2.2. Thực trạng cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất và tính giá
2.2.3. Hạch toán chi phí sử dụng máy thi cơng
Đối với doanh nghiệp xây lắp, việc tăng c-ờng trang bị máy móc kỹ thuật, thiết bị dùng cho thi công xây lắp sẽ giúp công ty giảm đ-ợc nhiều lao động trực tiếp, tăng năng suất lao động, đẩy nhanh tiến độ thi công. Máy thi công của công ty do tổ máy thi công quản lý. Để có thể chủ động trong thi cơng, căn cứ vào nhu cầu sử dụng máy của từng cơng trình và số l-ợng hiện có của cơng ty, cơng ty sẽ tiến hành điều động máy thi công một cách hợp lý. Toàn bộ chi phí sử dụng máy thi công nh-: xăng dầu, chi phí bảo d-ỡng máy, chi phí nhân viên điều khiển máy…đ-ợc lái xe thanh quyết tốn với xí nghiệp mà máy thi cơng đó phục vụ. Máy thi công của công ty bao gồm: máy ủi, máy xúc, cần cẩu…Tuy nhiên trong tr-ờng hợp máy thi công mà cơng ty khơng có hoặc cơng trình q xa cơng ty thì xí nghiệp có thể th bên ngồi.
* Đối với máy thi cơng của cơng ty:
Trong q trình thi cơng, khi có nhu cầu sử dụng máy chủ nhiệm cơng trình báo với giám đốc xí nghiệp. Căn cứ vào khả năng đáp ứng của đội máy, giám đốc xí nghiệp sẽ quyết định điều động đội máy phục
vụ cơng trình. Tổ máy thi cơng có nhiệm vụ điều hành, theo dõi mọi khoản chi liên quan đến việc sử dụng máy nh- nhiên liệu chạy máy, l-ơng công nhân lái máy, phụ máy, chi phí bảo d-ỡng…để lập bảng kê chi phí chạy máy. Bảng kê này là cơ sở để kế tốn xí nghiệp vào sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứng.
Máy thi cơng khi tham gia vào cơng trình nào kế tốn xí nghệp sẽ theo dõi qua bảng tính khấu hao. Máy thi cơng hoạt động ở cơng trình nào thì chi phí khấu hao đ-ợc phân bổ đến cơng trình đó theo số ca máy thi cơng.
Kế tốn xí nghiệp tập hợp chi phí sử dụng máy thi cơng qua TK623 “Chi phí sử dụng máy thi cơng” (chi tiết từng cơng trình).
* Đối với máy thi cơng th ngồi: khi cần máy thi cơng nếu xí nghiệp khơng có hoặc không phù hợp, chủ nhiệm cơng trình báo với giám đốc xí nghiệp xin th ngồi máy thi công. Khi thuê máy, xí nghiệp th trọn gói: cả chi phí nhân viên điều khiển máy và chi phí sử dụng máy. Cơng ty th-ờng th ngồi những loại máy thi cơng mà hiệu quả sử dụng của nó khơng cao do sử dụng khơng hết cơng suất hay giá trị tài sản cố định của nó quá lớn. Việc thuê máy thi cơng bên ngồi nhất thiết phải có hợp đồng kinh tế xác định rõ thời gian hoàn thành, khối l-ợng công việc, số tiền phải thanh toán. Đại diện kỹ thuật xí nghiệp chịu trách nhiệm theo dõi nghiệm thu khối l-ợng cơng việc hồn thành, lập Biên bản nghiệm thu cơng tác xây lắp. Sau đó lập Biên bản thanh quyết toán và thanh lý hợp đồng.
Với cơng trình: “Bưu điện huyện Nam Sách” chi phí sử dụng máy thi cơng là 49.169.619 đồng. Tồn bộ chi phí sử dụng máy thi cơng đ-ợc khốn gọn cho Bên B: Xí nghiệp vật liệu xây dựng cơ giới Đơng Anh.
Kế tốn xí nghiệp căn cứ vào chứng từ gốc là hoá đơn GTGT để vào sổ.
Bảng 3.1:
Hoá đơn GTGT
Liên 2: Giao khách hàng Ngày 10 tháng 11 năm 2003 Đơn vị bán: XN Vật liệu- Cơ giới-XD Đông Anh Địa chỉ: TT Đông Anh - HN TK:…….
Điện thoại:………….. MST: 0800280892 Họ tên ng-ời mua hàng: Nguyễn Minh Tuấn
Đơn vị: Xí nghiệp xây dựng nhà B-u điện
Địa chỉ: Pháp Vân- Thanh Trì- HN Số TK:………... Hình thức thanh tốn: CK MS: 0100686544-1
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đv tính Số l-ợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 ép cọc BTCT 250x250 m 2244,7 21.904.76 49.169.619
Cộng tiền hàng 49.169.619
Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế GTGT 2.458.481
Tổng cộng tiền thanh toán 51.628.100
Số tiền bằng chữ: (năm mốt triệu sáu trăm hai tám ngàn một trăm đồng chẵn)
Ng-ời mua hàng Kế toán tr-ởng Thủ tr-ởng đơn vị
Sau đó, chủ nhiệm cơng trình tập hợp chứng từ liên quan gửi cho kế tốn xí nghiệp để lập bảng kê các loại chi phí làm cơ sở vào Sổ cái.
Mẫu số: 01GTKT-3LL CD/2003B
Bảng 3.2:
Sổ cái TK623
Cơng trình: B-u điện Nam Sách- tỉnh hải D-ơng
Ngày Số CT Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có 10/11 90083 Nhận nợ XN vật liệu cơ giới
XD Đông Anh 331 49.169.619
31/12 11 K/c chi phí máy thi cơng 154 49.169.619
Cộng 49.169.619 49.169.619
Ngày…tháng…năm…
Giám đốc Kế toán tr-ởng Kế toán ghi sổ