Việc thực hiện các bước phân tích tổng quát được thực hiện thông qua việc phân tích sơ bộ BCTC của Nhà máy.
Bảng 1: Phân tích tổng quát bảng cân đối kế toán củ nhà máy thuốclá Thành Công( Trích các khoản mục thuộc chu trình mua hàng và thanh toán).
Khoản mục 31/12/2010 31/12/2011 Chênh lệch% >20% Chên lệch tiền >50.000.000 Ghi chú 1.Tiền 15.612.461.589 27.190.832.30 -42,58 (11.578.370.718) (1) 2. Khoản phải thu 38.918.630.539 31.905.061.01 21,98 7.013.569.524 (2)
Cộng TS nhanh 54.531.092.128 59.095.893.32 (4.564.801.194) 3. Hàng tồn kho 138.326.124.72 92.949.712.46 48,82 45.376.412.257 (3) 4. TSCĐ khác 284.537.306 607.532.155 -53,17 (322.994.849 Cộng TSLĐ 193.141.754.16 152.653.137.9 26,52 40.488.616.214 1. TSCĐ hữu hình 61.920.030.329 71.519.739.21 (9.599.708.887) Tổng tài sản 255.061.784.93 224.172.877.1 30.888.907.777 1.Nợ ngắn hạn 92.556.201.532 74.479.835.02 24,27 18.076.366.511 (4) 2. Nợ khác 6.000.000 0 Cộng nợ phải trả 92.562.201.532 74.479.835.02 24,28 18.082.366.511 Vốn chủ sở hữu 162.505.583.40 149.693.042.1 12.812.541.266 Tổng nguồn vốn 255.061.784.93 224.172.877.1 30.888.907.777
(1), (2) Tiền giảm mạnh, Phải thu khách hàng tăng do thanh toán cho nhà cung cấp bằng chuyển khoản và khách hàng chưa thanh toán.
(3) hàng tồn kho tăng 45.376.412.257 VNĐ, Trong đó số nguyên vật liệu tăng 27.365.632.562 ( do nhập nguyên vật liệu nhưng chưa đưa vào sử dụng), thành phẩm tăng 11.352.365.296.
người bán như sau:
Bảng 2: Chi tiết các khoản phải trả
Phải trả người bán 31/12/2010 31/12/2011
Công ty XNK thuốc lá 27.761.015.067 25.853.540.573 XN in bao bì và phụ liệu thuốc lá Bắc
Nam
13.132.540.018 16.861.540.899
Công ty thương mại Kim Liên 0 3.179.691.125
Công ty TNHH Thái Dương 0 1.745.467.840
XN in nông nghiệp và công nghiệp Thanh Hoa
1.801.434.778 1.608.774.820 Công ty TNHH giấy nhôm TOYO 551.007.856 742.810.200 Công ty nguyên liệu thuốc lá 22.071.070 551.297.024 Viện kinh tế kỹ thuật thuốc lá 1.710.966.132 469.279.595
Điện lực Thanh Xuân 140.357.897 221.742.363
Công ty đầu tư xây dưng PTNT 0 195.311.500
Công ty VINA TOTO 109.799.250 121.172.722
Công ty cổ phần TMDV xây dựng Mĩ Uyên
0 115.005.700 Nhà máy thuốc lá Bắc Sơn 111.561.673
Công ty TNHH Việt Thủy 0 100.254.000
Công ty thuốc lá Đà Nẵng 0 100.000.000
Nhà máy in văn hóa phẩm Phúc Yên 11.026.000 81.564.130 Công ty đầu tư thương mại và phát
triển Trà My
487.600.515 54.894.928 Công ty nguyên liệu thuốc lá Nam Hà 0 4.920.600
Công ty Đồng Tâm 1.145.815.000 0
Các nhà cung cấp khác 1.857.114.879 681.561.341
Tổng 48.942.310.135 52.800.391.397
Ngoài ra, KTV còn tiến hành phân tích BCTC thông qua việc phân tích các tỷ suất. Đối với chu trình mua hàng và thanh toán, các tỷ suất đã được kiểm toán viên sử dụng để phân tích là:
Khả năng thanh toán Năm 2010 Năm 2011
1. Khả năng thanh toán hiện hành 300,98% 275,5% 2. Khả năng thanh toán nợ ngắn hạn 204,6% 208,69%
Tuy nhiên, do không có số liệu thống kê ngành để so sánh nên KTV không tiến hành phân tích các tỷ suất lập ra. Vì vây, sự biến động của chúng qua các năm chưa được giải thích để tìm ra nguyên nhân và rủi ro có thể xảy ra đối với tài khoản Nợ ngắn hạn.