5. Cấu trúc luận văn
4.2. Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kế tốn quản trị chi phí tại Cơng ty TNHH
4.2.2. Về công tác xây dựng định mức và lập dự tốn chi phí
Xây dựng định mức
Tác giả kiến nghị cần xây dựng định mức chi phí và lập dự tốn một cách đồng bộ. Bởi định mức và dự tốn có mối quan hệ mật thiết, định mức là cơ sở để xây dựng dự toán, nếu hệ thống định mức xây dựng thiếu chính xác thì dẫn đến dự tốn doanh nghiệp sẽ khơng chuẩn và ngược lại. Hệ thống định mức cần được bổ sung tại công ty như: định mức cơng tác phí cho từng cấp bậc, định mức tiếp khách cho từng cấp bậc, định mức CPBH, CPQLDN, CP tài chính,...
Lập dự tốn chi phí
Hiện nay cơng ty đang lập tốn đang sử dụng dự toán tĩnh và lập kế hoạch cho cả năm. Để quản lý thực sự có hiệu quả, theo tác giả cơng ty nên lập dự tốn linh hoạt và chia nhỏ thời gian lập dự tốn. Lập dự tốn chi phí linh hoạt cho từng mức độ sản lượng, nhằm dự kiến chi phí cho các mức hoạt động khác nhau để có thể chủ động được về nguồn hàng, điều động hàng hóa từ những nơi có nhu cầu thấp về nơi có nhu cầu cao, đồng thời là cơ sở để so sánh với mức độ sản lượng thực tế sau khi tiêu thụ để nâng cao khả năng kiểm sốt chi phí nhiều mức độ sản lượng đó. Chia nhỏ kỳ lập dự tốn giúp kế hoạch và thực tế sát lại gần hơn, giúp cho các công tác chuẩn bị nguồn lực, trang thiết bị phục vụ tiêu thụ kinh doanh được chủ động và kịp thời, bên cạnh đó việc chia nhỏ thời gian lập dự tốn giúp cho nhà quản trị có thể thay đổi những quyết sách kinh doanh nhạy bén hơn, tránh việc hướng theo hoàn thành mục tiêu đã đề ra từ đầu năm nhưng lại khơng cịn phù hợp với xu hướng biến động của thị trường.
Dự toán linh hoạt được xây dựng dựa trên mơ hình ứng xử của chi phí. Trình tự lập dự tốn linh hoạt có thể được khái quát qua các bước sau:
67
Bước 2: Xác định cách ứng xử của chi phí, tức phân loại chi phí thành biến phí và định phí
Bước 3: Xác định biến phí đơn vị dự tốn: Biến phí đơn vị dự tốn = 𝑇ổ𝑛𝑔 𝑏𝑖ế𝑛 𝑝ℎí 𝑑ự 𝑡𝑜á𝑛
𝑇ổ𝑛𝑔 𝑚ứ𝑐 ℎ𝑜ạ𝑡 độ𝑛𝑔 𝑑ự 𝑡𝑜á𝑛
Bước 4: Xây dựng dự tốn linh hoạt Đối với biến phí:
Tổng biến phí đã điều chỉnh = Mức độ hoạt động thực tế X Biến phí đơn vị dự tốn
Đối với định phí: định phí khơng thay đổi vì doanh nghiệp vẫn nằm trong phạm vi hoạt động liên quan.
Dự tốn chi phí bán và chi phí quản lý doanh nghiệp cần thay đổi Dự tốn CPBH:
Dự toán CPBH = Dự toán định phí bán hàng + Dự toán biến phí bán hàng
Dự báo định phí bán hàng: dự báo yếu tố này cần phân tích đầy đủ các dữ liệu trong quá khứ của doanh nghiệp. Các mơ hình hồi quy cho phép tách biệt các thành phần định phí và biến phí bán hàng, đồng thời làm cơ sở tính tốn tỷ lệ thay đổi dự kiến:
Dự toán định phí bán hàng = Định phí bán hàng thực tế kỳ trước X Tỷ lên tăng (giảm) theo dự kiến
Dự tốn biến phí bán hàng: Các biến phí bán hàng của DN có thể là biến phí trực tiếp như hóa hồng, lương nhân viên bán hàng,... Biến phí gián tiếp là những chi phí liên quan đến từng bộ phận bán hàng như chi phí bảo trì, hỗ trợ bán hàng,... và thường được dự toán trên cơ sở số lượng bán hàng dự toán hoặc xác định mọt tỷ lệ % theo thống kê kinh nghiệm
Dự toán biến phí bán hàng = Dự toán biên phí đơn vị bán hàng X Sản lượng tiêu thụ theo dự toán
Hoặc
Dự toán biến phí bán hàng = Dự toán biến phí trực tiếp X Tỷ lệ biến phí theo dự kiến
Dự toán CPQLDN: tương tự như dự toán CPBH việc lập dự toán CPQLDN
68
Dự toán CPQLDN = Dự toán biến phí đơn vị QLDN X Sản lượng tiêu thụ theo dự toán
Hoặc
Dự toán biến phí QLDN = Dự toán biến phí trực tiếp X Tỷ lệ biến phí QLDN