2.2. Thực trạng cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất và tính giá
2.2.1. Tổ chức hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp
Đây là khoản mục chiếm tỉ trọng lớn trong tồn bộ chi phí sản xuất của cơng ty. Đối với cơng trình “B-u điện Nam Sách”, tổng chi phí sản xuất là 938.050.008 đồng trong đó chi phí ngun vật liệu trực tiếp là 804.243.576 đồng chiếm khoảng 80%. Do áp dụng hình thức khốn nên cơng ty chịu trách nhiệm cấp vốn cho các xí nghiệp hoạt động. Tại các
đội khơng có kho vật t- riêng mà chủ nhiệm cơng trình phải trực tiếp tổ chức mua và vận chuyển đến tận chân cơng trình. Các xí nghiệp sẽ theo dõi qua TK141. Đối với một số vật t-, cán bộ của xí nghiệp sẽ căn cứ vào kế hoạch vật t- dựa trên dự toán khối l-ợng xây lắp để cung cấp cho từng cơng trình.
Khi có nhu cầu vật t-, chủ nhiệm cơng trình sẽ mua đ-a vào thi cơng.
Bảng 1.1:
Hoá đơn ( GTGT)
Liên 2: Giao khách hàng Ngày 28 tháng 11 năm 2003 Đơn vị bán: Cơng ty Cổ phần Kim Chính
Địa chỉ: Aí Quốc- Nam Sách- Hải D-ơng Số TK:………… Điện thoại:…………. MST: 0800280892 Họ tên ng-ời mua hàng: Nguyễn Minh Tuấn
Đơn vị: Xí nghiệp xây dựng nhà B-u điện
Địa chỉ: Pháp Vân- Thanh Trì- HN Số TK:………... Hình thức thanh tốn: CK MS: 0100686544-1
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đv tính Số l-ợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Xi măng Hoàng Thạch kg 40.000 681.818 27.272.720
Cộng tiền hàng 27.272.720
Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 2.727.272
Tổng cộng tiền thanh toán 29.999.992
Số tiền bằng chữ: (hai chín triệu chín trăm chín chín ngàn chín trăm chín hai ngàn đồng chẵn)
Ng-ời mua hàng Kế toán tr-ởng Thủ tr-ởng đơn vị
Mẫu số: 01 GTKT-3LL DE/2003B
Cuối mỗi q, kế tốn xí nghiệp căn cứ vào các chứng từ gốc lập bảng kê trừ nợ đối với từng chủ cơng trình.
Bảng 1.2:
Trích: Bảng kê chứng từ trừ nợ: Nguyễn Minh Tuấn
Cơng trình: B-u điện Nam Sách- HD Chứng từ
Diễn giải Ghi có TK 141 Ghi nợ các TK Số Ngày TK621 .. TK133 76554 58551 82152 11/10 28/11 01/12
Thanh toán tiền mua tấm lợp + úp nóc
Thanh tốn tiền mua xi măng
Thanh toán tiền mua gạch.
… 6.749.985 29.999.992 24.827.000 6.136.350 27.272.720 2.257.000 613.635 2.727.272 22.570.000 Cộng 163.053.491 148.487.450 14.566.041 Ngày 31/12/2003 Giám đốc Kế toán tr-ởng
Sau đó kế tốn vào Sổ cái TK( Sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứng) để theo dõi chi phí nguyên vật liệu mỗi cơng trình. Mỗi cơng trình đ-ợc ghi trên một trang sổ.
Bảng 1.3:
Trích: Sổ cái TK621
Cơng trình: B-u điện Nam Sách - HD Ngày Số CT Diễn giải TK
ĐƯ PS Nợ PS Có
…
30/10 3386 Vay trả tiền mua sắt các loại 1121 29.283.180 18/12 58585 Thanh toán tiền mua xi măng 331 30.681.810 31/12 44992 Trừ nợ ô.Tuấn 1411 148.487.450
…
31/12 172 Kết chuyển chi phí NVL. 154 804.243.576
Cộng 804.243.576 804.243.576
Ngày…tháng…năm
Sau khi kết thúc một cơng trình, kế tốn ở các xí nghiệp tập hợp các chứng từ gốc cùng các chứng từ có liên quan vào chứng từ ghi sổ.
Sau đó kế tốn xí nghiệp lập bảng báo cáo tổng hợp về các cơng trình xí nghiệp đã thi cơng gửi lên phịng kế tốn của cơng ty. Cơng ty không mở sổ chi tiết theo dõi phát sinh đối với từng cơng trình mà chỉ theo dõi tổng hợp chi phí vào cuối năm.
Tại xí nghiệp cuối mỗi q ghi bút tốn kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào TK154 và vào các sổ có liên quan nh-ng ở công ty đến cuối năm mới tập hợp và kết chuyển luôn.
Bảng 1.4:
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31/12/2003 Số CTGS: 155
Trích yếu TK ĐƯ Số tiền Nợ Có Nợ Có Trừ nợ Tuấn bằng các chứng
từ chi CT: B-u điện huyện Nam Sách
Tạm ứng 1411
204.236.629 Chi phí NVLTT 621 148.487.450
Thuế GTGT đ-ợc khấu trừ 133 14.566.041 Phải trả công nhân viên 334 30.046.350
... …
Cộng 204.236.629 204.236.629
Kèm theo một bảng kê và các chừng từ gốc.
Ng-ời lập Kế toán tr-ởng