp với thị trường và nhu cầu của xã hội. Tuy nhiên vẫn còn nhiều doanh nghiệp sản xuất sản phẩm (mặt hàng) ổn định, theo đơn đặt hàng dài hạn của khách hàng. Mặt khác trong kinh doanh hiện đại
các doanh nghiệp rất cần và ln mong muốn có được nhiều đơn đặt hàng, việc tìm kiếm được các đơn đặt hàng cũng thể hiện uy tín của doanh nghiệp trong kinh doanh và kinh doanh có hiệu quả.
Đơn đặt hàng là các hợp đồng kinh tế mà doanh nghiệp đã ký với doanh nghiệp khác, do đó sản xuất và tiêu thụ theo đơn đặt hàng đòi hỏi doanh nghiệp phải tuân thủ nghiêm ngặt về số lượng, chất lượng, chủng loại và thời gian sản xuất để đảm bảo thời gian giao nhận hàng. Tuy nhiên, mỗi mặt hàng có cơng dụng khác nhau lại được thể hiện cụ thể trong từng đơn đặt hàng của từng khách hàng riêng biệt. Do đó, đối với loại sản phẩm này được tiêu thụ theo các địa chỉ định trước, với khối lượng và chất lượng đã được thoả thuận trong đơn đặt hàng khi phân tích cần qn triệt ngun tắc khơng bù trừ “nghĩa là không lấy số lượng sản phẩm tiêu thụ vượt mức kế hoạch của loại sản phẩm này bù cho số lượng sản phẩm khơng hồn thành kế hoạch tiêu thụ của loại sản phẩm kia”. Với nguyên tắc này, chỉ cần một sản phẩm nào đó số lượng tiêu thụ thực tế thấp hơn kế hoạch, là ta đủ điều kiện kết luận doanh nghiệp khơng hồn thành kế hoạch tiêu thụ theo đơn đặt hàng. Tuy nhiên, để biết rõ mức độ hoàn thành kế hoạch theo đơn đặt hàng của doanh nghiệp là bao nhiêu ta tính tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ theo đơn đặt hàng.
1.3.1 Chỉ tiêu phân tích
Phân tích tình hình tiêu thụ theo mặt hàng chủ yếu sử dụng chỉ tiêu tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ theo mặt hàng (STT).
Công thức: STT = ∑Q1.Gk x 100 (4.5) ∑Qk.Gk Trong đó:
- Q: Số lượng sản phẩm tiêu thụ thứ i (thực tế và kế hoạch):
+ Q1: Sử dụng đối với những sản phẩm khơng hồn thành kế hoạch tiêu thụ;
+ QK: Sử dụng đối với những sản phẩm hoàn thành và hoàn thành vượt mức kế hoạch tiêu thụ.
- GKi: Đơn giá bán kỳ kế hoạch của sản phẩm
1.3.2 Phƣơng pháp phân tích: Phương pháp so sánh
Đánh giá tình hình tiêu thụ theo đơn đặt hàng thực tế so với kế hoạch, hoặc thực tế năm nay so với thực tế năm trước, trên cơ sở tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ theo đơn đặt hàng tính theo cơng thức (4.5) ta có thể kết luận trong các trường hợp:
+ STT =100%: Doanh nghiệp đã hoàn thành kế hoạch tiêu thụ theo đơn đặt hàng, đánh giá tốt.
+ ST T < 100%: Doanh nghiệp khơng hồn thành kế hoạch tiêu thụ theo đơn đặt hàng, đánh giá khơng tốt, doanh nghiệp cần tìm ngun nhân để có biện pháp khắc phục.
Ví dụ 4.1: Tại một doanh nghiệp có tình hình tiêu thụ sản phẩm như bảng 4.1 như sau: Bảng 4.1 Sản phẩm Số lượng sản phẩm tồn đầu kỳ (sản phẩm) Số lượng sản phẩm sản xuất (sản phẩm) Số lượng sản phẩm tồn cuối kỳ (sản phẩm) Kế hoạch Thực tế Kế hoạch Thực tế Kế hoạch Thực tế
A 600 440 4.000 4.300 400 440 B 100 400 4.400 4.600 400 250
C 50 200 7.200 5.200 500 -
u cầu: Phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩm.
Biết rằng: Giá bán kế hoạch của SPA: 150.000 đồng/sản phẩm ; SPB: 100.000 đồng/sản phẩm ; SPC: 50.000 đồng/sản phẩm.
Bài giải:
* Đánh giá tình hình hồn thành kế hoạch tiêu thụ từng loại sản phẩm
Căn cứ số liệu bảng (4.1) và cơng thức (4.4), ta tính khối lượng sản phẩm tiêu thụ từng kỳ và lập bảng phân tích
Bảng 4.2: Bảng phân tích tình hình tiêu thụ
Sản phẩm
Khối lượng sản phẩm tiêu thụ (sp) Chênh lệch thực tế/kế hoạch Kế hoạch Thực tế Số lượng (sp) Tỷ lệ (%)
A 4.200 4.300 100 2,4
B 4.100 4.750 650 15,9
C 6.750 5.400 -1.350 -20
Nhận xét: Doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch tiêu thụ hai sản phẩm A và B, cụ thể
SPA tăng 2,4%, SPB tăng 15,9%, đánh giá tốt. Riêng sản phẩm C chưa hoàn thành kế hoạch tiêu thụ, chỉ đạt 80% Doanh nghiệp cần tìm ngun nhân để có biện pháp khắc phục.
Áp dụng cơng thức (4.2), ta tính tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ toàn Doanh nghiệp: K = 4.300x15 + 4.750x100 + 5.400x50 x 100 = 100,9 % 4.200x150 + 4.100x100 + 6.750x50
Nhận xét: Doanh nghiệp đã hoàn thành vượt mức kế hoạch tiêu thụ, cụ thể sản lượng sản
phẩm tiêu thụ thực tế so với kế hoạch tăng 0,9 %, đánh giá tích cực.
* Đánh giá tình hình hồn thành kế hoạch tiêu thụ theo đơn đặt hàng
Áp dụng cơng thức (4.5), tính tỷ lệ hồn thành kế hoạch tiêu thụ theo đơn đặt hàng:
STT =
4.300x15 + 4.100x100 + 5.400x50
x 100 = 95 % 4.200x150 + 4.100x100 + 6.750x50
Nhận xét: Doanh nghiệp khơng hồn thành kế hoạch tiêu thụ theo đơn đặt hàng, chỉ
đạt 95%, đánh giá khơng tốt, cần tìm ngun nhân để có biện pháp khắc phục.…
Ví dụ 4.2: Tại một doanh nghiệp có tình hình tiêu thụ sản phẩm như bảng 4.3 như sau: Bảng 4.3
Đơn vị tính: 1000 đồng
Sản phẩm
Khối lượng tiêu thụ SP Giá bán kế hoạch
Kế hoạch Thực tế
A 100 110 1.000
B 300 280 2.000
C 200 150 1.500
Yêu cầu: Phân tích tình hình tiêu thụ về mặt hàng