80
2.3.1. Các kết quả đạt được
Phân tích và đánh giá các nội dung của công tác quản lý thuế đối với HKD, kết quả khảo sát các HKD và phỏng vấn cán bộ tại Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột cho thấy công tác quản lý thuế trên địa bàn đã đạt được một số kết quả cụ thể sau:
- Công tác tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế trong thời gian qua, Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế phối hợp với các bộ phận có liên quan tổ chức hội nghị đối thoại, tập huấn về chính sách thuế mới, hỗ trợ trực tiếp và qua điện thoại cho NNT khi có vướng mắc về chính sách thuế… đã một phần nào có những tác động tích cực đến người nộp thuế và các tầng lớp dân cư.
- Công tác quản lý đăng ký thuế HKD: các Đội thuế chức năng thường xuyên phối hợp với các ban ngành có liên quan và chủ động để rà sốt HKD mới phát sinh kinh doanh để hướng dẫn và yêu cầu thực hiện kê khai đăng ký thuế để lập danh bạ quản lý thuế và hướng dẫn kê khai, xác định mức doanh thu bán hàng để quản lý thuế theo quy định. Cụ thể từ năm 2018 đến năm 2020 đã đưa thêm được 2.883 HKD vào Sổ danh bạ quản lý thuế, góp phần tích cực trong cơng tác rà sốt nhằm đạt mục tiêu quản lý 100% HKD phát sinh trên địa bàn, đảm bảo quản lý thuế theo đúng các quy định của pháp luật.
- Công tác quản lý đăng ký thuế và kê khai thuế đối với hộ mới phát sinh kinh doanh đã được cán bộ thuế thường xuyên chú trọng, hướng dẫn các HKD khi mới phát sinh kinh doanh thực hiện kê khai dự kiến doanh thu, để đảm bảo quản lý sát doanh thu thực tế kinh doanh và đảm bảo công bằng về thuế giữa các HKD có quy mơ tương đương để hướng dẫn HKD kê khai vào tờ khai thuế và làm căn cứ để xác định mức thuế của HKD.
Phối hợp tốt với Phịng Tài chính - Kế hoạch thành phố và UBND xã, phường thưc hiện rà soát và đối chiếu số liệu giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh. Kết quả quản lý đăng ký thuế và kê khai thuế đối với hộ mới ra kinh doanh từ năm 2018 đến năm 2020 đã đưa thêm được 2.883 hộ vào sổ bộ thuế với số tiền thuế tăng thêm là
81
1.993 triệu đồng/tháng. Đồng thời đã đề nghị thu hồi kịp thời các trường hợp cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng thực tế không kinh doanh.
- Công tác điều tra doanh thu để xây dựng mức thuế khoán đã được Chi cục Thuế hết sức quan tâm. Chi cục đã Lãnh đạo các Đội thuế chức năng thực hiện xây dựng kế hoạch điều tra và thực hiện điều tra xác định mức doanh thu thực tế của HKD. Căn cứ vào kết quả điều tra doanh thu và tình hình tăng trưởng kinh tế của các HKD trên địa bàn, Chi cục Thuế đã Lãnh đạo các Đội thuế chức năng thực hiện giao chỉ tiêu kế hoạch thu hàng năm đối với HKD theo từng địa bàn. Đội thuế LXP căn cứ kế hoạch được giao và tình hình thực tế kinh doanh cán bộ quản lý địa bàn xây dựng dự kiến doanh thu và mức thuế khoán cho các HKD và hướng dẫn HKD kê khai. Do làm tốt cơng tác đánh giá, dự báo về tình hình hoạt động của HKD nên số tiền thuế lập bộ qua các năm đều tăng, năm 2018 số lập bộ thu là 8.150 triệu đồng/tháng, đến năm 2020 số thuế lập bộ là 9.272 triệu đồng/tháng. Điều quan trọng nhất là khi tăng thuế của HKD, về cơ bản các HKD đều nhất trí và tự giác chấp hành, khơng có kiến nghị khiếu nại gì về thuế. Điều đó chứng tỏ rằng cơng tác quản lý thuế HKD tại Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột đã đạt được kết quả tốt.
- Công tác công khai doanh thu và mức thuế khoán của các HKD đã được Chi cục Thuế thực hiện hàng năm khi hết kỳ ổn định thuế. Sau khi các HKD đã thực hiện kê khai thuế và dự kiến doanh thu và mức thuế ấn định đối với hộ không kê khai, kê khai không sát với thực tế kinh doanh và cơ sở dữ liệu quản lý của cơ quan thuế. Danh sách HKD và mức thuế dự kiến khoán cho các HKD đã được Đội thuế LXP thực hiện niêm yết công khai tại các địa điểm thuận lợi như tại UBND các xã, phường, Ban Quản lý chợ,... để lắng nghe ý kiến tham gia của mọi người và tham vấn ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế các xã, phường, làm căn cứ Chi cục Thuế xem xét quyết định mức thuế khoán cho các HKD.
- Cơng tác lập bộ, tính thuế, phát hành thông báo thuế luôn đảm bảo đầy đủ, kịp thời đúng thời gian quy định các Đội thuế chức năng tổ chức thực hiện giao thông báo thuế, tổ chức đôn đốc thu nộp tiền thuế kịp thời vào NSNN. Việc đôn đốc HKD nộp tiền thuế đã được cán bộ quản lý thuế đặc biệt quan tâm, số thu thuế phát sinh
82
hàng tháng đạt tỷ lệ cao, hạn chế số thuế nợ đọng trong kỳ. Như vậy, công tác quản lý thuế HKD đã đạt được kết quả đáng ghi nhận, số thu năm sau cao hơn năm trước, số tiền thuế nợ và tỷ lệ nợ có xu hướng giảm dần góp phần tích cực trong cơng tác thu ngân sách trên địa bàn, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của HKD.
- Công tác kiểm tra, giám sát và xử lý vi phạm về thuế đã được các Đội thuế thực hiện thường xuyên như công tác kiểm tra đối với HKD mới phát sinh kinh doanh, hộ tạm nghỉ, nghỉ hẳn, bỏ kinh doanh. Qua kiểm tra đã kiến nghị xử lý đối với các HKD vi phạm. Công tác kiểm tra, giám sát cho thấy ý thức tuân thủ pháp luật về thuế đối với các HKD đã được nâng lên, thể hiện ở số hộ có đơn xin nghỉ kinh doanh qua các năm có chiều hướng giảm dần. Làm tốt cơng tác kiểm tra, giám sát đã góp phần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của các HKD, hạn chế việc tiêu cực của cán bộ quản lý thuế, góp phần làm tăng thu cho NSNN, đảm bảo sự công minh của pháp luật.
- Cơng tác rà sốt, đối chiếu nghĩa vụ thuế đối với người nộp thuế được thực hiện thường xuyên, nhất là đối với hộ khoán, tổ chức đối thoại với người nộp thuế để xác định chính xác lại nợ đọng thuế để minh bạch hóa, cơng khai hóa cơng tác quản lý thuế nói chung và nợ đọng thuế nói riêng.
- Cơng tác UNT thuế qua bưu điện đã mang lại kết quả đáng ghi nhận, thơng qua UNT thuế đã giải phóng được một nguồn lực để tập trung cho công tác kiểm tra và thu nợ đọng thuế. Tỷ lệ NNT nộp thuế qua kênh ngân hàng, kho bạc chiếm tỷ lệ cao góp phần vào cải cách hiện đại hóa cơng tác thu NSNN, giảm bớt các thủ tục hành chính.
- Các mặt công tác khác đều hoàn thành nhiệm vụ được giao, liên tục trong những năm trở lại đây khơng có cán bộ cơng chức vi phạm kỷ luật, cán bộ công chức Chi cục Thuế ln có ý thức tự học hỏi nghiên cứu nâng cao trình độ chun mơn đáp ứng yêu cầu công tác trong thời kỳ đổi mới. Bộ máy quản lý thuế đã được tổ chức theo hệ thống, đảm bảo được nhiệm vụ thu Ngân sách. Kèm theo đó, các Quy trình quản lý đã gắn được trách nhiệm của cán bộ với công tác ở từng bộ phận trong bộ máy quản lý thuế, giảm được thời gian người nộp thuế liên hệ với cơ quan thuế, hạn
83
chế các trường hợp sách nhiều, gây khó khăn cho người nộp thuế, giảm thiểu được tiêu cực, góp phần thúc đẩy sự phát triển của kinh tế cá thể. Số thu từ khu vực này tăng qua các năm, góp phần đảm bảo nhiệm vụ thu Ngân sách của cơ quan thuế.
Đạt được các kết quả như trên là có sự Lãnh đạo, chỉ đạo thường xuyên của Thành uỷ, Hội đồng nhân dân (HĐND), UBND thành phố Buôn Ma Thuột; Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk, Đảng uỷ và chính quyền các xã, phường; đặc biệt là sự quan tâm, chỉ đạo kịp thời của Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột; sự hỗ trợ, phối hợp ngày càng chặt chẽ của các ngành, các cấp và các phòng, ban của thành phố; ý thức chấp hành các luật thuế, thực hiện nộp đúng, nộp đủ, nộp kịp thời các khoản thuế, phí vào NSNN của người nộp thuế cùng với sự nỗ lực không ngừng của cán bộ, công chức Chi cục Thuế. Mối quan hệ giữa cán bộ thuế, nhất là đối với những người làm công tác quản lý trực tiếp HKD đã được cải thiện đáng kể, công tác tuyên truyền các Luật thuế được đẩy mạnh đối với các HKD cá thể nói riêng và trong cơng tác quản lý thuế nói chung. Các chính sách thuế luôn được phổ biến đầy đủ đến các HKD. Mọi vướng mắc, bức xúc về thuế của các HKD đều được giải đáp kịp thời, thoả đáng. Nhận thức của người dân nói chung về bản chất của thuế và nội dung các chính sách thuế đã khá đầy đủ, rõ nét. Trên cơ sở đó, đại đa số các HKD cá thể đã chấp hành đầy đủ các quy định của pháp luật thuế, ủng hộ việc làm của cơ quan thuế. Cấp uỷ, chính quyền địa phương các cấp, các cơ quan liên quan đã vào cuộc trong công tác quản lý thuế cùng cơ quan thuế. Luật Quản lý thuế ra đời đã quy định rõ quyền hạn của Cơ quan thuế, của người nộp thuế và trách nhiệm của các cấp chính quyền, các cơ quan, ban ngành có liên quan trong cơng tác quản lý thu NSNN.
2.3.2. Những hạn chế và nguyên nhân
2.3.2.1. Những hạn chế
Bên cạnh những kết quả đạt được, công tác quản lý thuế đối với HKD trên địa bàn cũng còn một số hạn chế cụ thể sau:
Thứ nhất, công tác tuyên truyền pháp luật về thuế, hỗ trợ người nộp thuế mới
chỉ dừng lại ở việc tuyên truyền, phổ biến chính sách khi triển khai các chính sách thuế mới, số lượng bài viết tuyên truyền về chính sách Thuế, bài viết tuyên truyền cá
84
nhân người nộp thuế chấp hành tốt, người nộp thuế chấp hành chưa tốt chính sách pháp luật Thuế gửi báo, đài và trên trang thông tin của Cục Thuế cịn ít…
Thứ hai, cơng tác đăng ký, kê khai, nộp thuế vẫn còn một số hạn chế sau:
- Công tác quản lý thuế đối với hộ mới ra kinh doanh tại Chi cục Thuế thành phố Bn Ma Thuột cũng cịn những trường hợp chưa kịp thời, chưa triệt để, vẫn cịn tình trạng hộ có hoạt động kinh doanh nhiều tháng mới đưa vào quản lý thuế, có những HKD không quản lý thuế như đối với HKD bán hàng rong và các HKD nhỏ, lẻ hoạt động theo mùa vụ; một số HKD tại các chợ đầu mối, bán hàng đêm chưa quản lý thuế. Mặt dù, ngành thuế dù đã cố gắng rất nhiều trong việc triển khai thực hiện các biện pháp chống thất thu thuế nhưng việc quản lý thuế vẫn chưa có chuyển biến đáng kể, các HKD vẫn cố tình trốn tránh việc kê khai nộp thuế hoặc chây ỳ, dẫn đến việc mất rất nhiều công sức và sự phối hợp của các ban ngành nhưng thất thu thuế ở khu vực này vẫn là phổ biến. Cơ quan thuế chưa kiểm soát hết được để quản lý tất cả các HKD theo quy định của pháp luật.
- Công tác quản lý kê khai thuế: Việc xác định doanh thu tính thuế đối với HKD cá thể, đặc biệt đối với những hộ khơng sử dụng hố đơn bán hàng có nhiều trường hợp không sát thực tế và cũng là một kẽ hở dễ phát sinh các trường hợp tiêu cực, thông đồng ăn chia với cán bộ quản lý thuế gây thất thu NSNN. Việc điều tra doanh thu của các HKD hàng năm chưa đạt tỷ lệ đã đề ra, tỷ lệ số hộ thực hiện điều tra doanh thu qua các năm chỉ đạt dưới 10%, thấp hơn so với kế hoạch đã đề ra. Việc điều tra doanh thu chủ yếu là gián tiếp thông qua việc trao đổi với chủ HKD, qua việc sử dụng hóa đơn của HKD, qua các chi phí điện, nước, tiền lương, thuê nhà để ước lượng mức doanh thu của HKD, chưa thực hiện được việc điều tra trực tiếp thông qua việc ghi chép, quan sát các hoạt động kinh tế phát sinh của HKD, số lượng khách hàng, số lượng hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra của HKD.Việc xác định doanh thu tính thuế đối với HKD cá thể, đặc biệt đối với những hộ khơng sử dụng hố đơn bán hàng có nhiều trường hợp khơng sát thực tế và cũng là một kẽ hở dễ phát sinh các trường hợp tiêu cực gây thất thu NSNN.
85
- Công tác nộp thuế: Hiện nay, việc nộp thuế của HKD không chủ động tra cứu được nợ thừa thiếu trong quá trình nộp tiền mà phải nhờ sự hỗ trợ từ công chức ngành thuế phải viết bảng kê cho NNT đi nộp tiền trực tiếp tại ngân hàng mà không thực hiện thanh toán bằng điện tử như doanh nghiệp gây nhiều bất tiện.
Thứ ba, công tác kiểm tra: Chất lượng kiểm tra chưa đạt yêu cầu, cơng tác kiểm tra chưa triệt để, tính nhạy bén nghề nghiệp của công chức làm công tác kiểm tra cịn hạn chế, trình độ chun mơn của một số cán bộ chưa đáp ứng yêu cầu cải cách hiện đại hoá ngành Thuế trong giai đoạn hiện nay, bên cạnh đó cịn có những cán bộ cơng chức chưa tích cực đào sâu suy nghĩ, hăng say làm việc từ đó dẫn đến hiệu quả chống thất thu cịn thấp, gian lận thuế vẫn xảy ra. Công tác phối kết hợp kiểm tra hộ nghỉ, bỏ kinh doanh, hộ mới phát sinh kinh doanh chưa triệt để vẫn còn để xảy ra tình trạng hộ có đơn nghỉ, bỏ kinh doanh nhưng trên thực tế vẫn kinh doanh, hộ mới phát sinh kinh doanh chưa phát hiện kịp thời để quản lý thuế gây thất thu cho NSNN.
Công tác quản lý và sử dụng hóa đơn: Việc quản lý đối với hộ kinh doanh sử dụng hóa đơn quyển tuy đã được quan tâm hơn nhưng vẫn chưa đạt yêu cầu đề ra. Hiện tại có những HKD vi phạm về chế độ quản lý và sử dụng hóa đơn bán hàng, thực hiện khơng đúng quy định như: Khơng lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cho người mua khơng u cầu nhận hóa đơn, lập hóa đơn khống khi khơng mua bán hàng hóa, dịch vụ, lập hóa đơn ghi doanh thu không đúng với thực tế bán hàng, lập hóa đơn chênh lệch giữa các liên của hóa đơn để trốn thuế mà khơng phát hiện kịp thời để ngăn chặn mà chỉ phát hiện sau thanh tra, kiểm tra hoặc xác minh hóa đơn mới phát hiện được.
Thứ tư, công tác Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Sự phối hợp giữa các Đội
thuế chức năng trong công tác quản lý nợ, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế chưa được thường xuyên, liên tục; việc đôn đốc các HKD dây dưa nợ thuế chưa triệt để, chưa đề ra được biện pháp giải quyết dứt điểm đối với công tác thu tiền thuế nợ; sự phối kết hợp giữa các Đội thuế cịn nhiều hạn chế, khơng thường xun liên tục trong công tác đôn đốc nợ. Một số hộ kinh doanh có số tiền thuế nợ đã trên 90
86
ngày nhưng chưa làm hồ sơ kịp thời để áp dụng các biện pháp cưỡng chế dẫn đến nợ thuế có chiều hướng gia tăng.
Việc tổ chức quản lý thuế mặc dù đã có nhiều quy trình quản lý được ban hành, tuy nhiên mới chỉ mang tính chủ quan của cơ quan quản lý mà chưa đi vào thực chất hoạt động của các HKD. Nhìn chung khơng có thay đổi nhiều từ khi thành lập hệ thống thuế dù đã gắn thêm được trách nhiệm của các tổ chức liên quan (UBND các