2.2. Thực trạng cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất và tính giá
2.2.4. Hạch tốn chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là khoản mục chiếm tỷ trọng khơng nhiều nh-ng có ảnh h-ởng rất lớn chi phối toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh. Những khoản chi phí này khơng tham gia trực tiếp vào cấu thành nên thực thể sản phẩm nh-ng chúng có vai trị làm cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra đều đặn.
Tại xí nghiệp xây dựng nhà B-u điện, khoản mục này bao gồm các yếu tố chủ yếu đ-ợc hạch tốn nh- sau:
2.2.4.1 Chi phí nhân viên quản lý cơng trình:
Chi phí nhân viên cơng trình bao gồm l-ơng chính, l-ơng phụ và các khoản trích theo l-ơng phải trả cho nhân viên quản lý cơng trình nh-: chủ nhiệm cơng trình, nhân viên quản lý kỹ thuật, nhân viên giám sát thi cơng…
Chứng từ ban đầu để hạch tốn tiền l-ơng của ban quản lý đội và ban quản lý cơng trình là các bảng chấm cơng. Căn cứ vào bảng chấm công, hàng tháng kế tốn xí nghiệp tính ra số l-ơng phải trả cho nhân viên, sau đó lập bảng tổng hợp l-ơng cho nhân viên quản lý. Các khoản trích BHYT, BHXH, KPCĐ đ-ợc tính theo tỷ lệ % quy định hiện hành trên tiền l-ơng nhân viên quản lý xây dựng, công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân sử dụng máy thi cơng.
2.2.4.2 Chi phí vật liệu dụng cụ quản lý:
Hạch tốn chi phí này t-ơng tự nh- hạch tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán căn cứ vào các chứng từ ban đầu về vật liệu, công cụ, dụng cụ do kế toán đội thanh tốn cuối q, kế tốn xí nghiệp tập hợp trên chứng từ trừ nợ để theo dõi vào Sổ cái.
2.2.4.3 Chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí khác bằng tiền:
Loại chi phí này bao gồm các khoản: tiền điện, tiền n-ớc, tiền điện thoại, tiền thuê nhà, chi phí lán trại, chi phí thanh tốn tiền tàu xe đi lại của nhân viên trong đội, chi phí tiếp khách, giao dịch…chi phí phát sinh vào cơng trình nào thì hạch tốn cho cơng trình đó. Kế tốn dựa vào các chứng từ gốc( Hố đơn tiền điện GTGT, Vé tàu xe, Phiếu thu, Hoá đơn dịch vụ viễn thơng…) để hạch tốn.
2.2.4.4 Chi phí khấu hao TSCĐ:
Chi phí khấu hao tài sản cố định ở bộ phận văn phòng, đội đ-ợc trích theo tỷ lệ quy định theo quyết định 166/1999/QĐ-BTC ngày 30/12/1999. Tồn bộ chi phí khấu hao tính cho cơng trình này đ-ợc kế tốn tập hợp trên bảng kê chứng từ sau:
Bảng 4.1:
Bảng kê chứng từ
Tài khoản 214- Hao mòn tài sản cố định Phát sinh nợ :
Phát sinh có : 11.554.000
Ngày Số Ct Diễn giải TK Nợ TK Có Phát sinh
Chi phí sản xuất chung : Cơng trình B-u điện Nam Sách
… …
31/10 10 Trích khấu hao tài sản cố định tháng 10/03
(Máy móc thiết bị) 627 214 620.216
31/11 10 Trích khấu hao tài sản cố định tháng 11/03
(Máy móc thiết bị) 627 214 620.216
30/11 11 Trích khấu hao tài sản cố định tháng 11/03
(Nhà cửa, vật kiến trúc) 627 214 1.708.380
Sau khi tập hợp các loại chi phí sản xuất chung, kế tốn phân bổ cho từng cơng trình mà xí nghiệp đã tham gia thi cơng. Đối với những khoản chi phí phát sinh trực tiếp cho từng công trình thì kế tốn tính thẳng vào chi phí chung của cơng trình đó. Cịn những khoản liên quan đến nhiều cơng trình kế tốn tập hợp lại rồi phân bổ theo chi phí nhân cơng trực tiếp.
Chi phí sản xuất chung phân bổ cho
cơng trình i = Tổng chi phí sản xuất chung x Chi phí nhân cơng trực tiếp cơng trình i Tổng chi phí nhân cơng trực tiếp
Theo tiêu thức trên, kế tốn tính ra chi phí cho từng cơng trình. Sau đó kế tốn tổng hợp lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung từng cơng trình để vào sổ cái.
Bảng 4.2:
Sổ cái TK627
Ngày Số CT Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có 31/08 84755 Phân bổ chi phí KH TSCĐ
cho cơng trình BĐNS 214 11.554.000 18/09 23275 Chi tiếp khách 1411 228.000 09/12 86770 TT tiền thí nghiệm cọc BT 1411 1.150.000
…. …
31/12 13 K/c chi phí sản xuất chung 154 25.805.415
Cộng 25.805.415 25.805.415