CHI NHÁNH CTCP XI MĂNG HẢI VÂN
NHÀ MÁY XI MĂNG VẠN NINH TRÍCH BẢNG LƯƠNG THÁNG 12 NĂM 2020
(Nguồn: Phịng kế tốn - Nhà máy xi măng Vạn Ninh)
ST T Họ và tên Chức danh Mức lương đóng BH Lương CD Phép Chi bs lương từ nguồn lương DP Tổng cộng Các khoản phải trừ Cịn lại Đồn phí cơng đồn Thực nhận Ứng BHXH BHYT BHTN 1 Hoàng Anh Tuấn QĐ PXNL 5.564.000 4.016.495 642.000 8.198.661 12.857.156 1.500.000 445.120 83.460 55.640 10.772.936 123.000 10.649.936
2 Lê Kỳ Ngân VH máy nghiền NL
SXXM 4.832.000 2.406.205 0 4.706.639 7.112.844 1.000.000 386.560 72.480 48.320 5.605.484 66.000 5.539.484 3 Trần Hữu Dũng Trưởng ca - VH máy nghiền nguyên liệu 4.832.000 2.079.828 743.385 5.647.967 6.691.371 1.000.000 386.560 72.480 48.320 5.184.011 62.000 5.122.011 ... ............... ......... .......... ........... ............... ............ .......... ........ ......... ............. ......... .............. 25 Nguyễn Văn Hiệp VH máy đập 4.465.000 1.933.765 686.923 3.613.484 67.234.172 1.000.000 357.200 66.975 44.650 4.765.347 58.000 4.707.347 26 Nguyễn Ngọc Sơn CNVH trạm CB định lượng 4.382.000 1.689.749 674.154 3.097.272 5.461.176 1.000.000 350.560 65.730 43.820 4.001.066 50.000 3.951.066 Tổng 125.359.0 00 32.062.8 17 13.875.692 104.095.671 174.141,68 0 26.500.000 10.028.7 20 1.880.3 85 1.253.590 134.478.98 5 1.609.000 132.869.985 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) TP KH-VT-KT (Ký, họ tên)
77 Ví dụ minh họa:
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2020, Nhà máy tiến hành tính tổng tiền lương phải trả cho cơng nhân trực tiếp sản xuất tại một phân xưởng sản xuất là 132.869.985 đồng. Kế toán tiến hành hạch toán lương như sau:
Định khoản:
Nợ TK 622: 132.869.985 đồng Có TK 334: 132.869.985 đồng
Nghiệp vụ 2: Nhà máy tiến hành trích BHYT, BHXH, BHTN theo tỉ lệ quy định cho nhân viên trực tiếp sản xuất tại nhà máy. Kế toán tiến hành hạch toán như sau:
Định khoản:
+ Hạch toán bảo hiểm y tế:
Nợ TK 6221: 1.880.385 đồng Có TK 3384: 1.880.385 đồng
+ Hạch toán bảo hiểm xã hội:
Nợ TK 6221: 10.028.720 đồng Có TK 3383: 10.028.720 đồng
+ Hạch toán bảo hiểm thất nghiệp:
Nợ TK 6221: 1.253.590 đồng Có TK 3386: 1.253.590 đồng
Cách tính lương:
Cụ thể, tính lương tháng 12 năm 2020 cho ơng Hoàng Anh Tuấn ở bộ phận phân xưởng sản xuất nguyên liệu, chức vụ quản đốc có số liệu như sau:
Ngày cơng thực tế đi làm tháng 12 là 25 ngày công. Nghỉ phép 2 ngày
78 Tuấn được tính như sau:
+ Lương CD = 2.946.495
Tổng cộng lương = Lương CD + Lễ, VR + phép + Chi bs nguồn lương dự phòng = 4.016.495 + 0 + 642.000 + 8.198.661
= 12.857.156 đồng
Trích BHXH, BHYT, BHTN theo lương cơ bản: - BHXH (8%): 5.564.000 x 8% = 445.120 đồng
- BHYT (1.5%): 5.564.000 x 1,5% = 83.460 đồng
- BHTN (1%): 5.564.000 x 1% = 55.640 đồng
+ Lương thực nhận = Tổng lương – Các khoản phải trừ – Đồn phí cơng đồn = 12.857.156 – (1.500.000 + 445.120 + 83.460 + 55.640) – 123.000
= 10.649.936 đồng.
Vậy số tiền ơng Hồng Anh Tuấn thực nhận trong tháng 12/2020 là 10.649.936 đồng.
Lương của công nhân khác cũng làm tương tự như vậy.
Trong tháng, kế tốn theo dõi chi tiết các khoản chi phí lương và các khoản trích theo lương ở Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết, Sổ cái TK 622.
Cuối tháng, khi có lệnh kết chuyển tính giá thành, phần mềm kế tốn sẽ tự động kết chuyển chi phí NCTT để tính giá thành sản phẩm xi măng của nhà máy theo định khoản:
Nợ TK 154-1: 1.978.648.151 đồng Có TK 622-1: 1.978.648.151 đồng
79 Lương của bộ phận công nhân bao gồm lương cơ bản, phụ cấp và thưởng sản phẩm. Tùy vào ngày chủ nhật hay ngày lễ thì nhà máy sẽ có cách tính khác nhau.
Tuy nhiên, Kế tốn có thực hiện việc làm trịn số liệu khi tiến hành khoản trích đồn phí cơng đồn cho cơng nhân sản xuất trực tiếp ở phân xưởng. Việc này làm cho số liệu có thể khơng phản ánh đúng thực chất khoản trích đồn phí cơng đồn vào lương của công nhân. Điều này ảnh hưởng đến tổng lương thực nhận của nhân công trực tiếp tại nhà máy nhưng không đáng kể.
80