1.2.2.3 .Nội dung Luật Quản lý Thuế
3.2. Phương hướng hồn thiện cơng tác Quản lý thuế
3.3.2.6. Thanh tra, kiểm tra thuế
Thứ nhất: Cơ quan thanh tra thuế phải xây dựng được hệ thống thơng tin đầy
đủ về ĐTNT.
- Quản lý thuế chặt chẽ được là nhờ sự hỗ trợ của cơng nghệ hiện đại. Đặc
biệt, việc thiết lập các tiêu chí quản lý hồ sơ doanh nghiệp rất cụ thể, chi tiết trên hệ thống máy tính đã giúp cho cơng tác quản lý thuế và lựa chọn đối tượng
để kiểm tra, thanh tra thuế hiệu quả.
- Cĩ sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế và các cơ quan chức năng khác (ngân hàng, cảnh sát, các bên chi trả thu nhập …) trong việc cung cấp thơng tin về ĐTNT.
- Xây dựng quy chế bắt buộc cung cấp thơng tin của bên thứ ba khi cĩ yêu cầu của cơ quan thuế.
- Xây dựng quy chế nhằm hạn chế các giao dịch bằng tiền mặt, tạo lập thĩi quen giao dịch, thanh tốn khơng dùng tiền mặt.
- Tăng cường hợp tác quốc tế trong việc cung cấp và thu thập thơng tin qua việc ký kết các thoả thuận về thuế giữa cơ quan thuế các nước nhằm thu thập thơng tin đầy đủ hơn về ĐTNT trong điều kiện hội nhập quốc tế ngày càng mở rộng.
Thứ hai: Nâng cao trình độ của cán bộ thanh tra thuế.
Cơng tác thanh tra hiện nay cĩ nhiều thay đổi, các doanh nghiệp hoạt động ngày càng mở rộng trên phạm vi quốc tế, sự phát triển mạnh mẽ của cơng nghệ thơng
tin … đã ảnh hưởng rất lớn tới cơng tác thanh tra của các kiểm tra viên. Để
cơng tác thanh tra thuế cĩ hiệu quả, cán bộ thanh tra phải cĩ trình độ, kiến thức tổng hợp, cĩ thể làm nhiều các chức năng khác nhau. Do đĩ, việc đào tạo cán bộ thuế nĩi chung và cán bộ thanh tra thuế nĩi riêng tại Việt Nam cần phải cĩ những cải tiến phù hợp. Cĩ thể xây dựng trường đào tạo cán bộ thuế, những
người được đào tạo ở đây đã cĩ nền mĩng kiến thức và kinh nghiệm nhất định (họ đã cĩ trình độ đại học và sau đĩ được đào tạo thêm chuyên mơn về thuế…). Ngồi ra, định kỳ cán bộ thanh tra cần phải được tập huấn và nâng cao trình độ thơng qua các khố học bồi dưỡng. Và để nâng cao trách nhiệm của cán bộ thanh tra thuế, cần phải cĩ chế độ đãi ngộ thoả đáng cũng như quy chế về trách nhiệm rõ ràng đối với họ. Cĩ thể xây dựng các tiêu chí đánh giá hiệu quả cơng tác thanh tra của từng cán bộ thanh tra, cũng như của từng cấp thanh tra.
Thứ ba: Nâng cao tính chuyên mơn hố của thanh tra thuế, thực hiện quản lý
thuế theo rủ ro.
Để nâng cao hiệu quả cơng tác thanh tra, cần phải thực hiện chuyên mơn hố
cơng tác thanh tra, đặc biệt là đối với cơng tác thanh tra trên giấy tờ. Cán bộ thanh tra được bố trí cơng tác chuyên mơn hố theo từng ngành nghề kinh doanh để họ cĩ điều kiện tìm hiểu sâu hơn đặc điểm của từng ngành nghề, và cĩ
điều kiện so sánh giữa các ĐTNT trong cùng ngành nghề, từ đĩ cĩ thể phát hiện
các gian lận thuế một cách kịp thời. Hiện đại hố bộ máy ngành thuế, trang bị cơ sở vật chất đầy đủ và hiện đại để cán bộ thuế cĩ thể tra cứu và tìm kiếm
thơng tin một cách dễ dàng.
Thứ tư: Hồn thiện luật pháp, cĩ các chế tài nghiêm khắc áp dụng đối với các
hành vi gian lận thuế.
Theo nguyên tắc thực hiện ngăn ngừa các hành vi gian lận thuế trước khi nĩ xảy ra, ngồi việc xây dựng, hồn thiện hệ thống pháp luật thuế rõ ràng, minh bạch, được phổ biến, tuyên truyền một cách sâu rộng thì cơ quan thuế cũng cần cĩ các chế tài nghiêm khắc cĩ đủ sức răn đe áp dụng đối với các hành vi gian lận thuế. Nâng cao hiệu quả cơng tác cưỡng chế thuế nhằm nhanh chĩng đưa
vào ngân sách các khoản truy thu về thuế. Ngồi ra, hiện nay, các hoạt động tội phạm về thuế ngày càng tinh vi, do đĩ, để ngăn chặn và phát hiện các hoạt động tội phạm này cần trao quyền nhiều hơn cho cơ quan thuế, cĩ thể thành lập bộ phận cảnh sát thuế.
Thứ năm: Cải thiện mối quan hệ giữa cơ quan thuế và ĐTNT bị kiểm tra
Cơ quan thuế là nơi cung cấp dịch vụ cơng và ĐTNT là “khách hàng”. Vì vậy, cơ quan thuế phải tạo các điều kiện đầy đủ và thuận lợi nhất giúp cho ĐTNT
thực hiện đầy đủ trách nhiệm và nghĩa vụ thuế của mình. Trong cơng tác thanh tra thuế, một trong những tiêu thức đánh giá hiệu quả của cơng tác này là sự
thuyết phục, giải thích của cán bộ thanh tra giúp cho ĐTNT cĩ thể chấp nhận, nhận biết được các sai phạm của họ, từ đĩ tránh những khiếu nại khơng cần
thiết. Ngồi ra, cơng tác thanh tra của cơ quan thuế phải khơng làm ảnh hưởng, gây phiền nhiễu cho doanh nghiệp. Vì vậy kế hoạch thanh tra phải được xây
dựng chi tiết, xác định đúng đối tượng cần thanh tra; quy trình thanh tra phải
nhanh gọn, tránh rườm rà và cĩ thể điều chỉnh quy trình khi cần thiết nhằm tiết kiệm chi phí thanh tra, tập trung cơng tác thanh tra vào các đối tượng sai phạm cố ý.
3.3.2.7. Hồn thiện tổ chức bộ máy
Nhằm đảm bảo việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của ngành thuế một
cách hiệu quả, cần chú trọng cơng tác kiện tồn tổ chức ngành thuế theo các nội dung cụ thể sau:
Xây dựng cơ cấu cán bộ theo chức năng tại từng cấp cơ quan Thuế và chính sách phát triển cán bộ đảm bảo sử dụng hiệu quả nguồn lực cho cơng tác quản lý thuế của Ngành.
Xây dựng bộ máy quản lý thuế theo mơ hình chức năng. Đảm bảo thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của cơ quan thuế, nâng cao hiệu quả, hiệu lực quản lý và năng lực chỉ đạo của cơ quan Thuế Trung ương.
Để đáp ứng mục tiêu cải cách quản lý thuế và nội dung cụ thể về kiện tồn tổ
Rà sốt, đánh giá quy định về chức năng, nhiệm vụ tại cơ quan Thuế các cấp và chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận của mỗi cơ quan Thuế, phân tích vai trị của cơ quan Thuế Trung ương, tỉnh và huyện trong việc thực hiện nhiệm vụ chung của ngành Thuế và việc phân cơng nhiệm vụ của các bộ phận trong cơ quan Thuế.
Nghiên cứu mơ hình tổ chức bộ máy của cơ quan Thuế các nước tại cấp Trung
ương, tỉnh, huyện đặc biệt nghiên cứu các cơ quan thuế cĩ mơ hình tổ chức bộ
máy chủ yếu theo chức năng.
Phối hợp với chương trình thể chế và các chương trình khác cĩ liên quan nhằm phân định rõ cơ chế quản lý từng cấp của ngành Thuế, phạm vi quản lý ĐTNT và sắc thuế tại từng cấp. Xây dựng cơ chế, nguyên tắc phân cấp, phân cơng quản lý từ cấp Trung ương đến cấp tỉnh, huyện.
Đề xuất, xây dựng mơ hình tổ chức bộ máy theo chức năng tại cấp Trung ương,
tỉnh, huyện trong đĩ nêu rõ cơ cấu phịng, ban, nguyên tắc tổ chức và hoạt
động.
Tiếp tục triển khai thực hiện bộ máy QLT theo hướng:
- Tăng cường năng lực quản lý, chỉ đạo, điều hành cho cơ quan Thuế Trung ương. Đảm bảo quản lý tập trung, thống nhất trong tồn ngành Thuế. Đảm bảo đủ khả năng và hiệu lực tổ chức triển khai thực hiện pháp luật về thuế và chỉ đạo bộ máy QLT theo mơ hình chức năng tại các cơ quan Thuế địa phương.
- Chuyển đổi bộ máy quản lý thuế tại các cơ quan Thuế thực hiện cơ chế quản lý tự khai - tự nộp thuế hồn tồn theo mơ hình chức năng nhằm tăng cường các chức năng QLT phù hợp với trình độ quản lý của Việt Nam và tạo điều kiện
nâng cao hiệu quả quản lý, dễ dàng ứng dụng cơng nghệ thơng tin hiện đại hố cơng tác QLT.
3.3.2.8. Nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế
Quản lý nhà nước được thực hiện trước hết qua cán bộ nhà nước. Để đáp ứng địi hỏi ngày càng cao của nền kinh tế đang hội nhập quốc tế, đội ngũ cán bộ
nhà nước nĩi chung và đặc biệt đối với cơ quan thuế, vấn đề lớn nhất hiện nay là chất lượng đội ngũ CBCC chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý thuế theo chức năng khi triển khai thực hiện Luật Quản lý thuế.
Trước hết, về năng lực chuyên mơn phải đạt trình độ quản lý tiên tiến, hiện đại, phù hợp với trình độ quản lý của các đối tác là các cơng ty cĩ vốn ĐTNN đặc biệt là các cơng ty xuyên quốc gia; thường xuyên cập nhật kiến thức về luật pháp kinh tế quốc tế; nâng cao trình độ ngoại ngữ, am hiểu các đối tác. Về phẩm chất đạo đức, chính trị, cán bộ quản lý nhà nước trong lĩnh vực đầu tư
nước ngồi phải cĩ trách nhiệm, nghĩa vụ đối với Nhà nước.
1. Cần cĩ kế hoạch đào tạo, quy hoạch và sử dụng cán bộ quản lý một cách
khách quan và khoa học. Việc chuẩn bị đội ngũ cán bộ phải đáp ứng được cả yêu cầu trước mắt và lâu dài. Gắn đào tạo, sử dụng cán bộ với trách nhiệm và quyền lợi rõ ràng; xây dựng quy chế, chế độ khen thưởng và kỷ luật cơng khai, minh bạch đối với cán bộ quản lý; kiên quyết xử lý những cán bộ vi
phạm Pháp lệnh cán bộ, cơng chức và các quy định pháp luật khác; thực hiện tốt chính sách nghỉ hưu, thơi việc, …
2. Xây dựng bộ máy quản lý nhà nước đối với đầu tư của các cơng ty cĩ vốn ĐTNN đặc biệt là các cơng ty xuyên quốc gia theo hướng tinh giảm, gọn
nhẹ. Cần lựa chọn những người am hiểu cơng việc quản lý đầu tư. Thường xuyên hợp tác với những nước tiên tiến để cử cán bộ quản lý đi đào tạo,
nâng cao trình độ. Kinh nghiệm của các nước trong khu vực cho thấy, muốn quản lý tốt lĩnh vực ĐTNN thì cán bộ quản lý nhà nước của nước thu hút
đầu tư phải cĩ những người cĩ trình độ tương xứng, phù hợp với đối tác.
Cách tốt nhất và nhanh nhất là gửi đi đào tạo ngay tại những nước tiên tiến. 3. Quản lý lĩnh vực ĐTNN liên quan đến lợi ích của các nhà đầu tư nước ngồi
và lợi ích của quốc gia, cho nên đội ngũ cán bộ quản lý phải cĩ bản lĩnh chính trị vững vàng. Phải tăng cường các biện pháp kiểm tra, thanh tra ngăn chặn tham nhũng, lãng phí. Kiên quyết xử lý những người vì lợi ích cá nhân mà nhũng nhiễu đối với các nhà đầu tư, hoặc tìm cách “bắt tay” với các nhà
đầu tư để mĩc túi tiền bạc của Nhà nước, gây thất thu ngân sách, gây thiệt
hại đến lợi ích quốc gia. Khơng nên sử dụng những cán bộ bị kỷ luật vì hành vi tham nhũng theo kiểu luân chuyển, hoặc xử lý nội bộ, nương nhẹ. Xây dựng được quy chế làm việc cơng khai, minh bạch đối với cán bộ quản lý
nhà nước trong lĩnh vực đầu tư nước ngồi. Phát triển đội ngũ cơng chức
ngành Thuế cĩ phẩm chất chính trị và đạo đức nghề nghiệp tốt, cĩ trình độ chuyên mơn cao, chuyên sâu và chuyên nghiệp nhằm thực hiện các mục tiêu của một ngành Thuế hiện đại.
4. Thực hiện xây dựng tiêu chuẩn cán bộ theo từng chức danh, vị trí cơng việc.
Đảm bảo tạo được một đội ngũ cán bộ chuyên gia theo từng chức năng
QLT. Phân cấp cán bộ theo năng lực và hiệu quả cơng việc.
5. Thực hiện rà sốt, đánh giá năng lực cán bộ tồn ngành Thuế phân loại cán bộ Ngành theo trình độ, độ tuổi, năng lực. Xác định cán bộ cĩ thể bố trí vào các chức năng, bộ phận quản lý theo cơ cấu mới; Lập kế hoạch đào tạo và đào tạo cán bộ phù hợp với yêu cầu mới; Xác định số cán bộ khơng đủ điều
kiện, tiêu chuẩn tiếp tục sử dụng trong bộ máy mới và cĩ phương án xử lý, sắp xếp hoặc cho thơi việc đối với những cán bộ khơng đáp ứng đủ điều
kiện.
6. Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán bộ mới, các tiêu chuẩn tuyển dụng, quy trình tuyển dụng đảm bảo chất lượng. Xác định các cơng việc trọng tâm cần tuyển dụng đảm bảo yêu cầu hiện đại hố ngành thuế.
7. Xây dựng độ ngũ cán bộ quản lý giỏi thơng qua việc phát hiện, bồi dưỡng,
quy hoạch và đề bạt một cách minh bạch, cơng bằng nằm nâng cao năng lực
Tĩm tắt chương 3
Nội dung chương 3 trình bày các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nĩi chung, các doanh nghiệp cĩ vốn ĐTNN nĩi riêng.
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế với nhiều cơ hội và cũng đầy thách
thức, cơng tác quản lý thuế các doanh nghiệp cĩ vốn ĐTNN phải đi theo những định hướng khơng thể tách rời mục tiêu chung của quốc gia và phải bảo đảm thu hút vốn ĐTNN, giải quyết được khĩ khăn ban đầu trong tích lũy vốn đầu tư, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, giải quyết việc làm, giảm thất nghiệp, tăng thu nhập, nâng cao trình độ cơng nghệ và quản lý kinh tế. Với tác động lan toả tới các lĩnh vực khác của nền kinh tế, ĐTNN gĩp phần thúc đẩy sự phát triển lực lượng sản xuất, từng bước hồn thiện quan hệ sản xuất của nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa. Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp cĩ vốn ĐTNN được đề xuất là:
- Điều chỉnh hệ thống chính sách thuế theo mục tiêu: vừa đảm bảo khuyến khích ĐTNN, vừa bảo hộ sản xuất trong nước cĩ chọn lọc.
- Xây dựng mơ hình quản lý theo quy mơ hoạt động của các doanh nghiệp.
- Xây dựng, hồn thiện hệ thống thơng tin Quản lý thuế
- Hồn thiện và xây dựng mới hệ thống các quy trình Quản lý thuế
- Tuyên truyền và hỗ trợ tổ chức cá nhân nộp thuế
- Phát triển tin học đáp ứng yêu cầu Quản lý thuế
- Xây dựng hệ thống thanh tra, kiểm tra thuế hiệu quả
niên đầu của thế kỷ XXI đã và đang gia tăng sự tác động đa chiều của nĩ đến tất cả các quốc gia trên thế giới. Đối với Việt Nam, những xu hướng này tạo ra nhiều thời cơ lớn đan xen với nhiều thách thức, bởi lẽ, các nền kinh tế đang phát triển và chuyển đổi sẽ cĩ điều kiện để cải cách tồn diện nền kinh tế của mình, tranh thủ tối đa các nguồn lực và kinh nghiệm nước ngồi để điều chỉnh chiến lược phát triển. Các nước đi sau cĩ nhiều cơ hội để áp dụng những thành tựu nhảy vọt của khoa học và cơng nghệ.
Kinh nghiệm của nhiều nước Châu Á chỉ ra rằng, tiết kiệm trong nước, ngoại thương và đầu tư nước ngồi tạo nên đầu tàu tăng trưởng quan trọng nhất. Đối với các nước chuyển đổi kinh tế như Việt Nam, khu vực kinh tế cĩ vốn đầu tư nước ngồi càng cĩ ý nghĩa quan trọng. Sự phát triển của khu vực này sẽ giúp Việt Nam giải quyết được khĩ khăn ban đầu trong tích lũy vốn đầu tư, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, giải quyết việc làm, giảm thất nghiệp, tăng thu nhập, nâng cao trình độ cơng nghệ và quản lý kinh tế. Với tác động lan toả tới các lĩnh vực khác của nền kinh tế, đầu tư nước ngồi gĩp phần thúc đẩy sự phát triển lực lượng sản xuất, từng bước hồn thiện quan hệ sản xuất của nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa.
Vì vậy, thu hút và sử dụng cĩ hiệu quả vốn đầu tư nước ngồi đang là một cuộc cạnh tranh quốc tế ngày càng gay gắt. Vấn đề là ở chỗ phải biết tạo mơi trường đầu tư, mơi trường kinh doanh hấp dẫn, đặc biệt là hệ thống luật pháp - trong đĩ cĩ hệ thống pháp chế về thuế - là rất quan trọng.
Trong sự nghiệp đổi mới đất nước, đến nay Thuế đã trải qua hai giai đoạn cải