- Xuất tại kho (ngăn lô): Địa điểm: ST
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản : 621
Công trình :
Đường cứu hộ chân đê dưới Đồng vị trí K4+100 đến K4+500 đê Tả Cà Lồ
Từ ngày 01 / 01 đến ngày 31 / 12 / 2013
Nợ Có
Phát sinh Dư cuối kỳ NT ghi sổ Chứng từ
Diễn giải SH TKđối ứng
Số phát sinh Số dư Ghi chú SH NT Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Số dư đầu kỳ 68 20/3 Vật Liệu tháng 3/2013 152 231.673.000 95 28/3 Vật liệu tháng 3/2013 331 146.895.000 … … …. … … … … … Cộng PS quý I/2013 862.181.000 862.181.000
Cuối mỗi quý căn cứ các sổ chi tiết TK 621, kế toán lập Báo cáo chi phí NVL theo yêu cầu của ban quản trị công ty.
Bảng 2.3.3.1.1: Báo cáo chi phí NVL trực tiếp cho các công trình xây lắp Quy I năm 2013
ST T
Công trình, hạng mục công trình Phát sinh quý I/2013
Lũy kế khởi công đế hêt quý này
1 Đường cứu hộ chân đê phía Đồng 862.181.000 28.808.501.000 2 Chưng cư cao Tầng CT01 Trung
Văn
3.325.186.000 13.136.585.000
… … … …
Cộng
Báo cáo là cơ sở để đối chiếu giữa các sổ tổng hợp và sổ chi tiết các công trình, đồng thời cũng là cơ sở để hạch toán giá thành khi công trình hoàn thành.
2.3.3.2Chi phí nhân công trực tiếp.
Tiền lương của công nhân xây lắp được trả theo khối lượng công việc thực hiện, định mức lao động và đơn giá tiền lương cho từng hạng mục công việc được xây dựng áp dụng trong công ty. Sổ cái tài khoản 622 được chi tiết thành hai sổ : TK 622.1 – chi phí nhân công cho công nhân xây lắp và TK 622.2 – chi phí nhân công cho nhân công sửa chữa đường bộ.
Sau đây là một ví dụ về một tháng thanh toán lương của công trình Đường cứu hộ chân đê dưới Đồng.
Bảng 2.3.3.1.2: Phiếu nghiệm thu khối lượng thực hiện
Tháng 3 năm 2013
Tên đơn vị thi công: Đội xây lắp
STT Hạng mục công trình ĐVT Khối
I Nền đường 19.346.000
1 Đào nền đường đất cấp III m3 250 45.705 11.426.000
2 Đào nền đường đất cấp IV m3 186 47.956 7.920.000 II Mặt đường 29.278.000 1 Móng d=15cm m2 3.260 3.215 10.481.000 2 Móng d=12cm m2 3.260 2.846 9.278.000 3 Láng mặt nhựa 4.5kg/m2 m2 3.260 2.920 9.519.000 III Cống 5.383.000 1 Xây móng đá vữa XM m3 23 79.193 1.819.000
2 Đá xây mái tả luy m3 29 83.571 2.424.000
3 Đổ bê tông m3 12 95.000 1.140.000
...
Cộng 54.007.000
Cán bộ giám sát thực hiện
Ngày 31 tháng 3 năm 2013
Đội trưởng đơn vị thi công
Căn cứ vào khối lượng công việc được nghiệm thu, bảng chấm công, đơn vị thi công chia lương cho công nhân.
Bảng 2.3.3.1.3: Bảng chia lương
Tháng 3 năm 2013 – Đội xây lắp
Thi công công trình: Đường cứu hộ chân đê phía Đồng STT Họ và tên Hệ số
lương
Lương sản phẩm Lương gián tiếp Tổng cộng Công ĐG Thành tiền Công ĐG Thành tiền
1 Vũ Hà Hoàng 2.31 27 88.363 2.385.801 01 58.400 58.400 2.444.2012 Ngô Vinh 2.71 26 88.363 2.297.438 01 66.700 66.700 2.364.138 2 Ngô Vinh 2.71 26 88.363 2.297.438 01 66.700 66.700 2.364.138
...
22 Nguyễn Thị Hoa 3.19 24 88.363 2.120.712 01 76.600 76.600 2.197.312
Cộng 790 54.007.000 22 1.680.000 55.687.000
Bảng chia lương cuả đơn vị được chuyển lên phòng tài vụ của công ty và kế toán tiến hành lập Bảng tổng hợp thanh toán lương.
Đội xây lắp: Công trình đường cứu hộ chân đê phía đồng -Tháng 3 năm 2013
STT Họ và tên Hệ số lương Tiền lương
Phần thu Còn lĩnh Ký nhận BHXH BHYT Nợ tạm ứng 1 Vũ Hà Hoàng 2,31 2.444.201 207.757 300.000 1.936.444 2 Ngô Vinh 2,71 2.364.138 200.952 300.000 1.863.186 ... 22 Ng. Thị Hoa 3,19 2.197.312 186.772 300.000 1.710.540 Cộng 55.687.000 4.733.395 9.000.000 41.953.605
Người lập Kế toán trưởng
Ngày 10 tháng 4 năm 2013
Giám đốc duyệt
Kế toán căn cứ vào các Bảng tổng hợp thanh toán lương của các đơn vị lập Bảng phân bổ tiền lương cho toàn công ty.
Bảng 2.3.3.1.5: Bảng phân bổ tiền lương
Tháng 3 năm 2013
STT Đối tượng Tiền lương Ghi chú
A Công nhân xây lắp 105.468.000
Công trình đường cứu hộ chân đê phía đồng 55.687.000 -...
B Công nhân bảo dưỡng đường 219.180.000
- Tuyến 150... ...
C Công nhân đội cơ giới 43.420.000
D NVQL đội xây lắp 18 .960.000
E Văn phòng công ty 42.920.000
Cộng 429.948.000
-Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương kế toán vào sổ chi tiết TK 622 theo từng công trình
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản : 622.1
Công trình: Đường cứu hộ chân đê dưới Đồng
Từ ngày 01 / 01 đến ngày 31 / 12 / 2013 Nợ Có Dư đầu kỳ Phát sinh Dư cuối kỳ NT GS Chứng từ
Diễn giải SH TKđối ứng
Số phát sinh Số dư Ghi chú SH NT Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Số dư đầu kỳ - - Tiền lương tháng 3/2013 334 55.687.000 ………. …. ….. Cộng PS quý 3/2013 157.353.000 157.353.000
Cuối mỗi quý căn cứ vào các sổ chi tiết tài khoản 622, kế toán lập Báo cáo chi phí nhân công trực tiếp theo yêu cầu của ban quản trị công ty, số tổng cộng phải bằng số phát sinh bên nợ của tài khoản tổng hợp 622.
Bảng 2.3.3.1.6: Báo cáo chi phí nhân công trức tiếp
(Theo từng đối tượng) Quí I năm 2013
STT Công trình, hạng mục công trình Số tiền phát sinh quý này Lũy kế từ khi khởi công đến cuối quý này