2. Phân tích tình hình lợi nhuận
2.3 Phân tích chung tình hình lợi nhuận
Phân tích chung tình hình lợi nhuận là đánh giá sự biến động lợi nhuận của toàn doanh nghiệp và của các bộ phận cấu thành lợi nhuận nhằm đánh giá khái quát tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp (xu hướng chung lợi nhuận tăng thì tốt).
2.3.1 Chỉ tiêu phân tích
Phân tích chung tình hình lợi nhuận sử dụng chỉ tiêu tổng mức lợi nhuận và lợi nhuận của các bộ phận cấu thành.
2.3.2 Phƣơng pháp phân tích: Sử dụng phương pháp so sánh
So sánh mức và tỷ lệ biến động của kỳ phân tích so với kỳ gốc ( kỳ trước/ kế hoạch). Đồng thời lấy mức biến động của doanh thu thuần làm mốc để so sánh.
Ví dụ 4.4: Căn cứ vào báo cáo kết quả kinh doanh của một doanh nghiệp Bảng 4.6
Đơn vị tính: tỷ đồng
Các bộ phận lợi nhuận Kế hoạch Thực tế
I. Lợi nhuận về hoạt động kinh doanh 118 187 1. Lợi nhuận của hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ 87 163
2. Lợi nhuận về hoạt động tài chính 31 24
II. Lợi nhuận khác - 0,2
- Thu nhập khác 0,8
- Chi phí khác 1,0
Tổng cộng 118 186,8
Bảng 4.7: Phân tích chung tình hình lợi nhuận
Các bộ phận lợi nhuận KH TT
Chênh lệch Mức (%)
I. Lợi nhuận về hoạt động kinh doanh 118 187 69 58,5
1. Lợi nhuận của hoạt động bán hàng và CCDV 87 163 76 87,4 2. Lợi nhuận về hoạt động tài chính 31 24 -7 - 22,6
II. Lợi nhuận khác - 0,2
- Thu nhập khác 0,8
- Chi phí khác 1,0
Tổng cộng 118 186,8 68,8 58,3
Nhận xét:
Nhìn chung doanh nghiệp đã hoàn thành vượt mức kế hoạch lợi nhuận, cụ thể lợi nhuận toàn doanh nghiệp tăng 68,8 tỷ đồng, tỷ lệ tăng 58,3%. Nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình này là:
- Do lợi nhuận của hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 76 tỷ đồng, tỷ lệ tăng 87,4 %, đây là biểu hiện tích cực.
- Lợi nhuận hoạt động tài chính giảm 7 tỷ đồng, tương ứng tỷ lệ giảm 22,6%, đây là biểu hiện không tốt.
- Do lợi nhuận hoạt động khác trong kỳ giảm 0,2 tỷ đồng, nên làm giảm lợi nhuận của doanh nghiệp. Nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình này là do các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ lớn hơn thu nhập khác phát sinh trong kỳ là 0,2 tỷ đồng.
Lợi nhuận của toàn doanh nghiệp tăng chủ yếu là do việc tăng lợi nhuận của hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, còn lợi nhuận hoạt động tài chính và lợi nhuận hoạt động khác đều có xu hướng giảm. Tuy nhiên ta khơng có tài liệu chi tiết nên khơng thể đánh giá được việc lợi nhuận từ hoạt động tài chính và hoạt động khác giảm là do nhân tố khách quan hay chủ quan nên chưa thể kết luận về mặt quản lý của doanh nghiệp, nhưng lợi nhuận của 2 hoạt động này giảm là biểu hiện khơng tốt cần tìm ngun nhân để có biện pháp khắc phục