1.2.2.3 .Nội dung Luật Quản lý Thuế
3.2. Phương hướng hồn thiện cơng tác Quản lý thuế
3.3.2.3. Quy trình Quản lý Thuế
- Xây dựng cơ chế phối hợp và hệ thống kết nối với các cơ quan, tổ chức cĩ liên quan để thu nhập thơng tin về tổ chức, cá nhân nộp thuế ưu tiên các dự án trao đổi thơng tin với các cơ quan trong Bộ Tài chính và các cơ quan quản lý nhà nước như: Kho bạc Nhà nước, Hải quan, Bộ Kế hoạch - Đầu tư, Tổng cục Thống kê, Ngân hàng, các cơ quan quản lý nhà đất …
- Xây dựng cơ chế thu nhập, cập nhật và khai thác thơng tin từ hệ thống thơng tin cơ sở dữ liệu đối với các đơn vị trong tồn ngành Thuế và các ngành cĩ liên quan.
- Xây dựng hệ thống ứng dụng phục vụ việc khai thác thơng tin một cách tối
đa và hiệu quả phục vụ yêu cầu quản lý.
3.3.2.3. Quy trình quản lý thuế: Hồn thiện và xây dựng mới hệ thống các quy trình quản lý thuế trình quản lý thuế
Quy trình đơn giản: Các mẫu và thủ tục cần càng đơn giản càng tốt để ĐTNT khơng nản lịng khi điền vào các mẫu hay hồn thành các thủ tục này. Các mẫu tờ khai cùng với các hướng dẫn rõ ràng cách điền vào tờ khai cần được cung
cấp miễn phí và sẵn cĩ ở các địa điểm thuận tiện (ngân hàng, các trụ sở kho
bạc, trên trang web, …). Cần giảm thiểu các yêu cầu doanh nghiệp cung cấp thơng tin và nên yêu cầu cung cấp thơng tin sẵn cĩ từ sổ sách và chứng từ của doanh nghiệp. Hơn nữa, cần phải tạo điều kiện thuận lợi cho ĐTNT nộp tờ khai thuế và nộp thuế dễ dàng (trực tiếp đến ngân hàng hay kho bạc) mà khơng tiêu tốn thời gian và chi phí.
Căn cứ vào định hướng cải cách tổ chức bộ máy ngành thuế, cơ chế quản lý thuế và cơng nghệ quản lý thuế đến năm 2010, hệ thống quy trình quản lý đến năm 2010 ngành thuế phải xây dựng và hồn thiện bao gồm các nhĩm sau: 1. Hệ thống quy trình quản lý thuế đối với doanh nghiệp.
2. Hệ thống quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể và theo một số sắc thuế.
3. Quy trình quản lý thuế đối với doanh nghiệp được xây dựng bao gồm một
hệ thống các quy trình theo từng chức năng quản lý thuế, trong mỗi quy trình đĩ, cĩ thể cĩ các quy trình nhỏ hơn để thực hiện từng cơng việc cụ thể của một chức năng quản lý thuế:
Hệ thống quy trình tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT để thực hiện các nhiệm vụ sau: Khảo sát, điều tra, phân tích nhu cầu của ĐTNT; Lập kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT; Tuyên truyền pháp luật thuế; Hỗ trợ ĐTNT với các hình thức khác nhau; Xây dựng các tài liệu, ấn phẩm tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT; Đánh giá chất lượng, hiệu quả cơng tác hỗ trợ ĐTNT.
Hệ thống quy trình đăng ký thuế nhằm thực hiện các nhiệm vụ: Đăng ký và cấp mã số thuế; Quản lý mã số thay đổi của ĐTNT; Xác định và xử lý vi phạm về
đăng ký thuế.
Hệ thống quy trình xử lý kê khai, nộp thuế và kế tốn thuế nhằm thực hiện các nhiệm vụ; Nhận và xử lý tờ khai thuế, chứng từ nộp thuế phù hợp với các hình thức kê khai, nộp thuế: Kế tốn tài khoản ĐTNT, tính nợ, tính lãi và tính phạt nộp chậm; Xử lý vi phạm về kê khai thuế; Xử lý hồn thuế; Đánh giá kết quả
Hệ thống quy trình thu nợ và cưỡng chế thuế nhằm thực hiện các nhiệm vụ: Xác định các khoản nợ phải thu; Rà sốt các khoản nợ, đánh giá mức độ ưu tiên thu nợ thuế dựa trên kỹ thuật quản lý rủi ro đối với từng khoản nợ; Lập kế hoạch và phân cơng thu nợ thuế; Thu thập thơng tin liên quan đến khoản nợ của
ĐTNT, lập hồ sơ ĐTNT nợ thuế; Thực hiện các biện pháp thu nợ thuế; Thực
hiện các biện pháp cưỡng chế thuế; Đánh giá kết quả cơng tác thu nợ và cưỡng chế thuế.
Hệ thống quy trình kiểm tra hồ sơ thuế thực hiện các nhiệm vụ: quản lý, kiểm tra tính trung thực, chính xác của hồ sơ kê khai thuế hàng tháng để chống thất thu ngay từ khâu kê khai thuế.
Đối tượng nộp thuế phải thấy rằng hệ thống xử phạt nghiêm khắc mà lại cơng
bằng đang được áp dụng: Các hình thức xử phạt đối với các trường hợp khơng tuân thủ các yêu cầu về thuế cần đủ nghiêm khắc để ngăn chặn việc khơng tuân thủ. Trong khi các hình thức xử phạt nghiêm khắc là cần thiết thì một điều
khơng kém phần quan trọng là đi đơi với các hình thức xử phạt phải xây dựng một quy trình khiếu nại nhằm bảo vệ quyền của ĐTNT và đảm bảo rằng các
hình thức xử phạt này phải được áp dụng một cách cơng bằng. ĐTNT phải nhận thức được về hình thức xử phạt, tin rằng các hình thức xử phạt này đang được
áp dụng và hiểu về quyền khiếu nại của mình.
Hệ thống quy trình giải quyết khiếu nại của ĐTNT để thực hiện các nhiệm vụ: Tiếp nhận yêu cầu của ĐTNT; Thẩm tra hồ sơ, vụ việc; Thu thập bằng chứng; Ra quyết định xử lý kết quả khiếu nại của ĐTNT; Quy trình đánh giá kết quả
cơng tác giải quyết khiếu nại về thuế.
Hệ thống quy trình thanh tra, kiểm tra thuế thực hiện các nhiệm vụ: Thu thập thơng tin ĐTNT; Phân tích thơng tin ĐTNT dựa trên kỹ thuật quản lý rủi ro; Lựa chọn ĐTNT phải thanh tra; Phân tích hồ sơ thanh tra; Thực hiện kiểm tra, thanh tra tại cơ sở ĐTNT; Thanh tra ĐTNT lớn; Thanh tra ĐTNT vừa, nhỏ;
Đối tượng nộp thuế cần phải tin rằng các chương trình thanh tra thuế hiệu quả đang tồn tại: Chỉ đưa ra các hình thức xử phạt đối với các trường hợp khơng
tuân thủ và gian lận về thuế thì chưa đủ. ĐTNT phải thấy được rằng các trường hợp khơng tuân thủ và gian lận về thuế sẽ bị phát hiện và khi đĩ sẽ chịu các hình thức xử phạt. ĐTNT cần tin rằng nếu họ hoặc các đối thủ cạnh tranh của họ khơng tuân thủ các yêu cầu về thuế thì cĩ ngày họ sẽ bị phát hiện và một khi
đã bị phát hiện thì họ phải nộp tiền lãi và chịu các hình thức xử phạt thích đáng để bù lại các nguồn lợi cĩ thể cĩ được từ việc trốn thuế.
Tuy nhiên, cơ quan thuế khơng thể và sẽ khơng cĩ đủ nguồn lực để thực hiện rộng rãi việc thanh tra tại chỗ đối với các hoạt động của tất cả các ĐTNT hoặc kiểm tra chéo tồn diện tất cả các hĩa đơn. Thay vào đĩ, các cán bộ thanh tra thuế phải tập trung vào các ĐTNT cĩ khả năng lớn nhất về khai man thuế. Bởi vì chỉ một số tờ khai thuế nhất định cĩ thể được kiểm tra xác minh và chỉ một số ĐTNT nhất định bị thanh tra trong một năm nào đĩ nên các ĐTNT/tờ khai thuế phải được lựa chọn kỹ lưỡng sử dụng dữ liệu so sánh.
Một kế hoạch thanh tra mang tính quốc gia phải do tất cả các cán bộ xây dựng và tuân theo để đạt được kết quả chung tốt nhất về cả số thu tăng thêm và khả năng thực hiện từ nguồn lực thanh tra hiện cĩ. Nếu ĐTNT thấy được rằng một chương trình thanh tra hiệu quả đang hoạt động thì điều này sẽ mang lại nhiều
số thu hơn và sự tuân thủ tốt hơn của tất cả các ĐTNT, kể cả các ĐTNT đã bị thanh tra.