CHƯƠNG 2 : PHÂN TÍCH BỘ CHỨNG TỪ LIÊN QUAN
2.6. Tờ khai hải quan
2.6.2. Phân tích tờ khai hải quan trong bộ chứng từ
2.6.2.1. Nội dung tờ khai hải quan trong bộ chứng từ
Phần mở đầu của tờ khai hải quan nhập khẩu
Mọi tờ khai hải quan đều có kết cấu phần đầu giống nhau. Trên đó bao gồm tên tờ khai hải quan (thông báo kết quả phân luồng hay thông quan), số tờ khai (mỗi tờ khai hải quan sẽ được cấp một số riêng, các phần (tờ) khác nhau của cùng một tờ khai có cùng số tờ khai), số tờ khai tạm nhập tái xuất tương ứng (nếu có), mã phân loại tờ khai hải quan (1,2,3 hoặc 4), mã loại hình xuất (nhập) khẩu, tên cơ quan nhận tờ khai, mã bộ phận (ô hoặc 01), ngày đăng ký, thay đổi đăng ký (nếu có), thời hạn tạm nhập tái xuất (nếu có).
Số tờ khai vận chuyển: 104035927000.
Cơ quan hải quan sử dụng 11 chữ số đầu của số tờ khai này để phân loại, chữ số thứ 12 thể hiện số lần khai bổ sung. Ở đây, chữ số cuối cùng là 0 và mục Phân loại chỉ thị của Hải quan để trống, vì vậy tờ khai này không phải khai bổ sung hay sửa đổi lần nào.
Số tờ khai tạm nhập tái xuất tương ứng: không nhập liệu. Chỉ nhập
liệu ô này trong các trường hợp sau:
- Trường hợp tái nhập của lơ hàng tạm xuất thì nhập số tờ khai tạm xuất tương ứng.
- Trường hợp nhập khẩu (chuyển tiêu thụ nội địa) của lơ hàng tạm nhập thì nhập số tờ khai tạm nhập tương ứng.
- Người mở tờ khai tạm nhập và người mở tờ khai tái xuất phải là một.
- Tờ khai ban đầu phải cịn hiệu lực. - Khơng được sử dụng ở tờ khai khác. Mã phân loại kiểm tra: 3
Mã phân loại kiểm tra dùng để phân luồng hàng hóa. Việc phân luồng hàng hóa (hàng xuất, hàng nhập) trong Hải quan, gọi tắt là phân luồng Hải quan, được cho là một cơng cụ, thủ tục và hình thức hữu hiệu giúp cơ quan Hải Quan thực hiện việc giám sát, kiểm tra và quản lý hàng hóa ra và vào lãnh thổ Việt Nam. Hiện nay, Hải quan Việt Nam sẽ phân loại hàng hóa dưới hình thức 3 luồng: Luồng xanh, vàng và đỏ.
Mức (1) - Luồng xanh: Miễn kiểm tra chi tiết hồ sơ, miễn kiểm tra thực tế hàng hóa;
Mức (2) - Luồng vàng: kiểm tra chi tiết hồ sơ, miễn kiểm tra thực tế hàng hóa;
Mức (3) - Luồng đỏ: Kiểm tra chi tiết hồ sơ và kiểm tra thực tế hàng hóa.
Mã phân loại kiểm tra của chứng từ này là 3 - luồng đỏ, hàng hóa phải được kiểm tra chi tiết hồ sơ (chứng từ giấy) và kiểm tra thực tế hàng hóa
Mã loại hình: A11 2[4]
Người nhập khẩu theo hồ sơ, mục đích nhập khẩu của lơ hàng mà chọn một trong các loại hình nhập khẩu sau đây:
“A11”: Nhập tiêu dùng
“A12”: Nhập nguyên liệu sản xuất
“A21”: Chuyển tiêu thụ nội địa từ nguồn tạm nhập “A31”: Nhập hàng xuất khẩu bị trả lại
“A44”: Nhập vào khu phi thuế quan từ nội địa “E11”: Nhập nguyên liệu của DNCX
“E13”: Nhập nguyên liệu của DNCX từ nội địa
“E15”: Nhập lại sản phẩm của DNCX sau khi thuê gia công trong nội địa “E31”: Nhập nguyên liệu SXXK
“E41”: Nhập sản phẩm th gia cơng ở nước ngồi “G11”: Tạm nhập hàng kinh doanh TNTX
“G12”: Tạm nhập máy móc, thiết bị phục vụ thực hiện các dự án có thời hạn
“G14”: Tạm nhập khác
“G51”: Tái nhập hàng đã tạm xuất “C11”: Hàng gửi kho ngoại quan
“C21”: Hàng đưa vào khu phi thuế quan “AEO”: Nhập khẩu của doanh nghiệp AEO “H11”: Loại khác
Mã loại hình của chứng từ là A11 cho thấy mục đích nhập khẩu của lơ hàng này là nhập tiêu dùng.
Mã hiệu phương thức vận chuyển: Căn cứ phương thức vận chuyển để
lựa chọn một trong các mã sau: - 1: Đường không
- 2: Đường biển (container)
- 3: Đường biển (hàng rời, lỏng...) - 4: Đường bộ (xe tải)
- 5: Đường sắt - 6: Đường sông - 9: Khác
Mã hiệu phương thức vận chuyển của chứng từ là 2 - đường biển.
Phân loại cá nhân/ tổ chức: Tùy theo tính chất giao dịch, chọn một
trong các mã sau:
- Mã “1”: Cá nhân gửi cá nhân - Mã “2”: Tổ chức gửi cá nhân - Mã “3”: Cá nhân gửi tổ chức - Mã “4”: Tổ chức gửi tổ chức - Mã “5”: Khác
Phân loại cá nhân/ tổ chức trong chứng từ là [4] - tổ chức gửi tổ chức. Mã số hàng hóa đại diện của tờ khai: 3824
Tên cơ quan Hải quan tiếp nhận tờ khai: CSGONKVI - chỉ ra cơ quan tiếp nhận và chịu trách nhiệm giải quyết tờ khai là Chi cục Hải quan Cảng Sài Gòn- KV I
Ngày đăng ký: 20/05/2021 16 : 51 : 50 - ngày công ty tiến hành khai
hải quan để thông quan
Ngày thay đổi đăng ký: bỏ trống
Thời hạn tái xuất/ tái nhập: bỏ trống
Tờ khai thứ nhất
Ở ô thứ nhất và ô thứ hai là thông tin của người nhập khẩu và người xuất khẩu như : mã, tên mã bưu chính, địa chỉ, số điện thoại,...
Thông tin người nhập khẩu:
- Mã: 4601573098 - mã số thuế của người nhập khẩu. - Tên: CÔNG TY TNHH TM&DV XNK BẢO TÙNG - Mã bưu chính: (+84) 43
- Địa chỉ: Tổ 8, Phường Mỏ Chè, Thành phố Sông Công, Tỉnh
Thái Nguyên, Việt Nam
- Người ủy thác nhập khẩu: bỏ trống, chứng tỏ khơng có ủy thác
Thơng tin người xuất khẩu:
- Tên: SHANDONG GANGDA INTERNATIONAL TRADING
CO., LIMITED
- Địa chỉ: Phía Đơng Nam cuối đường số 1 Huixian, Khu Phát
triển Kinh tế và Công nghệ Zouping, Tân Châu, Sơn Đông, Trung Quốc
- Mã nước: CN – Trung Quốc (mã nước gồm 02 kí tự theo bảng
mã UN LOCODE)
Nhận xét: Các thông tin của người nhập khẩu và người xuất khẩu hồn tồn
trùng khớp với thơng tin trong vận đơn và hợp đồng thương mại.
Đại lý Hải Quan: không nhập liệu (trường hợp đại lý hải quan thực hiện
nghiệp vụ IDA và các nghiệp vụ tiếp theo thì khơng phải nhập liệu). Vận đơn:
- Số vận đơn: 290421KMTCXGG1889702
290421: ngày vận đơn (ngày xếp hàng lên tàu) KMTCXGG1889702 là mã vận đơn đường biển
Số lượng: 20
- Ô (1) nhập “20” kiện hàng.
- Ô (2) nhập “BG”: mã đơn vị tính là hệ đo lường BG Tổng trọng lượng hàng: 24.320
- Ô (1) nhập “24.320”.
- Ô (2) nhập “KGM” (kilogram): mã đơn vị tính của tổng trọng lượng hàng.
Số lượng container: 1
Địa điểm lưu kho: “02CIS01” - “Tổng Công ty Tân Cảng, Sài Gòn” -
mã địa điểm lưu giữ hàng hóa chờ thơng quan dự kiến.
Địa điểm dỡ hàng: “VNCLT” - “Cảng Cát Lái, Hồ Chí Minh”
Đây là một cảng thuộc sự khai thác của Cơng ty Tân Cảng Sài Gịn. Do đó, trên phần địa điểm lưu kho mới ghi Tổng Cơng ty Tân Cảng, Sài Gịn.
Địa điểm xếp hàng: “CNTXG” - “ TIANJINXINGANG” - Cảng
Xingang.
Phần này và phần trên giúp hải quan đối chiếu cảng đi và cảng đến có đúng như trong vận đơn và kiểm sốt hàng hóa nhập khẩu trước khi thông quan.
Phương tiện vận chuyển: 9999 EASYLINE DAILIAN 2117E
- Ơ số (1): Nhập hơ hiệu (call sign) trong trường hợp vận chuyển bằng đường biển/sơng. Trong đó “9999” thể hiện thông tin cơ bản của tàu chưa được đăng ký vào hệ thống.
- Ô số (2): Nhập tên phương tiện vận chuyển (căn cứ vào chứng từ vận tải: B/L, AWB,...):
“EASYLINE DAILIAN 2117E” tên của tàu vận chuyển, hoàn toàn
trùng với tên tàu trong B/L. Ngày hàng đến: 15/05/2021.
Nhập theo chứng từ vận tải hoặc thông báo hàng đến (Arrival notice) của người vận chuyển gửi cho người nhận hàng. Trong trường hợp này,
trên vận đơn khơng có ghi ngày đến dự kiến, vì vậy ngày này sẽ khai theo thông báo hàng đến (Arrival notice) được hãng tàu cung cấp. Cơ quan hải quan sẽ dựa vào đó để xác minh thơng tin của lơ hàng nhập khẩu.
Hóa đơn thương mại
- Số hóa đơn: A – GDYJ – 210406
Trong mục này, A thể hiện hóa đơn hàng hóa phải trả tiền, có ký hiệu GDYJ, được cấp ngày 06/04/2021. Phần này hồn tồn trùng khớp với Hóa đơn thương mại (Conmecial Invoice) mà người bán cấp cho người mua.
- Ngày phát hành: 06/04/2021
- Phương thức thanh toán: KC - là hình thức thanh tốn khác. Ở
mục chi tiết “khai trị giá” ghi rõ phương thức thanh toán là T/T.
- Tổng trị giá hóa đơn: A – CIF – USD – 10,656.8
Trong đó:
- Ơ thứ nhất bao gồm ký hiệu mã phân loại hình thức của hố đơn (A) - giá hóa đơn cho hàng hóa phải trả tiền
Nhập mã phân loại hố đơn có ý nghĩa:
“A”: Giá hoá đơn cho hàng hoá phải trả tiền
“B”: Giá hoá đơn cho hàng hố khơng phải trả tiền
“C”: Giá hoá đơn cho hàng hoá bao gồm phải trả tiền và không phải trả tiền
“D”: Các trường hợp khác (bao gồm cả trường hợp khơng có hố đơn thương mại)
- Ơ thứ hai nhập điều kiện giao hàng CIF ghi theo hóa đơn thương mại.
- Ô thứ ba nhập đơn vị tiền tệ của hoá đơn (USD) theo chuẩn UN/LOCODE (United Nations Code for Trade and Transport Locations) - mã của Liên hợp quốc cho mua bán và vận chuyển, - Ô thứ tư nhập tổng trị giá trên hoá đơn (tổng trị giá tương ứng
Tổng trị giá tính thuế: 244.466.992: Tổng trị giá tính thuế của tất cả
các mặt hàng và được quy về đồng tiền VNĐ (nước tính thuế cho hàng nhập khẩu). Phần này để cơ quan hải quan đối chiếu với hóa đơn và kiểm sốt việc nộp thuế.
Tổng hệ số phân bổ trị giá: 10.656,8 giá trị nhập giống với tổng
giá trị hoá đơn tương ứng theo điều kiện CIF. (Trường hợp một hóa
đơn – nhiều tờ khai bắt buộc phải nhập ô này. Trường hợp không nhập, hệ thống sẽ tính giá trị của ơ này bằng cách cộng tất cả trị giá hóa đơn của các dịng hàng trên tờ khai.)
Giấy phép nhập khẩu:
- Trong mục giấy phép nhập khẩu ghi rõ số chứng từ đăng ký kiểm tra chất lượng.
Mã phân loại tờ khai giá trị:
- Mã phân loại khai trị giá: điền số “6” (áp dụng phương pháp trị giá
giao dịch). Mã này giúp phân biệt với các mã phân loại trị giá khác theo phụ lục hai về chỉ tiêu nhập liệu đối với hàng nhập khẩu theo trang Hải quan Việt Nam.
- Khai trị giá tổng hợp: khơng điền vì mã phân loại trị giá đã điền mã
áp dụng phương pháp trị giá giao dịch. Các khoản điều chỉnh: không nhập bởi bên công ty xuất khẩu qua chào hàng và không phát sinh các chi phí liên quan bên ngồi trị giá giao dịch của hố đơn thương mại.
- Chi tiết khai trị giá: ở đây khai phương thức thanh toán là T/T
Thuế:
- Tên sắc thuế: “Thuế giá trị gia tăng”. Thuế này đánh vào hàng
nhập khẩu theo giá CIF trong hợp đồng.
Theo Điều 2 văn bản số 14/VBHN-BTC năm 2018 của Bộ Tài chính có nêu rõ đối tượng chịu loại thuế này bao gồm hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngồi), trừ các đối tượng khơng chịu thuế GTGT. Mặt hàng Carbon
Raiser không thuộc các đối tượng được miễn thuế GTGT nên việc nộp thuế GTGT là bắt buộc.
Tổng tiền thuế VAT: 24.446.699 VNĐ.
Hiện nay pháp luật Việt Nam duy trì thuế giá trị gia tăng theo 3 loại: - Thuế suất giá trị gia tăng là 0% là thuế suất áp dụng đối với hàng
hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt cơng trình ở nước ngồi và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện khơng chịu thuế GTGT khi xuất khẩu. Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan và hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật.
- Mức thuế suất 5% được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại. Bao gồm: nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt( trừ một số điều kiện), quặng để sản xuất chất chăm sóc cây trồng, đồ chơi trẻ em, một số loại sách, một số loại dịch vụ.
- Mức thuế suất 10% được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia cơng hay kinh doanh thương mại. Trong đó bao gồm các mặt hàng khơng chịu mức miễn thuế giá trị gia tăng và hai loại thuế suất trên.
Sản phẩm Carbon Raiser nhập khẩu bị áp mức thuế suất giá trị gia tăng là 10%.
Tổng tiền thuế phải nộp: 24.446.699 VNĐ
Tỷ giá tính thuế: USD – 22.940
Mã xác định thời hạn nộp thuế: D – Nộp thuế ngay
- Người nộp thuế: 1 – Người nhập khẩu (trong trường hợp là 2 - có nghĩa là đại lý hải quan)
Phân loại nộp thuế: A – Giao dịch không thực hiện chuyển khoản
( trong trường hợp B là tài khoản của đại lý hải quan, C là tài khoản của người xuất nhập khẩu).
Tổng số trang tờ khai (xuất ra tổng số trang của tờ khai): 3
Tổng số dòng hàng của tờ khai (xuất ra tổng số dòng của tờ khai):
1
Tờ khai thứ hai
Ở ơ thứ nhất, doanh nghiệp khai báo số đính kèm khai báo điện tử. Người khai sử dụng nghiệp vụ này để đính kèm những tài liệu điện tử liên quan đến việc khai báo xuất khẩu/nhập khẩu hoặc khi cơ quan Hải quan yêu cầu người khai xuất trình một số giấy tờ trong quá trình tiếp nhận và xử lý tờ khai.
Phần ghi chú: Hợp đồng số: GDYJ210406 ngày 06/04/2021. C/O
Form E số: E213128171591010 ngày 13/05/2021
Ghi chú cho việc lơ hàng này có chứng nhận xuất xứ mẫu E, phát hành theo Hiệp định khung về hợp tác kinh tế toàn diện ASEAN - Trung Quốc (ACFTA), xác nhận hàng hóa có nguồn gốc xuất xứ từ nước thành viên của hiệp định này. Do đó, lơ hàng này khơng bị đánh thuế nhập khẩu.
Số quản lý của người sử dụng: 00001
Tờ khai thứ 3
Nêu về cách tính chi tiết thuế lơ hàng mà Cơng ty Bảo Tùng phải nộp cho cơ quan Hải quan để có thể nhập khẩu vào trong nước.
Mã số hàng hóa: 38249999
Mơ tả hàng hóa: Chất tăng hàm lượng cacbon trong quá trình đúc gang,thép CARBON RAISER. TP: Fixed Carbon 95%min, Ash 3.5% max, Sulfur 0.3% max, Volatile 1.0% max, Moisture 0.5% max. KT: 1-5MM 90% min. Mới 100%
Số lượng: 24,22 (TNE) – 24.220 (KGM)
Trị giá hóa đơn: 10.656,8 USD
Trị giá tính thuế (S): 244.466.992 VND
Trị giá tính thuế(M): Xuất ra trị giá tính thuế do người khai nhập
thủ công (M)
Thuế suất: C - 0% (C: thuế suất nhập khẩu thơng thường)
Đơn giá tính thuế: 10.093.600 VND
Nước xuất xứ: CN – CHINA – BO5
Thuế Giá trị gia tăng
- Mã áp dụng thuế xuất: VB 901 - Thuế suất: 10%
- Trị giá tính thuế: 244.466.992 VND - Số tiền thuế: 24.446.699VND
2.6.2.2. Nhận xét
Nhìn chung, tờ khai hải quan của cơng ty đã có đầy đủ thơng tin cần thiết, các thông tin, số liệu được khai trùng khớp với thông tin, số liệu trong các chứng từ khác của bộ chứng từ.
Cần nêu rõ tên trưởng đơn vị Hải quan, ngày hoàn thành kiểm tra, ngày cấp phép nhập khẩu, thời hạn cho phép vận chuyển bảo thuế (khởi hành), địa điểm đích cho vận chuyển bảo thuế.
Tuy nhiên lơ hàng của cơng ty vẫn bị phân vào luồng đỏ, phải chịu kiểm tra chi