1.2.2.3 .Nội dung Luật Quản lý Thuế
3.2. Phương hướng hồn thiện cơng tác Quản lý thuế
3.3.2.8. Nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế
Quản lý nhà nước được thực hiện trước hết qua cán bộ nhà nước. Để đáp ứng địi hỏi ngày càng cao của nền kinh tế đang hội nhập quốc tế, đội ngũ cán bộ
nhà nước nĩi chung và đặc biệt đối với cơ quan thuế, vấn đề lớn nhất hiện nay là chất lượng đội ngũ CBCC chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý thuế theo chức năng khi triển khai thực hiện Luật Quản lý thuế.
Trước hết, về năng lực chuyên mơn phải đạt trình độ quản lý tiên tiến, hiện đại, phù hợp với trình độ quản lý của các đối tác là các cơng ty cĩ vốn ĐTNN đặc biệt là các cơng ty xuyên quốc gia; thường xuyên cập nhật kiến thức về luật pháp kinh tế quốc tế; nâng cao trình độ ngoại ngữ, am hiểu các đối tác. Về phẩm chất đạo đức, chính trị, cán bộ quản lý nhà nước trong lĩnh vực đầu tư
nước ngồi phải cĩ trách nhiệm, nghĩa vụ đối với Nhà nước.
1. Cần cĩ kế hoạch đào tạo, quy hoạch và sử dụng cán bộ quản lý một cách
khách quan và khoa học. Việc chuẩn bị đội ngũ cán bộ phải đáp ứng được cả yêu cầu trước mắt và lâu dài. Gắn đào tạo, sử dụng cán bộ với trách nhiệm và quyền lợi rõ ràng; xây dựng quy chế, chế độ khen thưởng và kỷ luật cơng khai, minh bạch đối với cán bộ quản lý; kiên quyết xử lý những cán bộ vi
phạm Pháp lệnh cán bộ, cơng chức và các quy định pháp luật khác; thực hiện tốt chính sách nghỉ hưu, thơi việc, …
2. Xây dựng bộ máy quản lý nhà nước đối với đầu tư của các cơng ty cĩ vốn ĐTNN đặc biệt là các cơng ty xuyên quốc gia theo hướng tinh giảm, gọn
nhẹ. Cần lựa chọn những người am hiểu cơng việc quản lý đầu tư. Thường xuyên hợp tác với những nước tiên tiến để cử cán bộ quản lý đi đào tạo,
nâng cao trình độ. Kinh nghiệm của các nước trong khu vực cho thấy, muốn quản lý tốt lĩnh vực ĐTNN thì cán bộ quản lý nhà nước của nước thu hút
đầu tư phải cĩ những người cĩ trình độ tương xứng, phù hợp với đối tác.
Cách tốt nhất và nhanh nhất là gửi đi đào tạo ngay tại những nước tiên tiến. 3. Quản lý lĩnh vực ĐTNN liên quan đến lợi ích của các nhà đầu tư nước ngồi
và lợi ích của quốc gia, cho nên đội ngũ cán bộ quản lý phải cĩ bản lĩnh chính trị vững vàng. Phải tăng cường các biện pháp kiểm tra, thanh tra ngăn chặn tham nhũng, lãng phí. Kiên quyết xử lý những người vì lợi ích cá nhân mà nhũng nhiễu đối với các nhà đầu tư, hoặc tìm cách “bắt tay” với các nhà
đầu tư để mĩc túi tiền bạc của Nhà nước, gây thất thu ngân sách, gây thiệt
hại đến lợi ích quốc gia. Khơng nên sử dụng những cán bộ bị kỷ luật vì hành vi tham nhũng theo kiểu luân chuyển, hoặc xử lý nội bộ, nương nhẹ. Xây dựng được quy chế làm việc cơng khai, minh bạch đối với cán bộ quản lý
nhà nước trong lĩnh vực đầu tư nước ngồi. Phát triển đội ngũ cơng chức
ngành Thuế cĩ phẩm chất chính trị và đạo đức nghề nghiệp tốt, cĩ trình độ chuyên mơn cao, chuyên sâu và chuyên nghiệp nhằm thực hiện các mục tiêu của một ngành Thuế hiện đại.
4. Thực hiện xây dựng tiêu chuẩn cán bộ theo từng chức danh, vị trí cơng việc.
Đảm bảo tạo được một đội ngũ cán bộ chuyên gia theo từng chức năng
QLT. Phân cấp cán bộ theo năng lực và hiệu quả cơng việc.
5. Thực hiện rà sốt, đánh giá năng lực cán bộ tồn ngành Thuế phân loại cán bộ Ngành theo trình độ, độ tuổi, năng lực. Xác định cán bộ cĩ thể bố trí vào các chức năng, bộ phận quản lý theo cơ cấu mới; Lập kế hoạch đào tạo và đào tạo cán bộ phù hợp với yêu cầu mới; Xác định số cán bộ khơng đủ điều
kiện, tiêu chuẩn tiếp tục sử dụng trong bộ máy mới và cĩ phương án xử lý, sắp xếp hoặc cho thơi việc đối với những cán bộ khơng đáp ứng đủ điều
kiện.
6. Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán bộ mới, các tiêu chuẩn tuyển dụng, quy trình tuyển dụng đảm bảo chất lượng. Xác định các cơng việc trọng tâm cần tuyển dụng đảm bảo yêu cầu hiện đại hố ngành thuế.
7. Xây dựng độ ngũ cán bộ quản lý giỏi thơng qua việc phát hiện, bồi dưỡng,
quy hoạch và đề bạt một cách minh bạch, cơng bằng nằm nâng cao năng lực
Tĩm tắt chương 3
Nội dung chương 3 trình bày các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nĩi chung, các doanh nghiệp cĩ vốn ĐTNN nĩi riêng.
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế với nhiều cơ hội và cũng đầy thách
thức, cơng tác quản lý thuế các doanh nghiệp cĩ vốn ĐTNN phải đi theo những định hướng khơng thể tách rời mục tiêu chung của quốc gia và phải bảo đảm thu hút vốn ĐTNN, giải quyết được khĩ khăn ban đầu trong tích lũy vốn đầu tư, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, giải quyết việc làm, giảm thất nghiệp, tăng thu nhập, nâng cao trình độ cơng nghệ và quản lý kinh tế. Với tác động lan toả tới các lĩnh vực khác của nền kinh tế, ĐTNN gĩp phần thúc đẩy sự phát triển lực lượng sản xuất, từng bước hồn thiện quan hệ sản xuất của nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa. Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp cĩ vốn ĐTNN được đề xuất là:
- Điều chỉnh hệ thống chính sách thuế theo mục tiêu: vừa đảm bảo khuyến khích ĐTNN, vừa bảo hộ sản xuất trong nước cĩ chọn lọc.
- Xây dựng mơ hình quản lý theo quy mơ hoạt động của các doanh nghiệp.
- Xây dựng, hồn thiện hệ thống thơng tin Quản lý thuế
- Hồn thiện và xây dựng mới hệ thống các quy trình Quản lý thuế
- Tuyên truyền và hỗ trợ tổ chức cá nhân nộp thuế
- Phát triển tin học đáp ứng yêu cầu Quản lý thuế
- Xây dựng hệ thống thanh tra, kiểm tra thuế hiệu quả
niên đầu của thế kỷ XXI đã và đang gia tăng sự tác động đa chiều của nĩ đến tất cả các quốc gia trên thế giới. Đối với Việt Nam, những xu hướng này tạo ra nhiều thời cơ lớn đan xen với nhiều thách thức, bởi lẽ, các nền kinh tế đang phát triển và chuyển đổi sẽ cĩ điều kiện để cải cách tồn diện nền kinh tế của mình, tranh thủ tối đa các nguồn lực và kinh nghiệm nước ngồi để điều chỉnh chiến lược phát triển. Các nước đi sau cĩ nhiều cơ hội để áp dụng những thành tựu nhảy vọt của khoa học và cơng nghệ.
Kinh nghiệm của nhiều nước Châu Á chỉ ra rằng, tiết kiệm trong nước, ngoại thương và đầu tư nước ngồi tạo nên đầu tàu tăng trưởng quan trọng nhất. Đối với các nước chuyển đổi kinh tế như Việt Nam, khu vực kinh tế cĩ vốn đầu tư nước ngồi càng cĩ ý nghĩa quan trọng. Sự phát triển của khu vực này sẽ giúp Việt Nam giải quyết được khĩ khăn ban đầu trong tích lũy vốn đầu tư, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, giải quyết việc làm, giảm thất nghiệp, tăng thu nhập, nâng cao trình độ cơng nghệ và quản lý kinh tế. Với tác động lan toả tới các lĩnh vực khác của nền kinh tế, đầu tư nước ngồi gĩp phần thúc đẩy sự phát triển lực lượng sản xuất, từng bước hồn thiện quan hệ sản xuất của nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa.
Vì vậy, thu hút và sử dụng cĩ hiệu quả vốn đầu tư nước ngồi đang là một cuộc cạnh tranh quốc tế ngày càng gay gắt. Vấn đề là ở chỗ phải biết tạo mơi trường đầu tư, mơi trường kinh doanh hấp dẫn, đặc biệt là hệ thống luật pháp - trong đĩ cĩ hệ thống pháp chế về thuế - là rất quan trọng.
Trong sự nghiệp đổi mới đất nước, đến nay Thuế đã trải qua hai giai đoạn cải cách, và ngành thuế đang trong giai đoạn cải cách thuế bước 3. Mỗi lần cải cách là một lần tạo ra chuyển biến cơ bản về chính sách thuế cũng như hệ thống quản lý thuế. Trong đĩ, cải cách quản lý thuế đã và sẽ tạo ra sự thay đổi một cách căn bản cơ chế quản lý thuế theo xu hướng mới, hiện đại, đáp ứng tốt hơn yêu cầu quản lý thuế trong điều kiện nền kinh tế đang trong quá trình chuyển đổi một cách nhanh chĩng.
hiện các mục tiêu và nội dung cải cách cơ chế quản lý thuế , tổ chức bộ máy, đội ngũ cán bộ thuế, cơng nghệ quản lý, cơ sở vật chất trang thiết bị. Trong đĩ giải pháp quản lý thuế theo quy mơ là một chiến lược cho Quản lý thuế hiệu quả hơn. Giải pháp này cho phép cơ quan thuế cĩ cách hiểu tốt hơn về các rủi ro tuân thủ mà mỗi nhĩm ĐTNT thể hiện và sửa đổi dịch vụ và chiến lược cưỡng chế để cĩ thể giải quyết các rủi ro này.
Để thực hiện thành cơng cải cách và hiện đại ngành thuế đến năm 2010 vấn đề quan trọng là chính sách thuế bao quát các nguồn thu và phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội, và tổ chức đưa chính sách pháp luật thuế vào cuộc sống. Để thực hiện tốt chính sách thuế địi hỏi sự gĩp sức của tồn xã hội, trong đĩ bộ máy quản lý thuế đĩng vai trị trung tâm, cùng với cơ chế quản lý phù hợp, đội ngũ cán bộ cĩ trình độ cao và phẩm chất tốt, cơng nghệ quản lý hiện đại và được sự quan tâm đầu tư cơ sở vật chất trang thiết bị của Nhà nước chắc chắn chiến lược cải cách và hiện đại hố ngành thuế sẽ đạt được các mục tiêu và yêu cầu được đặt ra.
Do những hạn chế về phạm vi hoạt động thực tế của cơng tác quản lý thuế cấp tỉnh và kiến thức của tác giả, luận văn khơng thể tránh khỏi những thiếu sĩt và cần được bổ sung thêm về lý luận cũng như thực tiễn để nội dung luận văn sâu sắc hơn, tơi rất mong nhận được nhiều ý kiến đĩng gĩp chân tình của độc giả, nhằm gĩp phần nâng cao hiệu quả cơng tác quản lý thuế các doanh nghiệp nĩi chung cũng như đối với khu vực kinh tế cĩ vốn ĐTNN nĩi riêng.
NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI
I. Các quy định về miễn giảm thuế TNDN từ 31/12/2003 trở về trước : 1. Điều kiện được hưởng ưu đãi:
- Hoạt động đúng ngành nghề trong GPĐT và đăng ký KD
- Đã đăng ký nộp thuế với cơ quan thuế
- Thực hiện đầy đủ các quy định của pháp luật về KT, thống kê
2. Ưu đãi về thuế suất thuế TNDN:
a. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phổ thơng ( khơng được ưu đãi )
Doanh nghiệp cĩ vốn đầu tư nước ngồi và Bên hợp doanh nước ngồi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với thuế suất là 25% lợi nhuận thu được
Đối với lĩnh vực tìm kiếm thăm dị, khai thác dầu khí và một số tài nguyên quý hiếm khác thì mức thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện theo quy định của Luật Dầu khí và pháp luật cĩ liên quan.
b. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp trong các trường hợp khuyến khích
đầu tư ( Ưu đãi )
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi được áp dụng như sau: - 20% đối với dự án cĩ một trong các tiêu chuẩn sau:
+ Doanh nghiệp khu cơng nghiệp hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ;
+ Dự án sản xuất khơng thuộc loại các dự án nêu tại các mục dưới ( TS 15%,10% ) - 15% đối với dự án cĩ một trong các tiêu chuẩn sau:
+ Thuộc danh mục dự án khuyến khích đầu tư; ( a )
+ Chuyển giao khơng bồi hồn cho Nhà nước Việt Nam sau khi kết thúc thời hạn hoạt động ( e )
- 10% đối với dự án cĩ một trong các tiêu chuẩn sau: + Cĩ 2 trong các tiêu chuẩn nêu tại điểm trên ( TS 15% ) + Thuộc danh mục dự án đặc biệt khuyến khích đầu tư
+ Đầu tư vào địa bàn cĩ điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khĩ khăn thuộc danh mục địa bàn khuyến khích đầu tư
+ Doanh nghiệp phát triển hạ tầng Khu cơng nghiệp, Khu chế xuất, Khu cơng nghệ cao; Doanh nghiệp chế xuất trong lĩnh vực SX
+ Thuộc lĩnh vực khám chữa bệnh, giáo dục đào tạo và nghiên cứu khoa học “Điều kiện ưu đãi tại điểm (Cĩ 2 trong các tiêu chuẩn nêu tại điểm TS 15% ) mục TS 10% khơng áp dụng đối với dự án sản xuất trong Khu cơng nghiệp cĩ tỷ lệ xuất khẩu dưới 50% sản phẩm, trừ trường hợp dự án nêu trên đáp ứng 2 trong số các điều kiện nêu tại điểm a, b và đ mục TS 15% ở trên
c. Thời hạn áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi được quy định như sau:
* Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi áp dụng trong suốt thời hạn thực hiện dự án đầu tư đối với dự án đáp ứng một trong các tiêu chuẩn sau:
- Thuộc danh mục dự án đặc biệt khuyến khích đầu tư;
- Thuộc địa bàn cĩ điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khĩ khăn trong danh mục địa bàn khuyến khích đầu tư;
- Phát triển hạ tầng Khu cơng nghiệp, Khu chế xuất, Khu cơng nghệ cao; - Đầu tư vào Khu cơng nghiệp, Khu chế xuất, Khu cơng nghệ cao;
suốt thời hạn thực hiện dự án đầu tư đối với dự án đã nêu ở trên .
* Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 15% được áp dụng trong 12 năm kể từ khi dự án bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh, trừ các dự án ưu đãi áp dụng trong suốt thời hạn thực hiện dự án đầu tư đối với dự án đã nêu ở trên .
* Mức thuế suất thuế thu nhập 20% được áp dụng trong 10 năm, kề từ khi dự án bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh, trừ các dự án ưu đãi áp dụng trong suốt thời hạn thực hiện dự án đầu tư đối với dự án đã nêu ở trên.
d/Sau thời gian được hưởng mức thuế suất ưu đãi 10%,15%,20% nêu ở trên , các dự án phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất 25%.
e/ Người Việt Nam định cư ở nước ngồi đầu tư về nước theo luật đầu tư nước ngồi được giảm 20% thuế thu nhập doanh nghiệp so với các dự án cùng loại, trừ trường hợp được hưởng mức thuế suất là 10%.
3. Ưu đãi về thời gian và mức miễn giảm thuế TNDN :
Việc miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng như sau:
3.1. Các dự án được hưởng TS thuế TNDN 20% nêu ở trên được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 1 năm kể từ khi kinh doanh cĩ lãi và giảm 50% trong 02 năm tiếp theo.
3.2. Các dự án được hưởng TS thuế TNDN 15% nêu ở trên được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp như sau
a) Doanh nghiệp sản xuất trong Khu cơng nghiệp cĩ tỷ lệ xuất khẩu sản phẩm dưới 50% và khơng đáp ứng các điều kiện nêu tại điểm a, b và đ khoản 2 Điều 46, được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 02 năm, kể từ khi kinh doanh cĩ lãi.
b) Các dự án cịn lại khơng nêu tại điểm a khoản 2 ở trên được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 02 năm, kể từ khi kinh doanh cĩ lãi và giảm 50% trong 03 năm tiếp theo”.
khi kinh doanh cĩ lãi và giảm 50% trong 4 năm tiếp theo, trừ những dự án được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 8 năm.
3.4. Các doanh nghiệp BOT, BTO, BT đầu tư vào địa bàn thuộc danh mục địa bàn khuyến khích đầu tư; Doanh nghiệp cơng nghiệp kỹ thuật cao; doanh nghiệp dịch vụ cơng nghệ cao trong Khu cơng nghệ cao; các dự án trồng rừng và các dự án xây dựng