1.2.2.3 .Nội dung Luật Quản lý Thuế
2.3. Những thành tựu bước đầu và những vấn đề đặt ra
2.3.2. Những tồn tại và nguyên nhân
2.3.2.1. Về chính sách thuế
Cùng với q trình hội nhập ngày càng sâu hơn với khu vực và thế giới, hệ thống luật pháp của nước ta đang dần được hồn chỉnh để phù hợp với các
chuẩn mực và thơng lệ quốc tế. Sự phân biệt đối xử đối với các loại hình doanh nghiệp, trong đĩ cĩ doanh nghiệp ĐTNN đang dần được loại bỏ; một mặt bằng
pháp lý chung để đảm bảo bình đẳng trong đầu tư và kinh doanh cho các doanh nghiệp trên thị trường Việt Nam đang được hình thành.
Tuy vậy, nhiều nhược điểm của hệ thống luật pháp Việt Nam đã được phát
hiện, nhưng chậm được khắc phục, đang gây trở ngại cho việc thu hút ĐTNN
và cho các hoạt động kinh doanh trên thị trường Việt Nam:
Thứ nhất, thiếu sự minh bạch, nhất quán trong tổ chức, thực hiện hệ thống
pháp luật Thuế. Việc thực thi pháp luật, cũng như các quyết định của Chính phủ cịn nhiều nhược điểm. Các văn bản pháp quy từ luật, pháp lệnh cho đến nghị
định, thơng tư chưa bảo đảm nhất quán về nội dung và thời hiệu thi hành. Nhiều
nội dung của luật và pháp lệnh cịn dừng lại ở định hướng chung chung, thiếu
cụ thể, phải chờ nghị định của Chính phủ, thậm chí thơng tư của các Bộ mới cĩ hiệu lực. Sự mâu thuẫn, chồng chéo giữa các luật với nhau, giữa luật và pháp lệnh với nghị định, thơng tư đã làm cho các đối tượng thi hành gặp nhiều khĩ khăn, đồng thời cũng là kẽ hở để “lách luật” trong các hoạt động khơng hợp
pháp.
Rõ ràng là đã nảy sinh tình trạng đối lập giữa lợi ích cục bộ của từng ngành,
từng địa phương, từng doanh nghiệp với lợi ích chung. Trong khi mơi trường đầu tư cần được cải thiện, cần giảm mạnh chi phí cơ hội cho các dự án đầu tư
nước ngồi, thực hiện bình đẳng về luật pháp giữa các doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp đầu tư nước ngồi … thì lợi ích cục bộ đã trở thành lực cản lớn trong quá trình phát triển chung của nền kinh tế.
Thứ hai, hệ thống chính sách thuế chưa bao quát hết đối tượng chịu thuế, đối
tượng nộp thuế dẫn đến trốn thuế thơng qua nhiều phương thức khác nhau. Khu vực kinh tế cĩ vốn đầu tư nước ngồi là một khu vực kinh tế cĩ đặc điểm rất đặc biệt. Trong khi số lượng các doanh nghiệp Nhà nước cĩ chiều hướng thu
nhỏ do việc cổ phần hố đang diễn ra mạnh mẽ, chuyển dần sang hình thức các cơng ty cổ phần thì số lượng doanh nghiệp trong khu vực cĩ vốn đầu tư nước ngồi khơng ngừng tăng lên, đặc biệt khi Việt Nam gia nhập WTO và khi mơi trường đầu tư tại Việt Nam ngày càng được cải thiện. Tuy nhiên, cĩ một điều
nghịch lý là trong khi số lượng các doanh nghiệp trong khu vực cĩ vốn đầu tư nước ngồi tăng lên theo từng năm nhưng tổng số thu ngân sách từ khu vực kinh tế này liên tiếp khơng đạt trong nhiều năm. Ví dụ: Năm 2007, theo số liệu thống kê trên địa bàn TP.Hồ Chí Minh cĩ đến 70% doanh nghiệp cĩ vốn đầu tư nước ngồi đều khai lỗ.
Vấn đề cần xem xét ở đây là liệu cĩ chuyện “lỗ giả, lãi thật” bằng phương pháp chuyển giá, tìm mọi “thủ đoạn” để làm cho hoạt động kinh doanh khơng sinh lãi trong khi thực tế cơng ty mẹ vẫn sinh lãi.
Đây là một vấn đề rất được các nước quan tâm nhằm chống chuyển giá của các
cơng ty xuyên quốc gia, vẫn chưa cĩ một biện pháp hữu hiệu nào để chống việc chuyển giá tại Việt Nam, vì những gian lận này mang tính chất quốc tế, vì vậy
để phịng chống những gian lận này một cách hiệu quả cần cĩ sự phối hợp quốc
tế về thuế, hải quan giữa các nước.
Chính sách của Chính phủ là khuyến khích đầu tư trực tiếp nước ngồi, song câu chuyện về tình trạng chuyển giá cĩ hay khơng cần phải được xem xét lại, để
đánh giá chính xác mức độ “nguy hiểm” của vấn đề, từ đĩ cĩ biện pháp kiểm
sốt.
Tại Việt Nam, thơng tư về chống chuyển giá được ban hành tháng 12/2005 và cĩ hiệu lực từ 26/01/2006. Thơng tư đưa ra định nghĩa rất rộng về các nước bên ngồi cĩ quan hệ liên kết ( mối quan hệ về vốn, quyền kiểm sốt chủ yếu hoặc tỷ lệ về giao dịch bằng 20% hoặc hơn); được áp dụng cả với giao dịch trong và ngồi nước.
Thứ ba, hệ thống chính sách thuế cịn nhiều mức thuế suất nên chưa thúc đẩy
mạnh mẽ chuyển dịch cơ cấu kinh tế, chuyên mơn hố và hợp tác hố trong sản xuất kinh doanh, thậm chí cịn tạo kẽ hở cho việc trốn thuế. Khu vực kinh tế cĩ vốn đầu tư nước ngồi được kỳ vọng là sẽ là nguồn mang lại cơng nghệ - kỹ thuật tiên tiến cho quá trình cơng nghiệp hố, hiện đại hố của Việt Nam.
Nhưng ngoại trừ một số ít ngành địi hỏi phải cĩ trình độ cơng nghệ hiện đại như dầu khí, thơng tin, viễn thơng, tin học, cịn các ngành khác ( kể cả ơtơ, xe
máy) chỉ tiếp nhận được cơng nghệ từ trung bình đến khá, thậm chí cĩ dây
chuyền sản xuất đã lạc hậu so với thế giới hàng chục năm như xi măng lị đứng, mía đường; cĩ yếu tố độc hại đối với người lao động … Điều này khơng chỉ
làm cho mục tiêu quan trọng của nước ta là thơng qua các dự án đầu tư nước ngồi để nắm bắt được cơng nghệ tiên tiến gặp trở ngại mà cịn biến Việt Nam
thành “bãi rác” cơng nghiệp, gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến mơi trường sống. Chính sách của Chính phủ là khuyến khích đầu tư trực tiếp nước ngồi, nhưng qua tình hình thu ngân sách từ khu vực kinh tế này, chúng ta cần đánh giá chính xác những đĩng gĩp của khu vực kinh tế ĐTNN đối với nền kinh tế.
Thứ tư, hệ thống chính sách thuế chưa thực sự đảm bảo bình đẳng, cơng bằng
xã hội về nghĩa vụ thuế, cịn cĩ sự phân biệt về thuế suất, điều kiện ưu đãi, mức, thời gian miễn giảm thuế giữa doanh nghiệp trong nước với doanh nghiệp cĩ vốn đầu tư nước ngồi; giữa người Việt Nam với người nước ngồi.
Thứ năm, hệ thống chính sách thuế vẫn cịn lồng ghép nhiều chính sách xã hội,
cịn nhiều mức miễn giảm thuế làm hạn chế tính trung lập, khơng đảm bảo cơng bằng giữa các đối tượng nộp thuế, dễ phát sinh tiêu cực, làm phức tạp cơng tác quản lý thuế.