CHI NHÁNH CTCP XI MĂNG VICEM HẢI VÂN NHÀ MÁY XI MĂNG VẠN NINH
SỔ CÁI TK 621
Từ ngày 1/1/2020 đến ngày 31/12/2020
Tên TK: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải NCK T K Đ Ư Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Tra ng số ST T Nợ Có
Số dư đầu năm 0
... ... ... ... ... 12/12/2020 PX 312A 12/12 Xuất VT PVSX T12 15 23 9.148.378
31/12/2020 PX314A 31/12 Xuất kho vật tư
PVSX T12/2020
15
21 4.051.067.511
31/12/2020 PX314A 31/12 Xuất kho vật tư
PVSX T12/2020
15
21 128.625.306
31/12/2020 PX314A 31/12 Xuất kho vật tư
PVSX T12/2020
15
21 141.935.899
31/12/2020 PX314A 31/12 Xuất kho vật tư
PVSX T12/2020
15
21 11.318.676
31/12/2020 PX314A 31/12 Xuất kho vật tư
PVSX T12/2020
15
21 16.039.899
31/12/2020 PX314A 31/12 Xuất kho vật tư
PVSX T12/2020 15 21 290.779.634 31/12/2020 31/12 Kết chuyển NVL trực tiếp 621 154 15 4 20.157.371.824 Tổng phát sinh lũy kế 20.157.371.824 20.157.371.824 Số dư cuối kỳ 20.157.371.824 20.157.371.824 Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, Họ tên ) ( Ký, Họ tên ) ( Ký, Họ tên, Đóng dấu )
(Nguồn: Phịng kế tốn - Nhà máy xi măng Vạn Ninh)
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
72
2.2.3.2. Chi phí nhân cơng trực tiếp
Chi phí nhân cơng trực tiếp tại nhà máy bao gồm: lương chính, lương phụ, lương làm thêm giờ và các khoản phụ cấp mang tính chất tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm và các khoản trích theo lương của cơng nhân trực tiếp sản xuất (BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN) theo chế độ hiện hành của nhà nước quy định. Do số lượng công nhân viên tại nhà máy đông, chia thành nhiều bộ phận phục vụ khác nhau. Hình thức trả lương cho cơng nhân trực tiếp sản xuất cũng phân theo hình thức: Trả lương theo thời gian và theo sản phẩm được Nhà máy Xi măng Vạn Ninh lựa chọn. Đây là hình thức trả lương có nhiều ưu điểm và phản ánh chính xác giá thành của sản phẩm.
Trả lương theo thời gian: Áp dụng cho nhân viên hành chính Cơ sở tính lương cho cơng nhân là bảng chấm công
Tổng lương của người lao động bao gồm các khoản: Lương thời gian, lương lễ phép, các khoản phụ cấp.
Thời gian nghỉ: Nghỉ cố định các ngày chủ nhật trong tháng và các ngày lễ theo quy định của nhà nước thì người lao động được hưởng nguyên lương.
+ Số ngày làm việc
Căn cứ để trả lương sản phẩm: Căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh, mức độ hoàn thành của nhà máy hàng tháng, quý, năm; căn cứ vào đơn giá tiền lương sản phẩm do Tổng công ty giao cho mà nhà máy phân phối và giao lại đơn giá tiền lương sản phẩm và lương theo thời gian. Các đơn vị có trách nhiệm trả lương cho người lao động theo quy chế trả lương nội bộ phù hợp với luật lao động và quy chế của nhà máy. Việc trả lương cho người lao động trong nhà máy theo lương sản phẩm kết hợp với ngày công được nhà máy thực hiện như sau:
Lương được trả cho các phân xưởng sản xuất chính như: phân xưởng mỏ, phân xưởng nguyên liệu, phân xưởng lò nung và phân xưởng nghiền đóng bao. Đối với đơn vị hưởng lương sản phẩm phải có bảng thống kê khối lương, chất lượng sản phẩm, cơng việc hồn thành có xác nhận của phịng có chức năng. Mỗi phân xưởng
26
Lương cơ bản× hệ số lương
73 thực hiện bảng chấm công hàng ngày. Cuối tháng căn cứ vào phiếu xác nhận chất lượng sản phẩm hoàn thành tại phân xưởng và đơn giá tiền lương sản phẩm do công ty giao xuống, xác định tiền lương CD phải trả cho từng phân xưởng. Sau đó kế tốn thực hiện việc tính lương như sau:
Các khoản trích theo lương: Trên cơ sở tiền lương cơ bản, lương thực tế phải chi trả, nhà máy tính được các khoản trích theo lương theo quy định của Nhà nước:
+ BHXH: Trích 25.5% lương cơ bản trong đó 17.5% tính vào chi phí doanh nghiệp và 8% người lao động phải nộp
+ BHYT: Trích 4.5% lương cơ bản. trong đó 3% tính vào chi phí doanh nghiệp và 1.5% người lao động phải nộp.
+ KPCĐ: Trích 2% tính vào chi phí của doanh nghiệp.
+ BHTN: Trích 2% vào lương cơ bản trong đó 1% tính vào chi phí doanh nghiệp. 1% người lao động phải nộp.
a) Chứng từ và sổ sách sử dụng:
- Chứng từ sử dụng: Hợp đồng lao động. bảng chấm cơng. bảng thanh tốn lương. bảng tổng hợp lương, Bảng tính và trích các khoản theo lương (bao gồm: BHXH, BHYT, BHTN, ĐPCĐ)…
- Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 622, sổ cái TK 622.
b) Tài khoản sử dụng:
Để hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, nhà máy sử dụng tài khoản 622 "Chi phí nhân cơng trực tiếp" dùng để tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp tham gia sản xuất xi măng được mở theo nội dung của chi phí:
TK 622 - Tiền lương nhân cơng trực tiếp và các TK liên quan như TK 111, 112, 334, 338.
c) Quy trình hạch tốn
– Hằng ngày, các quản lý bộ phận sản xuất làm nhiệm vụ theo dõi, giám sát số
74 với công nhân trực tiếp sản xuất. Cuối tháng, quản lý bộ phận sẽ tập hợp bảng chấm công của bộ phận sản xuất xi măng, kiểm tra, ký xác nhận và chuyển qua cho Kế tốn tiền lương để tính lương.
– Dựa trên Bảng chấm công và báo cáo năng suất sản xuất sản phẩm của từng
tổ trưởng bộ phận phân xưởng sản xuất xi măng. Kế tốn tiền lương thực hiện việc tính lương, hạch tốn vào phần mềm máy tính, lập bảng thanh tốn lương và các khoản trích theo lương của cơng nhân sản xuất theo từng tháng rồi gửi qua kế toán trưởng kiểm tra và Giám đốc ký duyệt, cuối cùng chuyển cho kế toán tiền lương.
– Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương đã được ký duyệt để tiến hành thanh toán lương cho các bộ phận. Các bộ phận sau khi đã nhận được tiền, phải ký xác nhận vào bảng tổng hợp thanh tốn lương. Thủ quỹ có nhiệm vụ lưu Bảng tổng hợp thanh toán lương. Bảng thanh toán tiền lương cho các bộ phận, phân xưởng sau khi đã thanh toán lương để làm căn cứ nhập liệu và hạch toán vào phần mềm kế toán. Mỗi bộ phận sản xuất nhận lương về sẽ tự chia lương cho mỗii lao động dựa vào số lượng sản phẩm, thời gian làm việc và lương cấp bậc của mỗi lao động.
– Cuối tháng, Nhà máy thực hiện kiểm tra và đối chiếu việc hạch toán lương vào chi phí sản xuất kinh doanh theo từng đối tượng tập hợp chi phí. Phần mềm máy tính sẽ tự động cập nhật và xuất ra Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 622 và Sổ cái TK 622 được mở cho từng đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành.
– Dựa vào số liệu trên Sổ chi tiết TK 622, Kế tốn chi phí giá thành sẽ thực hiện kết chuyển TK 622 sang TK 154 và tính giá thành sản phẩm.
75